Анализ использования трудовых ресурсов

                                                                                               Общее число отработанных ч/ч

1.4. Анализ фонда заработной  платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗПa) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

ФЗПа = ФЗП1 - ФЗП0

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗПот).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

ФЗПот = ФЗП1 - (ФЗП0 - Iвп)

где Iвп - индекс выпуска продукции

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.6.3.1.1

Рис.6.3.1.1 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

ФЗПпер=∑VВПi*УДi*УТЕi *ОТi

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1.                  Фонд заработной платы:

по плану:

ФЗПпер=∑VВПплi*УТЕплi *ОТплi

по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

ФЗПусл1=ФЗПпл *Кпп

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

ФЗПусл2= ∑VВПфi*УТЕплi *ОТплi

фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

ФЗПусл3= ∑VВПфi*УТЕфi *ОТплi

фактически:

ФЗПф= ∑(VВПфi*УТЕфi *ОТфi)

2. Отклонение от плана:
         абсолютное:

ФЗПА=ФЗПф-ФЗПпл

относительное:

ФЗПот=ФЗПф-(ФЗПпер.пл*Кпл+ФЗПпост.пр)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

         влияние объёма производства продукции:

∆ФЗПусл1 =ФЗПусл1 -ФЗП пл

         влияние изменения структуры произведённой продукции:

∆ФЗПусл2 =ФЗПусл2 -ФЗП усл1

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

∆ФЗПусл3 =ФЗПусл3 -ФЗП усл2

влияние изменения оплаты труда:

∆ФЗПусл4=ФЗПФ-ФЗП усл3

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

∆ФЗПа=∆ФЗПусл1 +∆ФЗПусл2 +∆ФЗП усл3 +∆ФЗП усл4

ФФЗ0= ФЗПусл2 +ФЗП усл3 +ФЗП усл4

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.6.3.1.2

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

ФЗПп=Ч*Д*t*ЧЗП

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Рис. 6.3.1.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

JЗП=    Средняя зарплата за отчетный период

           Средняя зарплата за базисный период

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

JЗП=    Средняя выработка отчетного периода

           Средняя выработка базисного периода

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Коп   = Jпт/JЗП

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

±Э=ФЗПф * (JЗП- Jпт)/ JЗП

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

JЗП=СЗ1/СЗ0*Jy

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рыночных отношениях между процессами производства продукции и использования трудовых ресурсов, рабочей силы, персонала предприятия существует такое же равновесие, как между спросом и предложением, затратами и результатами, доходами предприятия и уровнем жизни работников. Всякая деятельность персонала предприятия в полной мере должна соответствовать существующему механизму рыночных трудовых отношений в современном производстве и обеспечивать высокий рост производительности труда.

Во всех экономических системах главной производительной силой является человек, персонал организации. Своим трудом он создает материальные и духовные ценности. Чем выше человеческий капитал во всякой организации или фирме, тем лучше она работает. Люди, персонал служат на предприятии одновременно экономическими ресурсами и основными факторами производства. Без взаимодействия людей, работников нет ни производства, ни потребления, ни рынка.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. ЧИЭМ СП6ГТУ.Чебоксары, 2001.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО “Новое знание”, 2003.
3. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – москва: Инфра-М, 2006.
4. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Москва: Инфра-М, 2008.
5. Остапенко Ю.М., Экономика труда. Учебное пособие. Москва:  Инфра-М, 2007.
6. Гейц И.В. Нормирование труда и регламентация рабочего времени. Москва – МАУП, 2003.

Задача № 1

Дать оценку финансовой устойчивости предприятия на основе расчета трехкомпонентного показателя и по полученным результатам сделать выводы.

Исходные данные

Единица измерения – тыс. руб.

Наличие собственных оборотных средств (К соб как разница между капиталом и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел I актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие собственных оборотных средств можно записать следующим образом:

К соб. = Собственный капитал – внеоборотные активы.

На начало года К соб = 473593,00 – 28874,00 = 444719,00

На конец года К соб = 647327 – 34179 = 613148,00

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (К сдз), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов

К сдз = К соб + III Пассива.

На начало года К сдз = 444719,0 + 473593 = 918312,00

На конец года К сдз = 647327,00 +61348,00 = 126475,00

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (К о), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:

Ко = Ксдз + Краткосрочные кредиты – Необоротные активы.

На начало года Ко  = 918312,00 + 146716 – 28874,00 = 1036154,00

На конец года Ко = 1260475,00 + 128420,00 – 34179,00 = 1354716,00

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек ( + ) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

с

На начало года Фс = 444719,00 – 358194,00 = 86525,00

На конец года Фс = 613148,00 – 489732,00 = 123686,00

2. Излишек ( + ) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

На начало года Фт = 918312,00 – 358194,00 = 560118,00