Предпринимательская деятельность

6. Общая сумма  налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ НАЛОГА 

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту постоянного жительства гражданина. В случае, если его деятельность осуществляется в другом месте -по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства гражданина о размерах дохода и налога. 

Налог от предпринимательской  деятельности уплачивается в течение  текущего года по одной трети годовой  суммы налога, исчисленной по доходам  за истекший год. А плательщики, впервые  привлекаемые к уплате налога, - по одной трети предполагаемого дохода на текущий год. 

Авансовые платежи  должны быть уплачены к 15-му числу июля, августа и ноября. 

5. ПРИМЕНЕНИЕ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Право выбора системы налогообложения предоставляется предпринимателю. 

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета  и отчетности, является патент, выдаваемый на один календарный год. Патент выдается налоговыми органами по месту постановки предпринимателей на налоговый учет по заявлению, подаваемому не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала. Уплачиваемая стоимость патента является фиксированным платежом и пересмотру не подлежит. 

5.1. Новая система  учета для субъектов малого  предпринимательства 

Возможность работать по упрощенной системе налогообложения  учета и отчетности (далее УСН) представлена только юридическим лицам, субъектам малого предпринимательства. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица могут работать в этой системе, оплатив стоимость патента. 

Для юридического лица, имеющего статус субъекта малого предпринимательства при определении  возможности перехода на УСН следует учесть: 

1) Численность  работников, состав учредителей,  вид деятельности; 

2) Предельную  численность, которая должна составлять 15 человек, 

независимо от вида осуществляемой деятельности, т.е. средне списочную численность работающих за отчетный период; в том числе по договорам гражданско-правового характера, и по совместительству с учетом реально отработанного времени; 

3) Третьим условием, определяющим переход на новую  систему учета является наличие  деятельности, осуществление которой  требует предоставление особых форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, деятельность по производству подакцизной продукции, кредитные организации, страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия шорного и развлекательного бизнеса. 

4) Еще один  важный критерий - допустимый размер  валовой выручки за предшествующий  год. Размер валовой выручки,  ограничивающий переход на эту  систему составляет 100000 МРОТ, т.е. 10 млн. рублей. Чтобы перейти на  упрощенную систему налогообложения при условии, что вы соответствуете всем выше указанным критериям, нужно привести предварительный анализ эффективности этого перехода. Для сравнительного анализа используем условные данные 2-х предприятий: 

1) С высоким  уровнем затрат по материалам (М.З.) и низким фондом оплаты труда (Ф.О.Т.) с начислением на него во внебюджетное фонды; 

2) С высоким  уровнем затрат по оплате труда  и с низкими материальными 

затратами. При  анализе будем использовать такие  показатели как выручка, расходы  на приобретение материальных ресурсов, расходы на оплату труба, начисление на З.П., объем налогов от выручки и другие расходы, включаемые в статье затрат. 

Учитывая, что  затраты на производство и оплату труда с начислением во внебюджетные фонды являются самыми крупными в общей сумме затрат на производство, мы и возьмем их условные показатели для анализа. 

Таблица № 1 

Сопоставление показателей при обычной системе  бухгалтерского учета. 
 

№ 

Показатели 

Соотношение 

Ф.О.Т. и М.З. к  расходам 
 
 

Ф.О.Т. 24% 

Ф.О.Т 79,9% 
 
 

МЛ 69% 

М.З. 14,3% 

1 

Выручка 

10000 

10000 

2 

НДС с реализации 

2000 

2000 

3 

Материалы без  НДС 

4000 

1000 

4 

НДС на материалы 

800 

200. 

5 

НДС к перечислению (2-4) 

1200 

1800 

6 

Ф.О.Т. 

1000 

4000 

7 

Начисление от Ф.О.Т.(38,5%) 

385 

1540 

8 

Налоги от выручки (в Д.Ф. и на содержание жилья 

400 

400 

9 

Расходы всего 

5785 

6940 

10 

Прибыль 

4215 

3060 

11 

Налог на прибыль 30% 

1264 

918 

12 

Общая сумма  платежей, в бюджет и во внебюджетные фонды 

3249 

4658 

13 

Чистая прибыль 

2951 

2142 
 

Увеличение Ф.О.Т. в составе затрат приводит к росту  отчислении во внебюджетные фонды следовательно, к уменьшению чистой прибыли. Увеличение затрат влечет снижение прибыли для  расчета половое(414 р.), а также  чистой прибыли на (771 р.).  
 
 

Таблица №2 

Сопоставление показателей при упрощенной системе  налогообложения при расчете  единого налога по валовой выручки. 
 

№ 

Показатели 

Соотношение 

Ф.О.Т. и М.З. к  расходам     
 
 
 
 
 
 
 
 

Ф.О.Т. 24% 

Ф.О.Т. 79,9%     
 
 
 
 
 
 
 
 

М.З. 63% 

M.З. 14,3% 

1 

Выручка 

10000 

10000 

2 

Налог на валовую  выручку 10% 

1000 

1000 

3 

Расходы на материалы  без НДС 

4000 

1000 

4 

НДС на материалы  включаются в затраты 

800 

200 

5 

Ф.О.Т. 

1000 

4000 

6 

Внебюджетные  платежи 

38,5% 

385 

1540 

7 

Все расходы 

6185 

6740 

8 

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды 

1385 

2540 

9 

Чистая прибыль 

2815 

2260 
 

В случае ведения  учета по УСН произведённые затраты  на налогообложение никак не влияют, поэтому чистую прибыль посчитать  очень просто. Уменьшение М.З. дает рост чистой прибыли на 3000 рублей и НДС на 600 рублей, но рост Ф.О.Т. на 3000 рублей приводит к увеличению расходов на 4155 рублей. Таким образом затраты увеличились на 555 рублей. Анализируя деятельность малого предприятия, учет которого ведется по УСН по совокупному доходу следует помнить, что С.Д. исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделии, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ) плюс 3% оказанных услуг, а также сумм НДС уплаченных поставщика, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислении в государственные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.  
 
 

Таблица № 3 

Сопоставление показателей при УСН при расчете  единого налога по совокупному доходу 

№ 

Показатели 

Соотношение 

Ф.О.Т. и М.З. к 

расходам     
 
 
 
 
 
 
 
 

Ф.О.Т. 24% 

Ф.О.Т. 79,9%     
 
 
 
 
 
 
 
 

М.3. 63% 

М.З. 14,3% 

1 

Выручка 

10000 

10000 

2 

Материалы без НДС 

4000 

1000 

3 

НДС на материалы 

800 

200 

4 

Ф.О.Т. 

1000 

4000 

5 

Внебюджетные  платежи 

(38,5%) 

385 

1540 

6 

Всего расходы 

6185 

6740 

7 

В том числе  принимаемых к расчету Н.О.Б. 

5185 

2740 

8 

С.Д. (1-7) 

4815 

7260 

9 

Налог на С.Д.   
 
 
 
 

2178 

10 

Общая сумма  платежей в бюджет и во внебюджетные фонды 

1829 

3718 

11 

Чистая прибыль (1-6-9) 

2371 

1082   
 
 
 
 

Таблица № 4