Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Непрерывный рост и совершенствование производства на базе высшей техники и прогрессивной  технологии служат мощным средством  улучшения технико-экономических  показателей работы любого промышленного  предприятия, роста его производственной устойчивости и, в конечном счете, его  экономической устойчивости. Поэтому  диагностику эффективности функционирования предприятия следует начинать с  оценки его технического уровня как  основной базой для роста экономических  показателей.

Численность основных производственных рабочих возросла в отчётном периоде по сравнению  с предшествующим на 26,4%, также был перевыполнен план по численности. Численность рабочих, занятых механизированным трудом в отчётном периоде возросла на 23% по сравнению с предшествующим. Возрос и уровень механизированного производства. Так как в будущем периоде намечена тенденция роста уровня механизации производства, то и численность работников, занятых механизированным трудом так же возрастёт.

Общая численность  рабочих предприятия выросла  в отчётном периоде по сравнению  с предшествующим периодом, а также  был выполнен план в отчётном периоде. В предстоящем периоде ООО  «ЗПП» наметило продолжать повышение  общей численности рабочих. Общее  количество оборудования, в том числе  и прогрессивного, возросло в отчётном периоде по сравнению с предшествующим. Это говорит о росте технического уровня производства и в будущем периоде прогнозируется дальнейший рост численности оборудования и в том числе прогрессивного. Это позволит не только повысить объём производства продукции предприятия, но и повысить его финансовую устойчивость на рынке. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия возросла в отчётном периоде по сравнению с предшествующим в связи с повышением удельного веса автоматических машин и оборудования. Кроме того, та же ситуация справедлива и для активной части основных производственных фондов. Это говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия, его надежности на рынке.

Необходимо проанализировать использование основных производственных фондов (см. табл. 2).

Как показывают данные таблицы 2 в целом по предприятию использование основных производственных фондов является удовлетворительным. Все основные показатели использования основных производственных фондов возросли в отчётном периоде по сравнению с предшествующим.

В отчетном периоде  был выполнен план по количеству отработанных станко-часов и в том числе в наибольшую смену, что связано с ликвидацией устаревшего оборудования, требующего текущего и капитального ремонта. Фондоотдача на предприятии в отчётном году по сравнению с предшествующим повысилась (с 2,74 р. до 3,1р.), а фондоёмкость, как показатель обратный фондоотдаче, понизилась. Можно сделать вывод, что эффективность использования основных производственных фондов повышается, а значит, повышается и конкурентоспособность продукции. Отметим также, что предприятие в отчетном периоде выделило значительную часть средств на машины и оборудование, что может должно положительно сказаться на процессе производства. Таким образом, в целом использование основных производственных фондов на предприятии улучшилось, однако руководству предприятия стоит обратить пристальное внимание на повышение фондоотдачи, на приобретение более прогрессивного оборудования, так как эти мероприятия в конечном итоге позволят повысить финансовую устойчивость и надёжность предприятия. 
 

Таблица 2

Использование основных производственных фондов

 
 
 

2. Анализ  структуры затрат на ООО «ЗПП»

 
 

Анализ затрат по экономическим элементам заключается  в сравнении фактических затрат со сметой, в изучении структуры  затрат, т.е. удельного веса каждого  элемента в общей сумме затрат. Структура затрат по экономическим  элементам отражает материалоемкость, трудоемкость производства, характеризует  уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного  труда.

Планирование, учет и анализ себестоимости продукции  на предприятиях осуществляется по следующим  экономическим элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

Проанализируем  структуру себестоимости продукции  по экономическим элементам затрат (см. табл. 3).

Как показывают данные таблицы 3, структура себестоимости  продукции по экономическим элементам  затрат в отчётном периоде снизилась  по сравнению с предшествующим периодом и с планом. Фактическая себестоимость изменилась за счёт внутренних факторов, а также за счёт изменения конъюнктуры рынка.

Наибольший удельный вес в составе себестоимости  занимают затраты на оплату труда. На увеличение затрат на оплату труда  оказывают влияние следующие  факторы:

- оплата дополнительных  операций;

- оплата по  разным расценкам в связи с  производственной потребностью;

- увеличение  премиальных выплат и доплат  за производственные результаты;

- увеличение  трудоёмкости изделий. 

Таблица 3

Структура себестоимости  продукции по экономическим элементам  затрат

 

На втором месте  по удельному весу в составе себестоимости  стоят материальные затраты (30-34%).

Факторы увеличения материальных затрат следующие:

- немерность материала;

- неправильный  раскрой;

- отклонения  от технологического процесса  и платежей;

- изменение конструкции  изделий и узлов;

- замена инструментов, брак деталей.

Увеличение суммы  амортизации в отчетном периоде  вызвано внедрением новой техники, что характеризует предприятие  с лучшей стороны. При этом отрицательная  тенденция видна в 2007 году, когда  планировалось снизить амортизацию  до 6345 тыс. руб. Это свидетельствует  о том, что предприятие не собиралось осуществлять закупку нового оборудования.

Следует отметить, что отчисления на социальные нужды  увеличились фактически за отчётный год по сравнению с планом и  предшествующим периодом. Вероятно, деятельность предприятия не явилась причиной этого увеличения, так как эти  отчисления обязательны по установленным  государством нормам.

Таким образом, можно отметить, что выпускаемая  ООО «ЗПП» продукция является материалоемкой. Поэтому для снижения себестоимости необходимо прежде всего  обращать внимание на снижение затрат на материальные ресурсы.

Группировка затрат по калькуляционным статьям позволяет  определить себестоимость выпущенной продукции и продажи продукции, знать себестоимость отдельных  изделий и их рентабельность, составлять планы по снижению себестоимости  и расчеты для определения  отпускных цен. Одновременно это  дает возможность отражать и контролировать затраты по направлениям, знать, на что те или другие средства были израсходованы, составлять отчетные калькуляции  себестоимости изделий, вскрывать  резервы производства.

Рассмотрим себестоимость  выпущенной продукции по калькуляционным  статьям затрат (табл. 4).

Материалы таблицы  отражают следующее. В целом производственная и полная себестоимость фактически выпущенной продукции ООО «ЗПП» значительно превышают сумму, предусмотренную в плановых расчетах.

На увеличение фактических затрат оказали влияние  следующие статьи: рост цеховых расходов, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общезаводских расходов. Кроме того, допущено значительное превышение расходов по прямым статьям  затрат – сырье и материалы, топливо  и энергия на технологически цели, зарплата основная производственных рабочих, зарплата дополнительная производственных рабочих. Появились также незапланированные  потери от брака из-за изношенности оборудования на предприятии. Специальные  затраты и прочие производственные затраты не повлияли на рост себестоимости  продукции.

Негативную тенденцию  можно отметить по статье затрат с  позиции подготовки ООО «ЗПП» к повышению эффективности его функционирования в будущем - затраты на подготовку и освоение производства. Данная экономия отрицательно характеризует пассивную деловую активность персонала предприятия.

Таблица 4