Предпринимательская деятельность

Результаты, полученные при различных схемах учета и  налогообложения. 
 

Система учета 

Соотношение 

Ф.О.Т. и М.З. к расходам   
 
 
 
 

Ф.О.Т. 24% 

Ф.О.Т. 79,9%   
 
 
 
 

M.З. 69% 

M.З. 14,3% 

1. Традиционная 

2951 р. 

2142 р. 

2. Упрощенная  по валовой выручки 

2815 р. 

2260 р. 

3. Упрощенная  по С.Д. 

2371 р. 

1082 р.  
 
 
 

У.С.Н. выгодно  для предприятий, работающих по оказанию услуг, деятельность которых связана не с производством, (требующим больших затрат на закупку сырья, электроэнергии и прочего), а с оказанием услуг и выполнением работ из материалов заказчика т.е. когда затраты в основном состоят из З.П. и начислений из нее. Это можно тем, что НДС уплачивается поставщикам сырья, не предъявляются к возмещению из бюджета, а включаются в себестоимость, тем самым уменьшая чистую прибыль предприятия. Отрицательным является еще тот фактор, что выплаченная зарплата не включается в расчет при определении С.Д., а следовательно не уменьшает налогооблгаемую базу по единому налогу. 

5.2. Мероприятия,  необходимые для перехода на  У.С.Н. учета и отчетности 

Для субъектов  малого предпринимательства, перешедших ни У.С.Н. 

установлены следующие ставки единого налога: 

1) Если объектом  обложения единым налогом является  выручка, то 
 

налоговые ставки составят: 3,33% в федеральный бюджет 
 

6,67% в бюджеты  субъекта РФ и местный. 

Значит, вся сумма  единого налога от валовой выручки  составляет 10% 

2) Если объектом  обложения является С.Д. полученный  за отчетный период: 
 

10% от С.Д. б  федеральный бюджет 
 

нe более 20% С.Д. в  местный и региональный бюджеты. 

Органы государственной  власти субъектов РФ вправе вместо объектов и ставок налогообложения  приведенных в законе, устанавливать для организации в зависимости от осуществляемой ими деятельности расчетный порядок определения единого налога на основе показателей типичных организаций представителей. Речь идет о тех видах деятельности, которые сложно проконтролировать, и для которых характерен большой, не учтенный наличный оборот. Это, прежде всего розничная торговля и сфера обслуживания населения. Имеется в виду, что по таким исходным видам предпринимательской деятельности органам власти субъектам РФ предоставляется право устанавливать расчетные ставки в стоимостном выражении на ту или иную физическую единицу. (Например для парикмахерских услуг в расчете на одно обслуживаемое место, для платных автостоянок в расчете на количество Машино- мест). Важным является положение о том, что если ставки налогов установлены в расчетном виде, то сумма налога, подлежащая уплате, исходя из отчетных данных о величине доходов (выручки) не может быть ниже, чем сумма определенная на основе утвержденных расчетных показателей. 

Если фирма  после проведенного анализа решила перейти на У.С.Н. следует подготовить  заявление на У.С.Н. Согласно образцу, утвержденному в Приказе Г.Н.С., в этом заявлении должны быть отражены следующие данные: 

1) Дата и срок  перевода на У.С.Н. 

2) Сведения о расчетных счетах банка 

3) Общее число  работников на предприятии 

4) Отсутствие  задолженности перед H.И. 

5) Совокупный  размер валовой выручки за  год, предшествующий кварталу, в  котором подается заявление. 

К заявлению  должна быть приложена Книга учета доходов и расходов (прошитая, пронумерованная и подписанная руководителем). Рассмотрение заявления о переходе на У.С.Н. принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня его подачи. Предприятия, оформившие должным образом документы, необходимые для изменения в учете и расчетах с H.И. должно оплатить стоимость патента. Приобретение патента рассматривается не только как возникновение права на работу по У.С.Н. но и как предварительная авансовая форма уплаты единого налога. При этом законом допускается ежеквартальная, оплата патента в течение года, на который он выдан. При чем не обязательно чтобы ежеквартальные платежи были равны по сумме. Суммы внесенные в оплату патента принимаются в зачет при расчете сумм налога, подлежащих внесению в бюджет на основании квартальных объемных данных о доходах организации. 

5.3. Формирование  налогооблагаемой базы субъекта  малого предпринимательства 

Валовая выручка  определяется как разница итогов по графам 4-5, разница итогов по графам 6-7 отражает расходы, принимаемые к зачету при расчете единого налога по С.Д. 

Порядок отражения  издержек обращения в торговых предприятиях аналогичен порядку учета расходов на производственных предприятиях. А  порядок учета В. В. несколько  отличен. 

2. В предприятиях  торговли в качестве доходов (В.В.) показывается сумма, полученная от реализации товаров (товарооборот). В расходы включается стоимость реализованных (отгруженных покупателю) товаров по покупной цене. 

Уплаченная сумма  НДС включается в расходы в  момент оплаты, поэтому отражение факта полученного материала производится в Книге без учета НДС. В момент оплаты 

материалов, включается НДС, сумма уплаченного налога должны быть включены в расходы путем  отражения его в графе 6. 3. Для  предприятий розничной торговли вопрос учета НДС является сложным и требует учета каждой единицы товара перешедшей через кассу магазина. При большой номенклатуре продаваемого в магазине товара рекомендуется вести учет товаров по обычной системе, и в этом случае доход нужно отражать в Книге не в виде реализованного наложения, а товарооборота. В Книге записи будут делаться на основании кассовых отчетов кассиров. Это будет В.В. предприятия. Определение расходов, учитываемых при определении С.Д., будет вестись расчетным путем. Из полученной выручки за отчетный период вычитается наценка, приводящаяся на проданный товар, и в графу расходов будет занесена стоимость проданного товара по покупной цене, определенная расчетным путем. Существует общий порядок определения размера торговой наценки приходящийся на проданный в розничной торговле товар. 

% наценки Нн+Нп/В  +От* 100% 

где 

Нн- наценка на непроданный товар остаток торгов наценки на начало месяца, 

Нп- наценено на поступивший товар, 

В- выручка от проданного товара за месяц (период), 

От- остаток товара по продажным ценам на конец месяца. 

Умножив % наценки  на выручку мы получим наценку  на проданный товар. 

6. УПЛАТА ЕДИНОГО  СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ  НА УСН 

Для данной категории  плательщиков налог исчисляется  налоговым органом с доходов, определяемых расчетным путем исходя из стоимости патента с применением ставки налога на доходы физических лиц-13% 

Таким образом, для определения дохода по патенту  необходимо стоимость патента умножить на 100 и разделить на 13. 

Сумма единого  социального налога для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по шкале ставок, установленных пунктом 3 статьи 241 части второй НК РФ, и перечисляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды. 

В соответствии со статьей 244 части второй Налогового кодекса РФ авансовые платежи  по единому социальному налогу уплачиваются налогоплательщиком в каждый фонд в  следующие сроки: за январь - июнь —  не позднее 15 июля текущего года, за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года, за октябрь -декабрь — не позднее 15 января следующего года, в размере 1/2, 1/4 и 1/4 годовой суммы авансовых платежей соответственно. 

7. ЕДИНЫЙ налог  на вмененный доход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ  ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

Настоящий Областной закон в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определяет плательщиков, налогооблагаемую базу, ставку, порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. 

7.1. Основные  понятия 

Используются  следующие основные понятия: 

- вмененный доход  - потенциально возможный валовой  доход плательщика единого налога  за вычетом потенциально необходимых  затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, 

- базовая доходность - условная доходность в стоимостном  выражении на единицу физического  показателя, характеризующего определенный  вид деятельности в различных сопоставимых условиях; 

- повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, оказывающие степень  влияния различных факторов на  результат предпринимательской  деятельности, осуществляемой на  основе свидетельства об уплате  единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства). Базовая доходность и повышающие (понижающие) коэффициенты по видам деятельности на территории Ростовской области устанавливаются в размерах согласно приложениям 1, 2, 3 и 4. 

7.2. Плательщики  налога 

1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщиками) являются: 

1) юридические  лица (далее - организации), а также  физические лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах: 

а) оказание физическим лицам бытовых услуг (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и  ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных  изделий, ремонт бытовой техники  и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, химчистка и крашение, услуги прачечных, бань и душевых, сервисное обслуживание (включая ремонт) автотранспортных средств, фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов); 

б) оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том  числе в парикмахерских салонах; медицинских услуг; косметологических  услуг, в том числе в косметических  салонах; ветеринарных и зооуслуг; 

в) услуги общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых и других точек общественного питания (кроме школьных), включая нестационарные, при условии, что среднесписочная численность работающих за квартал, предшествующий отчетному, не превышает 50 человек включительно с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера); 

г) розничная  торговля через магазины со среднесписочной  численностью работающих за квартал, предшествующий отчетному, до 30 человек включительно (с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера), палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, за исключением реализующих продукцию собственного производства либо реализующих товары малоимущим слоям населения в порядке и на условиях, определенных постановлением Главы Администрации области; 

д) оказание услуг  по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей); 

е) розничная  выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами; 

ж) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями  с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси; 

з) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси; 

2) Предприниматели,  оказывающие: 

а) ремонтно-строительные услуги (строительство завершенных  зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий), кроме стекольных, жестяных, кровельных, сварочных и слесарно-сантехнических работ; 

б) услуги по краткосрочному проживанию; 

в) услуги по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования, 

2. Организации  - плательщики единого налога, в  состав которых входят филиалы  и(или) их представительства, расположенные на территории Ростовской области, уплачивают единый налог по месту нахождения своих филиалов и обособленных подразделений согласно расчетам единого налога на вмененный доход по каждому филиалу (представительству). 

Указанные организации обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого филиала (представительства), и представлять в соответствующие налоговые органы по месту нахождения филиалов (представительств) расчеты по единому налогу. 

3. Общественным  организациям инвалидов, их региональным  и территориальным организациям, организациям, уставный капитал  которых полностью состоит из  вклада общественных организаций  инвалидов, а также предприятиям  и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов. З-3С). 

7.3. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета 

1. Объектом налогообложения  при применении единого налога  является вмененный доход на  очередной календарный месяц.  Налоговый период по единому  налогу устанавливается в один  квартал.