Аналитические и синтетические счета

      РЕФЕРАТ

      на  тему: 

«Аналитические и синтетические счета» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                    Выполнила: Ануарбекова Айжан Фин 09Р 
 
 

      Алматы 2011г. 
 
 

     План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня РК предназначен для ведения бухгалтерского учета с целью составления финансовой отчетности. Он основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками. План счетов предназначен для отражения порядка формирования, распределения и использования финансовых ресурсов банка в процессе создания банковских продуктов и оказания банковских услуг, а также осуществления административно- хозяйственных операций банка. План счетов представляет собой совокупность синтетических счетов сгруппированных по принципу ликвидности и срочности. План счетов состоит из семи классов: 1) Активы - і ООО-1999 2) Обязательства - 2000-2999 3) Капитал - 3000-3999 4) Доходы - 4000-4999 5) Расходы - 5000-5999 6) Условные и возможные требования и обязательства - 6000- 6999 7) Счета меморандума - 7000-7999 Счета синтетического учета являются четырехразрядными (например счет № 2203) и при этом: - первая цифра указывает на принадлежность к классу - 2 - обязательства; - вторая и третья цифры указывают на принадлежность к группе счетов- 20 - депозиты; -четвертая цифра указывает на порядковый номер в данной группе -3, Все активные счета по дебету увеличиваются, а по кредиту уменьшаются. Это означает, что по дебету активного счета отражается поступление средств или увеличение задолженности. Начисления по кредиту активного счета отражают уменьшение денежных средств, их перечисление, уменьшение задолженности или аннулирование начисления. Все пассивные счета по дебету счета ведут себя также как активные по кредиту и на оборот. Особенностью счетов 6 -го класса является то, что счета 6-го класса в проводках «работают» только друг с другом, при этом счета с 6000 по 6499 являются активными, а счета 6500-6999- пассивными. Особенностью счетов 7-го класса является то, что они участвуют в проводках только одиночной записью. Существует следующая взаимосвязь между счетами 1-го и 4-го класса: • в первом классе активные счета 1000-1499- это активы, приносящие процентные доходы; 1500-1999- счета активов, приносящих непроцентные доходы либо активы обслуживающие банковские продукты и услуги; • активы, приносящие доход, отражаются в 1ом классе, а приносимые ими доходы в 4-ом классе с разницей в 3000. Например: счет 1414 - краткосрочные кредиты банка, предоставленные клиентам, доходы, полученные по этому кредиту, будут отражены по счету 4414. Та же связь наблюдается и между счетами 2-го и 5-го классов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Аналитический учет 

       Аналитический бухгалтерский учет  в банках может вестись в  лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), которые открываются по  каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета. Лицевые счета открываются по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по их назначению и владельцам.

     На  лицевых счетах, открытых по целевому назначению ссуд (шифров кредита) и  по ссудозаемщикам, учитываются также выданные ссуды. 

       Все открываемые предприятиям, учреждениям  и организациям (хозяйствующим субъектам)  счета (расчетные, ссудные, субсчета, счета по просрочке и др.) регистрируются  в книге ф. 61 которая ведется в разрезе балансовых счетов второго порядка. Допускается ведение книги ф.61 на компьютерной технике с распечаткой и сшивом ее не реже 1 раза в месяц. При регистрации в книге каждому клиенту присваивается порядковый номер, который затем используется для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Общим правилом при построении номера лицевого счета является обязательное включение в номер балансового счета второго порядка, на котором учитываются соответствующие средства и ценности.

     Кроме номера балансового счета второго  порядка в номер лицевого счета  включаются номера (шифры) статей и  символов классификаций доходов  и расходов бюджета, объектов кредита, номенклатур - отчетности и т.п., а  также порядковые номера счетов по книге их регистрации в данном банке.

     Подлежат  регистрации в книге счета  по доходам и расходам государственного бюджета, текущие субсчета и транзитные текущие счета профсоюзов, нумерация  которых установлена в централизованном порядке. В характеристике бюджетных  счетов необходимо указывать раздел, параграф, символ классификаций доходов  и расходов бюджета.

     В случае закрытия счета в книге  проставляются дата и причина  закрытия счета. Номера закрытых расчетных  и текущих счетов могут присваиваться  новым клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия.

     Книга хранится у главного бухгалтера банка  или его заместителя. 

       Лицевые счета клиентов печатаются  по установленным стандартным  формам в двух экземплярах.  Второй экземпляр является выпиской  из лицевого счета и предназначается  для выдачи или отсылки клиенту. 

       Записи в лицевых счетах делаются  только на основании надлежаще  оформленных расчетно - денежных документов. Общими для всех форм лицевых счетов являются реквизиты для проставления даты совершения операции, номера документа, на основании которого производится запись номера корреспондирующего счета, условного цифрового обозначения вида операций, суммы оборотов по дебету или кредиту и суммы остатка. 

       Выписки из лицевых счетов  при ведении их на ЭВМ или  ПЭВМ никакими подписями и  штампами банка не оформляются.

     Выписки из лицевых счетов, которые ведутся  на клавишных машинах, предназначенные  для выдачи клиентам, оформляются  штампом и подписью ответственного исполнителя банка. При выдаче клиенту  выписки, составленной на нескольких листах, штампом банка и подписями  должен быть заверен каждый лист выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места  между последней записью, штампом  и подписями. 

       По суммам, проведенным по кредиту,  к выпискам из лицевых счетов  в обязательном порядке должны  прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены  записи по счету.

     На  документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, которым  оформляются выписки из лицевых  счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает  с датой выписки документа. Штамп  проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую Сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

     Не  заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры оплаченных расчетных  документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом либо гербовой печатью банка  на ранней стадии их обработки, а также  документы по приходным кассовым операциям.

     Ответственный исполнитель (контролирующий работник), подписывая лицевой счет и выписку  к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых  приложений к выписке, а также  правильности их оформления. 

       Выписки выдаются лицам, имеющим  право первой или второй подписи  по данному счету, или их  представителям по доверенности, оформленной в установленном  порядке, а по заявлению клиента  - через абонентские ящики или  почтой. 

       Владелец счета обязан в течение  5 дней, а если владелец счета  находится в другом населенном  пункте - в течение 10 дней, после  вручения ему выписок письменно  сообщить банку о суммах, ошибочно  записанных в кредит или дебет  счета. При непоступлении в указанные сроки возражений с владельца счета взыскиваются в пользу банка проценты в установленном законодательством размере. 

       В случае утери клиентом выписки  из лицевого счета ее дубликат  может быть выдан клиенту только  с письменного разрешения руководителя  банка или его заместителя  по заявлению клиента, в котором  он обязан указать об утрате выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером хозяйствующего субъекта, заверенному его печатью. 

       После выдачи или высылки выписок  клиентам лицевые счета помещаются  в архивную картотеку в возрастающем  порядке их номеров. По окончании  месяца они брошюруются по  ответ - исполнителям в пачки  по балансовым и внебалансовым счетам и помещаются в текущий архив не позднее 20 числа следующего месяца. На лицевой стороне сброшюрованной пачки указываются номера балансовых счетов второго порядка, месяц и год, а также срок хранения. 

     Синтетический учет 

       Материалами синтетического учета  в банке являются бухгалтерские  журналы, кассовые журналы, сводные  карточки, проверочные и оборотные  ведомости, балансы (ежедневные, месячные и годовые). 

       При обработке информации на  вычислительном центре (ВЦ) все передаваемые  для ввода в центр информатизации  расчетно - денежные документы должны быть просчитаны на ленты подсчета, которые затем используются для сверки с описью введенных документов. В ежедневном балансе, выдаваемом ВЦ, печатаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки. К ежедневному балансу прикладывается баланс по внебалансовым счетам, который составляется на основании сводных карточек. По внебалансовым счетам ведется журнал по приходу и расходу.

     По  кассовым операциям и операциям, связанным с административными  управленческими расходами (АУР), ведутся  сводные карточки 0487007 (приложение N 2) по балансовым счетам второго порядка. В сводные карточки ежедневно  записываются обороты по дебету, кредиту  и остатки на следующий день, подсчитанные по лицевым счетам аналитического учета, открытым на соответствующих балансовых счетах.

     По  счетам, имеющим остатки как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива. 

       Кассовые журналы содержат записи  документов по приходу и расходу  кассы, где указываются номера  лицевых счетов клиентов, символы  кассового плана и суммы. По  окончании операционного времени  подсчитываются итоги по кассовым  журналам, которые затем сверяются  с данными прихода и расхода  оборотной кассы банка. 

     Ежедневно ВЦ выдаются сальдовые ведомости  в двух экземплярах, первый из которых  хранится у главного бухгалтера, а  второй передается для использования  экономическому управлению. На каждое первое число месяца производится отдельно сшив сальдовой ведомости.

     По  тем балансовым и внебалансовым счетам, по которым ведутся операционные журналы или сборные лицевые счета, составляются проверочные ведомости остатков на 1 число месяца с указанием каждой частной открытой суммы и даты ее записи по счету.

     Проверочные ведомости не составляются по балансовым счетам, учитываемым в книгах, а  также по счетам, на которых имеется  только один лицевой счет. На первое число каждого месяца главный  бухгалтер производит сверку аналитического учета с синтетическим по этим счетам и факт сверки удостоверяет подписью в сальдовых ведомостях, а также в балансе.

     Если  материалами аналитического учета  являются документы, хранящиеся в картотеках (авизо по МФО, срочные обязательства, платежные требования - поручения  и т.п.), вместо составления проверочных  ведомостей производится ежемесячная  инвентаризация картотек этих документов.

     Проверочные ведомости на 1 число каждого месяца подписываются ответственными исполнителями  и главным бухгалтером. 

       Банки, которые не ведут операционный  день на ПЭВМ или ЭВМ, ежеквартально  по данным сводных карточек  составляют оборотную ведомость,  которая содержит остатки на  начало года, обороты с начала  года и остатки на конец  отчетного периода по балансовым  счетам первого порядка и внебалансовым счетам. За четвертый квартал оборотная ведомость отдельно не составляется, так как соответствующие данные содержатся в годовом отчете.

     Общие суммы оборотов, выведенные в оборотней  ведомости по балансовым и внебалансовым счетам, должны быть сверены с соответствующими итогами оборотов за отчетный период, указанными в бухгалтерском журнале за последний день квартала нарастающим итогом с начала года.