Аналитические и синтетические счета

     До  подписания оборотной ведомости  и баланса на 1 число по счетам второго порядка главный бухгалтер  обязан сверить этот баланс с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета, остатками лицевых  счетов и другими материалами  аналитического учета по тем балансовым счетам, по которым не составляются проверочные ведомости, остатками  по книге кладовой.

     При обработке информации отделений  банка на ВЦ квартальные оборотные  ведомости выдаются по каждому отделению банка и одновременно оборотная ведомость выдается в целом по облуправлению соответствующего банка. 
 
 

     Порядок проверки материалов

     аналитического  и синтетического учета 

       Проверка лицевых счетов производится  ответственными исполнителями, которым  поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли  записи в лицевых счетах обоснованны  соответствующими документами, прошедшими  контроль со стороны полномочных  работников банка и подписанными  ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в  лицевые счета соответствующие  реквизиты и суммы документов. 

     Проверка  записей в лицевых счетах по операциям, подлежащим дополнительному контролю, производится теми работниками, на которых  возложен контроль за этими операциями. 

       Баланс банка, обслуживающегося  на ЭВМ или ПЭВМ, должен быть  составлен, как правило, к началу  следующего рабочего дня. Правильность  составления ежедневного баланса  контролируется равенством итогов  остатков по активу и пассиву,  а правильность итога остатков  по внебалансовым счетам - соответствием его итогу предыдущего баланса плюс итог оборотов прихода минус итог оборотов расходов за тот день, за который составляется баланс.

     Баланс  подписывается составившим его  сотрудником и главным бухгалтером, а затем рассматривается и  подписывается руководителем банка.

     В заголовках ежедневных балансов печатаются либо проставляются специальными штампами наименование этого документа и  его дата.

     Кассовые  журналы и ежедневные балансы  брошюруются по месяцам.

     Руководители  и главные бухгалтера банков персонально  отвечают за срыв обслуживания клиентуры, несвоевременное составление баланса  и нарушения в организации  документооборота, поэтому в случае отсутствия баланса к концу следующего дня или срыва обслуживания клиентуры  в течение всего рабочего дня  банк обязан доложить об этом, а также  о принимаемых мерах по устранению допущенных нарушений вышестоящему банку. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Синтетические и аналитические  счета. Субсчета

       В бухгалтерском учете для  получения различных по степени  детализации показателей используются  два вида счетов: синтетические  и аналитические. 

     Синтетические счета дают обобщенное представление о хозяйственных средствах и операциях, на них отражаются данные экономических группировок однородных средств, их источников и операций; они ведутся только в денежном выражении. Отражение на синтетических счетах операций называется синтетическим учетом; на основании его данных заполняются все статьи бухгалтерского баланса.

     Синтетические счета предназначены для учета  информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде и в едином денежном измерителе (выражении). Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим; он используется при заполнении форм отчетности, прежде всего баланса, а значит, и для анализа хозяйственной деятельности предприятия. К таким счетам относятся: "Нематериальные активы",  "Основные средства, "Касса"и др.

     Некоторые синтетические счета подразделяются на аналитические счета (например, счет "Расчеты с подотчетными лицами"), которые необходимы для наблюдения детальных показателей по каждому виду основных средств, материалов, по каждому рабочему и т. д. При ведении аналитических счетов используются не только денежные измерители, но и натуральные и трудовые. Например, в случае использования в хозяйственных операциях различных материалов необходимо вести учет раздельно по ним как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Для этого применяются карточки количественно-суммового учета, которые содержат информацию по каждому материалу об остатке на начало отчетного периода, его поступлении и выбытии как по количеству, так и по стоимости. В случае, когда учет не требует количественного отражения, могут быть использованы контокоррентные карточки (например, для расчетов с поставщиками, когда необходима информация отдельно по поставщикам в денежном выражении).

     Следует отметить, что обороты по каждому  учитываемому объекту дают в сумме  обороты по соответствующему объединяемому  их счету.

     Между синтетическими и аналитическими счетами  существует неразрывная взаимосвязь: на аналитических счетах отражаются те же операции, что и на синтетических, но по более детальным экономическим  группировкам (аналитические счета  открываются в развитие каждого  синтетического счета). Поэтому общие  итоги записей по аналитическим  счетам должны соответствовать сумме  на синтетическом счете. Сальдо синтетического счета равно сумме остатков всех аналитических счетов, к нему относящихся; кредитовые и дебетовые обороты  синтетического счета должны быть равны  сумме соответствующих оборотов всех относящихся к нему аналитических  счетов.

     2. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

• аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;
• операция, отраженная по синтетическому счету, должна быть обязательно зафиксирована и на соответствующих аналитических счетах, которые открыты к соответствующему синтетическому счету;
• операция фиксируется на синтетическом счете общей суммой, а на его аналитических счетах - отдельными суммами, которые дают в итоге ту же сумму;
• аналитические счета дебетуются, если соответствующие синтетические счета дебетуются (кредитуются, если наблюдается кредитование синтетического счета, в разрезе которого они ведутся), то есть их строение одинаково.

     3. Но некоторые синтетические счета обобщают учет объектов, которые хоть и имеют однородные экономические характеристики, но по своим техническим свойствам и назначению могут быть отнесены к самостоятельным группам внутри одного синтетического счета. Для учета таких групп открываются субсчета (счета Н-го порядка, промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами), которые являются составной частью синтетического учета. Например, к синтетическому счету "Материалы" рекомендовано открывать следующие субсчета:  "Сырье и материалы", "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", "Топливо" и т. д.

     Субсчета  дополнительно группируют некоторые  аналитические счета; при этом некоторые  синтетические счета не имеют  субсчетов и непосредственно  подразделяются на аналитические счета.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Двойная запись как элемент  метода бухгалтерского учёта. 
Понятие и назначение двойной записи, корреспонденция, бухгалтерская запись и бухгалтерская проводка. Оборотно-садльдовая ведомость: структура и равенство итогов. 
В БУ каждая операция одновременно отражается по дебету одного счета и по кредиту другого – прием двойной записи. Он обеспечивает взаимосвязь всех объектов учета и равенства А=П баланса. Связь между счетами называется корреспонденцией. Для того чтобы отразить совершенную операцию необходимо указать корреспонденцию счетов и сумму т.е. составить бухгалтерскую проводку. Все хоз. операции за какой либо период отражаются в журнале хоз. операций.Для обобщения итогов за период составляют оборотно – сальдовую ведомость. Существует 3 равенства: сальдо начальное по дебету и по кредиту равны, обороты по дебету и кредиту должны быть равны, сальдо конечное по дебету и кредиту должны быть равны. 
Оборотно-сальдовая ведомость составляется по всем синтетическим и аналитическим счетам.