Анализ основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

 

      По  данным таблицы 3 система нормальных уравнений для нахождения параметров а₀ и а₁ имеет вид:

      18 = а₀ 4 + а₁ 85; (1)

      384,3 = а₀ 85 + а₁ 1841 (2)

      Находим параметр а₀ из первого уравнения

      

      и подставляем его во второе уравнение

      

      384,3 = 382,5 - а₁ 1806,25 + а₁ 1841

      1,8 = 34,75 а₁

      а₁ = 1,8 / 34,75 = 0,05

      а₀ = (18 - 0,05 * 85) / 4 = 3,4

      Таким образом, модель имеет вид:

      Y х = 3,4 + 0,052 X,

      где параметр а₁  = 0,052 показывает, что при увеличении выручки на 1 руб. прибыль возрастает на 0,052 руб.;

      параметр а₀ = 3,4 показывает среднюю сумму прибыли (3,4 млн. руб.), которая определяется действиями всех других факторов, кроме выручки.

      Подставляя  в модель значения Х для каждого  квартала, определяем значение Y для каждого квартала.

      Например, Y₁ = 3,4 + 0,05 * 18 = 4,3 млн. руб.

      Среднее квадратическое отклонение составляет

      

      Коэффициент вариации

      

      Y = 18 / 4 = 4,5 млн. руб.

      Коэффициент вариации показывает, что степень  отклонения расчетных показателей  от фактических составляет всего лишь 5,44%, т. е. незначительная. Поэтому можно сделать вывод о возможности использования данной модели при планировании прибыли. Так, на плановый квартал планируется сумма выручки в размере 32 млн. руб. Тогда план прибыли должен составить Y_план = 3,4 + 0,05 * 32 = 5 млн. руб. 

      3 Финансовый план как часть бизнес-плана. Его содержание и виды

      Финансовый  план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов и  расходов. В состав доходов включаются прежде всего доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть включаются суммы, получаемые за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд.  При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут бить получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитор или займов, благотворительных взносов и т.п. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их - в расходную часть финансового плана.  Финансовый план составляется на перспективу (пятилетку), на год с разбивкой по кварталам и на более короткий период времени (оперативный). Таким образом, финансовый план бывает пятилетним, годовым, квартальным, оперативным. Пятилетний финансовый план составляется как раздел бизнес-плана.

      Бизнес-план представляет собой прогноз на пять лет предпринимательской деятельности, разработку ориентиров и реального плана финансово-коммерческих мероприятий. Задачей бизнес-плана являются выявление проблем, с которыми столкнется предприниматель при реализации своих целей в изменчивой, неопределенной, конкурентной хозяйственной среде, и определение конкретных путей решения этих проблем. Бизнес-план выступает в различных формах.

      Например, он может состоять из следующих разделов:

1. организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта и его бизнес-плана;
2. вид продукции и услуг;
3. оценка рынка сбыта продукции и услуг;
4. конкуренция;
5. маркетинг и продажа;
6. план производственно-торговой деятельности;
7. менеджмент;
8. оценка риска и страхование;
9. финансовая стратегия и финансовый план;
10. приложения.

      В бизнес-плане различают два вида финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное. Основой долгосрочного  финансового планирования является определение потребности в капитале, позволяющей осуществить выбор и сроки получения кредитов, выпуска ценных бумаг, распределить капитал на собственный и заемный. Важное место в финансовой политике хозяйствующего субъекта отводится таким источникам формирования собственных средств, как ускоренная амортизация и резервный фонд. Заемные денежные средства стремятся привлекать в период оживленной конъюнктуры.

      При разработке финансового плана следует  иметь в виду, что налог на добавленную  стоимость, специальный налог и  акцизы в финансовом плане не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли. 

      4 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд

      Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой  балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляются по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на добавленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

      С_о = З_о + З_т + 3_м

      где С_о - балансовая стоимость основных фондов;

   З_о - стоимость приобретенного оборудования;

   З_т - затраты на транспортировку оборудования;

   3_м - стоимость монтажных и строительных работ.

      Пример. Хозяйствующий субъект купил  станок стоимостью 124300 руб. Затраты  на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ - 35000 руб.  Балансовая стоимость,, по которой данный станок учитывается в бухгалтерском балансе,

      124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.

      Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

      С = С_н + С_вМ/12 + С_л(12 - М₁)/12

      где С - среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), руб.;

      С_н - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;

      С_в - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

      М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

      С_л- стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

      M₁-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).

      Если  точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

       1 квартал М= (12 - M₁) = 10,5 месяца

      II квартал М = (12 - M₁) = 7,5

      III квартал М = (12 - M₁) = 4,5

      VI квартал М = (12 - M₁) = 1,5 месяца

      Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать  металлорежущий станок с ручным управлением  класса точности Н балансовой стоимостью 138,3 тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

      С_вМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.

      Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

      С_л (12 - М₁)/12 = 138,3 (12 - 1,5) / 12 = 121 тыс. руб.

      Имеем:

      стоимость основных фондов по данной группе на начало года С_н = 4085,5 тыс. руб.;

      среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 - 121 = 4117 тыс. руб.

      Норма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов - 6,7%. Для этих станков класса точности Н поправочный  коэффициент - 1,3. Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов 4117 * 6,7 * 1,3 / 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.

      Расчет  общей плановой суммы амортизационных  отчислений приведен в таблице 4.

      Таблица 4 – Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год

      Плановая  сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по установленному в  данном хозяйствующем субъекте нормативу  отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем

      в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;

      на  один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб. 

      5 Расчет плановой суммы прибыли

      Планирование  прибыли начинается с расчета  плановой суммы себестоимости на квартал.  Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.

      Плановый  фонд оплаты труда определяется произведением  среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату и составит 5700 тыс. руб. Начисления на заработную плату определяются по действующим  нормативам (тарифам взносов) в процентах  к заработной плате и включают в себя: транспортный налог (1%), отчисления в фонд социального страхования (5,4%), пенсионный фонд (28%), фонд занятости населения (2%), на обязательное медицинское страхование   (3,6%).   Общий   норматив   отчислений: 1 + 5,4 + 28 + 2 + 3,6 = 40% к фонду оплаты труда.

      Сумма отчислений 40 * 5700 / 100 = 2280 тыс. руб.

      По  итогам работы за аналогичный квартал  прошлого года (с учетом индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд составила 1145 тыс. руб., а уровень переменных расходов без расходов на оплату труда и начислений на них - 8,965% к выручке. Плановая сумма выручки от реализации продукции на квартал равна 18650 тыс. руб. Тогда плановая сумма переменных расходов выразится 8,965 * 18650 / 100 = 1672 тыс. руб.

      Расчет  плановой суммы себестоимости сведен в таблице 5. 
 
 
 
 

      Таблица 5 –Расчет плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал