Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

     Из  данных таблицы 6 видно, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение дебиторской задолженности на начало года на 3024 тыс. рублей. Темпы возникновения дебиторской задолженности за рассматриваемый период увеличиваются. Так в 2007 году по сравнению с 2006 годом темпы возникновения дебиторской задолженности увеличились на 37 %. В 2007 году появляется  просроченная дебиторская задолженность на сумму 1100 тыс. руб. Темпы погашения дебиторской задолженности за рассматриваемый период также увеличиваются, однако немного медленнее. Так в 2007 году было погашено задолженности на 36,9 %. Данные изменения повлияли на увеличение остатков дебиторской задолженности на конец отчетного периода. Так в 2006 году дебиторская задолженность на конец года составляла 3024 тыс. рублей, а в 2007 году – 7221 тыс. рублей. Увеличение остатков дебиторской задолженности на конец отчетного периода оценивается отрицательно. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что увеличивает неплатежеспособность организации.

     В пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета указано, что резерв формируется  за счет отчислений в него сумм сомнительных долгов, выявленных в ходе инвентаризации расчетов. Величина отчислений в резерв определяется исходя их оценки платежеспособности должника и степени вероятности погашения им долга.

     В сумму резерва включаются только долги со сроком возникновения от 45 дней. Причем задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно вносится в сумму резерва в размере 50%, а долги со сроком возникновения свыше 90 дней – в полном объеме.

     Таблица 7 – Резерв по сомнительным долгам по результатам инвентаризации.

     На  величину дебиторской задолженности  влияют и другие факторы, такие как:

     - общий объем продаж и доля  в нем реализации на условиях  последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);

     - условия расчетов с покупателями  и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности);

      - политика взыскания дебиторской  задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности);

     - платежная дисциплина покупателей  и общее экономическое состояние  тех отраслей, к которым они  относятся.

      Учитывая  результаты этих расчетов и расчетов предыдущий таблицы можно сделать  вывод, что на предприятии ослаблен контроль за осуществлением расчетов с дебиторами – это может негативно влиять на деятельность анализируемого предприятия. Следовательно, руководству необходимо проконтролировать ответственных за ведение расчетов лиц. 

  3.2  Анализ кредиторской задолженности

      Порядок рассмотрения кредиторской задолженности аналогичен анализу дебиторской задолженности.

       Перед  тем  как  рассмотреть   состав  кредиторской  задолженности,  отразим  ее  долю  в  источниках  формирования  имущества  предприятия,  основываясь на данных балансов (таблица 8).

Таблица 8 – Структура пассива баланса ООО «Коммунар»

          Из данных таблицы 8 видно, что наибольший удельный вес в структуре пассивов ООО «Коммунар» составляют заемные средства, причем их доля за рассматриваемый период увеличивается. Для любой организации наиболее выгодным считается использование привлеченных средств в случае, что плата за пользование такими средствами не превышает дохода получаемого от деятельности.

           Видно, что увеличение заемных  средств ООО «Коммунар» произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств.

           При этом наибольший удельный  вес в составе краткосрочных обязательств составляет задолженность перед прочими кредиторами (61,9 и 49,2 % соответственно по годам 2006 и 2007) и поставщиками и подрядчиками (23,6 и 36,3 % соответственно по годам 2006 и 2007). Причем, данные таблицы свидетельствуют, что данные задолженности за рассматриваемый период увеличиваются, что отрицательно оценивается для деятельности предприятия.

      Далее проанализируем движение кредиторской задолженности ООО «Коммунар» на 2006-2007 гг. (таблица 9). Таблица строится на основе данных журнала-ордера №11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» № 8  «Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами».

Таблица 9 – Расчет движения кредиторской задолженности ООО «Коммунар» в 2006 – 2007 гг., тыс. руб.

     По  приведенным в таблице 9 данным видно, что темпы роста возникновения кредиторской задолженности в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 48,7 %. В 2007 году появляется просроченная кредиторская задолженность на сумму 2500 тыс. руб. Темпы  погашения задолженности в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 68,2%. Темпы погашения кредиторской задолженности ниже темпов возникновения задолженности, в связи с чем, кредиторская задолженность в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на  59%. 
 

      3.3 Сравнительный анализ  дебиторской и  кредиторской задолженности

      Для того чтобы выяснить, насколько эффективна  кредитная политика ООО «Коммунар» проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Это необходимо для определения состояния расчетно-платежной дисциплины в организации, так как она оказывает существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость Общества.

         Оборачиваемость дебиторской и  кредиторской задолженности характеризуется  двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент  оборачиваемости. Методика расчета этих показателей приведена в таблице 9.

      Рассчитаем  показатели оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности ООО «Коммунар» за 2006 – 2007 гг. Рассчитанные показатели представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (по бухгалтерскому балансу ф.№1) 
 

Таблица 11 – Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Коммунар» за 2006 – 2007 гг.

      По  произведенным расчетам видно, что  темпы оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за рассматриваемый период увеличились. Это является положительным моментом в деятельности анализируемого предприятия, т. к. управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

      Проведем  сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности на основе данных таблицы 12.                                                                  

Таблица 12 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Коммунар» за 2006 – 2007 гг.