Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

      По  данным таблицы 12 видно, что в 2006 и 2007 годах темпы роста кредиторской задолженности превышали темпы роста дебиторской задолженности. Количество оборотов кредиторской задолженности на протяжении анализируемых лет  меньше количества оборотов дебиторской задолженности. В ООО «Коммунар» кредиторская задолженность превышает дебиторскую, следовательно, руководству необходимо увеличить контроль за соблюдением сроков расчетов по долгам. 

      3.4 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

    ООО «Коммунар» использует следующие методы  способы максимизации доходности дебиторской  задолженности и сведения к минимуму возможных потерь:

     -составление договоров при разовой  сделке со 100% предоплатой;

      -составление договоров с 50% предоплатой от общей суммы договора, указанной в спецификации. После срока изготовления, оставшаяся 50% сумма оплачивается в течение 5 дней. Отгрузка производится после 100% оплаты;

    -  составление договоров с  20% предоплатой в течении 20 дней до начала каждого квартала. После срока изготовления, оставшаяся 80% сумма оплачивается в течении 5 дней. Отгрузка производится после 100% оплаты.

    Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии.

    При составлении плана (бюджета) продаж готовой продукции предприятия  указывается количество, цена и выручка  от продажи.

    После составления исходного варианта финансового плана, следует проверить, хватает ли имеющихся оборотных средств для функционирования предприятия в каждый планируемый период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана.

    Целесообразно составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся, в том числе сроками и объемами погашения дебиторской задолженности.

    Анализируя  финансовый план, следует оценить  сроки оборачиваемости дебиторской  задолженности как в целом, так  и по крупным контрагентам. Варьируя сроки погашения (и соответственно период оборота) можно оценить, насколько увеличится эффективность деятельности предприятия.

    Запланированное движение задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) следует контролировать. Для этого необходима оперативная  бухгалтерская информация. Если бухгалтерия не обеспечивает нужную оперативность, нужно воспользоваться данными управленческого учета.

    Контроль  выполнения плана необходимо сочетать с контролем работы руководствующего состава, за каждым из которых целесообразно  закрепить соответствующего контрагента. Повышение договорной дисциплины, жесткий оперативный контроль договоров на этапе их составления, подписания и реализации является необходимой мерой, обеспечивающей выполнение плана по движению дебиторской задолженности. Необходимо предусмотреть ответственность руководителей за отгрузку продукции с образованием сверхнормативной дебиторской задолженности, и поощрять за сокращение периода ее оборачиваемости.

    Мероприятия по снижению дебиторской задолженности  ООО «Коммунар» необходимо начать с  составления реестра старения счетов дебиторов. 
 

Таблица 13 - Реестр старения дебиторской задолженности

     Мероприятия по снижению дебиторской задолженности  ООО «Коммунар» представлены в таблице 14. 

            Таблица 14 - Мероприятия по снижению  дебиторской задолженности, тыс. руб.    

      Подобные  мероприятия будет составляться систематически в целях недопущения  необоснованного роста дебиторской  задолженности. 

      Прежде  всего, для этого в  организации  необходимо следить за состоянием расчетов с дебиторами. Выявленную сумму задолженности нужно предъявить должнику (проведя с ним сверку взаиморасчетов), а затем попытаться эту сумму с него истребовать. Формирование процедуры инкассации задолженности ООО «Коммунар» предусматривает сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов. Для этого следует направлять должнику претензионные письма, требовать от него частичной оплаты, обращаться с иском в суд и т. д.

      Для улучшения состояния дебиторской  задолженности на ООО «Коммунар» необходимо:

• разработать и провести программы по снижению дебиторской и кредиторской задолженностью;
• по просроченной дебиторской задолженности разработать план погашению в разрезе каждого контрагента. При необходимости использовать методы рефинансирования задолженности;
• своевременно подавать иски на  взыскание дебиторской задолженности
• вести аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности  в разрезе ликвидности
• обновить номенклатуру выпускаемой продукции в целях ее успешного продвижения на рынках;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• провести инвентаризацию задолженности за 2003 год с организациями, за которыми числится наибольшая задолженность;
• при заключении новых договоров с контрагентами  внедрить систему согласования договора всеми службами ООО «Завод Коммунар».
• установить дополнительные показатели премирования руководителей связанные с обеспечением размера дебиторской задолженности на запланированном уровне
• По каждой сделке предприятия обязательно выделять куратора – начальника отдела или службы, который под свою ответственность будет следить за выполнением договорных отношений.
• Ввести в практику  взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками  расчеты посредством аккредитивов.

      Управление  кредиторской задолженностью тесно связано с управлением дебиторской.  При управлении кредиторской задолженностью необходимо, чтобы предприятие всегда могло изыскать средства для погашения требований своих кредиторов, или уговорить их  на рассрочку задолженности.  Возможна покупка своей же собственной задолженности с дисконтом.

      Группе  по работе с кредиторами и дебиторами необходимо  проводить работу по минимизации рисков, возникающих со стороны кредиторов. Группа на каждую квартальную дату должна проводить анализ кредиторской задолженности, а на внутриквартальные даты анализ будет производится выборочно. В течение  трех рабочих дней группа производит обновление сводных данных и определять сумму рисковой кредиторской задолженности. Результаты обновления будут доводиться до сведения  директора ООО «Коммунар». При значительном увеличении суммы рисковой задолженности (более 25 % от суммы определенной за предыдущий период) группа выявляет причины такого увеличения.

      Группа  также должна будет разработать  план мероприятий по минимизации  суммы рисковой  кредиторской задолженности.  План должен содержать список необходимых мероприятий в отношении каждой группы кредиторов. Для  крупных кредиторов  и кредитных организаций план составляется по каждому кредитору. 

      В качестве мероприятий необходимо будет  сделать следующее:

       - проведение переговоров с кредиторами,  в ходе которых  выясняется, будет ли кредитор  предъявлять требования, при  каких условиях этого можно избежать, есть ли у ООО «Коммунар» дебиторская задолженность, которая интересует кредитора;

      - согласование позиций с региональными  налоговыми органами в части  платежей в бюджет и внебюджетные  фонды;

      - погашение кредиторской задолженности перед работниками ООО «Коммунар»;

      - оценка перспектив судебных процессов  (ведущихся и потенциальных);

      - проверка оснований отнесения  задолженности к задолженности  с истекшими сроками исковой давности

      - проведение переговоров с кредиторами по выкупу задолженности (в том числе просроченной)  с дисконтом (в том числе путем передачи по договорам цессии проблемной дебиторской задолженности).

      - создание резервного фонда за  счет собственных средств ООО  «Коммунар» для расчетов с  кредиторами

      - систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, не допуская 2-х кратного превышения кредиторской задолженности над дебиторской;

      - при расчетах с кредиторами (поставщиками и подрядными организациями) снижать кредиторскую задолженность с более ранними сроками образования.                                                                                                                                                                                                                                                                                        

      - обеспечить соблюдение плановых показателей соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, предусмотренных бизнес-планом и бюджетом 2008 г.