Офшорная зона

Офшорная  зона (от англ. off shore — вне берега) — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации  и деятельности. В ряде государств используется также термин «укрытие от налогов» (англ. tax haven) 

1 Особенности  офшорных зон

2 История вопроса  (РФ)

3 Типы офшорных  зон

3.1 Неофициальная  классификация

3.1.1 Страны с  отсутствием налогов, не требующие  отчётности

3.1.2 Офшорные  зоны повышенной респектабельности

3.1.3 Страны, которые  нельзя считать стандартными  офшорными зонами

3.2 Официальная  классификация ЦБР

4 Список офшорных  зон 

1)

В офшорной зоне:

упрощён и ускорен  процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто  символическая сумма (например, в  Панаме необязательно указывать  учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной  перерегистрации);

по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами  налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.

гарантируется конфиденциальность деятельности офшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью  в пределах офшорной зоны. Основные доходы офшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые  социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т. п.) работникам бюро.

Во многих офшорах  требуется обязательное трудоустройство  местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы  не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать  нескольких десятков тысяч.

Компании в  офшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства  регистрация и содержание офшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране. 

История вопроса (РФ)

В декабре 2003 г. Совет Федерации РФ отменил с 1 января 2004 г. инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которую до этого  имели право устанавливать местные  власти. Тем самым упразднены в  России внутренние офшоры (Калмыкия, Чукотка  и др.). Из офшоров осталась только Калининградская область, где Налоговым  кодексом установлены льготы для  резидентов особых экономических зон[1]. 
 
 
 

Типы офшорных зон 

На сегодняшний  день в мире насчитывается несколько  десятков стран, где практикуются налоговые  льготы для офшорных компаний. Но, поскольку  проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран достаточно давно, офшор практически перестал быть надёжной гаванью, средством сократить  налоги. В большинстве развитых стран  работа через офшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов. 

Неофициальная классификация

Страны с отсутствием  налогов, не требующие отчётности

В основном это  небольшие государства третьего мира. Наиболее известные офшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы  острова. Такие офшорные зоны характеризуются  высокой степенью конфиденциальности для владельцев офшорных компаний и  почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью  таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь  с ними финансовых отношений. Указанные  государства имеют невысокий  уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью. 

Офшорные зоны повышенной респектабельности

В таких зонах  от офшорных компаний требуют финансовую отчётность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства  этих государств контроль более жёсткий, чем в странах первого типа, ведётся реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо  выше. Это — Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.

[править]Страны, которые нельзя считать стандартными  офшорными зонами

К третьей группе можно отнести страны, которые  нельзя считать стандартными офшорными  зонами, но которые предоставляют  зарегистрированным в них нерезидентным  и не извлекающим доходов с  их территории компаниям некоторые  налоговые льготы. Среди этих стран  и Россия (Калининградская область). Требование к отчётности повышает степень  доверия к таким фирмам со стороны  деловых партнёров. В этой группе наибольшей популярностью пользовался  Кипр (с 1 января 1977 г. до 1 мая 2004 г. —  момента вступления Республики Кипр в ЕС).С 2004 г. до экономического кризиса  самой популярной страной была Исландия.

[править]Официальная  классификация ЦБР

В соответствии с Приложением к Указанию ЦБР  от 7 августа 2003 г. N 1317-У выделяются три  группы офшорных зон. При этом в зависимости  от группы, устанавливаются различные  требования к проведению операций и  определению размера резервов по операциям:[2]

Первая группа — не требуется резервирования

Вторая группа — 25 %

Третья группа — 50 % 

Список офшорных зон 

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут  как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки  различных стран мира.

В России список государств и территорий, предоставляющих  льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие  и предоставление информации при  проведении финансовых операций (офшорные зоны) публикуется Центральным банком России.

Список офшорных зон содержится в приложении № 1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными  банками корреспондентских отношений  с банками-нерезидентами, зарегистрированными  в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый  режим и (или) не предусматривающих  раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями  от 27 декабря 2006 г.)

Список офшорных зон для налоговых целей был  утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства  были включены в него[3]:

1. Ангилья
2. Княжество Андорра
3. Антигуа и Барбуда
4. Аруба
5. Содружество Багамы
6. Королевство Бахрейн
7. Белиз
8. Бермуды
9. Бруней-Даруссалам
10. Республика Вануату
11. Британские Виргинские острова
12. Гибралтар
13. Гренада
14. Исландия
15. Содружество Доминики
16. Республика Кипр (больше не офшор с 2009 г.)
17. Китайская Народная Республика:
18. Специальный административный район Гонконг (Сянган)
19. Специальный административный район Макао (Аомынь)
20. Союз Коморы:
21. остров Анжуан
22. Республика Либерия
23. Княжество Лихтенштейн
24. Республика Маврикий
25. Малайзия:
26. остров Лабуан
27. Мальдивская Республика
28. Республика Мальта
29. Республика Маршалловы Острова
30. Княжество Монако
31. Монтсеррат
32. Республика Науру
33. Нидерландские Антилы
34. Республика Ниуэ
35. Объединённые Арабские Эмираты
36. Острова Кайман
37. Острова Кука
38. Острова Теркс и Кайкос
39. Республика Палау
40. Республика Панама
41. Республика Самоа
42. Республика Сан-Марино
43. Сент-Винсент и Гренадины
44. Сент-Китс и Невис
45. Сент-Люсия
46. Отдельные административные единицы Соединённого Королевства:
47. Остров Мэн
48. Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
49. Республика Сейшельские Острова.

(п. 42 введен Приказом  Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н) 

50. Также, для  Украины, список офшорных зон содержится в распоряжении Кабинета Министров  Украины от 24 февраля 2003 г., N 77-р7 «О перечне  офшорных зон» (с изменениями от 01 февраля 2006 г. N 44-р)[4]:

ПЕРЕЧЕНЬ офшорных зон (перечень утвержденный Кабинетом  министров Украины от 24.02.2003 № 77-р) 

51. Британские  зависимые территории
52. Остров Гернси
53. Остров Джерси
54. Остров Мэн
55. Остров Олдерни
56. Ближний Восток
57. Бахрейн
58. Центральная Америка
59. Белиз
60. Европа
61. Андорра
62. Гибралтар
63. Монако
64. Карибский регион
65. Ангилья
66. Антигуа и Барбуда
67. Аруба
68. Багамские Острова
69. Барбадос
70. Бермуды
71. Британские Виргинские Острова
72. Виргинские Острова (США)
73. Гренада
74. Каймановы Острова
75. Монтсеррат
76. Нидерландские Антильские Острова
77. Пуэрто-Рико
78. Сент-Винсент и Гренадины
79. Сент-Китс и Невис
80. Сент-Люсия
81. Содружество Доминики
82. Теркс и Кайкос
83. Африка
84. Либерия
85. Сейшельские Острова
86. Тихоокеанский регион
87. Вануату
88. Маршалловы Острова
89. Науру
90. Ниуэ
91. Острова Кука
92. Самоа
93. Южная Азия
94. Мальдивская Республика
95. ПЕРЕЧЕНЬ офшорных зон (Утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353) в редакции от 21.01.2011 № 31[5]
96. Княжество Андорра
97. Антигуа и Барбуда
98. Содружество Багамских Островов
99. Барбадос
100. Белиз
101. Бруней-Даруссалам
102. Республика Вануату
103. Ангилья
104. Бермудские Острова
105. Британские Виргинские Острова
106. Монтсеррат
107. Гибралтар
108. Британская территория в Индийском океане (Острова Чагос)
109. Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова
110. Теркс и Кайкос
111. Острова Кайман
112. Гренада
113. Республика Джибути
114. Доминиканская Республика
115. Макао (Аомэнь, Китайская Народная Республика)
116. Республика Коста-Рика
117. Острова Кука (Новая Зеландия)
118. Ниуэ (Новая Зеландия)
119. Республика Либерия
120. Княжество Лихтенштейн
121. Республика Маврикий
122. Остров Лабуан (Малайзия)
123. Мальдивская Республика
124. Республика Маршалловы Острова
125. Республика Науру
126. Антильские острова (Нидерландские)
127. Республика Панама
128. Остров Мадейра (Португальская Республика)
129. Княжество Монако
130. Независимое Государство Самоа
131. Республика Сейшельские Острова
132. Федерация Сент-Кристофер и Невис
133. Сент-Люсия
134. Сент-Винсент и Гренадины
135. Королевство Тонга
136. Виргинские Острова (Соединенные Штаты Америки)
137. Пуэрто-Рико (Соединенные Штаты Америки)
138. Штат Вайоминг (Соединенные Штаты Америки)
139. Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки)
140. Остров Кергелен
141. Французская Полинезия
142. Республика Островов Фиджи
143. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка
144. Ямайка
145. Центр международного бизнеса «Ингушетия», г. Назрань, Республика Ингушетия
146. Республика Черногория

 
 

Само понятие  оффшор произошло от английского  «off shore» и означает фирму, которая  регистрируется в странах с льготным налогообложением или полным отсутствием  налогов. Такие оффшорные компании формируются, прежде всего, как средство минимизации налогов, и, соответственно защиты капитала. Такая компания открывает  владельцу доступ к международным  инвестиционным и финансовым услугам, через нее удобно открывать корпоративные  дебетовые и кредитные банковские карты. 

Существует несколько  наиболее типичных схем с участием оффшорных компаний. Одной из наиболее распространенных схем является оффшорная  компания, которая может быть держателем банковского счета. Для этой цели выбирается недорогая компания в  одной из стран, где не требуется  предоставлять никакой отчетности, например Панама, Доминика, Сейшельские  острова, Белиз, Виргинские острова  и т.д. Далее, при открытии счета, Вы заказываете привязанную к  своему счету банковскую карту, можно  с повышенным уровнем конфиденциальности, которую можно использовать в  любой стране мира. 

Также распространена торговая деятельность на международном  уровне с использованием оффшорных  компаний. В этом случае экспортирующие или импортирующие компании регистрируются в оффшорной зоне, компания принимает  заказы от клиента, но поставляет товары непосредственно в пункт заказа от изготовителя или места закупки. Соответственно, прибыль, вытекающая из разницы между ценой закупки  и ценой продажи, копится в  стране, с низко облагаемым налогом  либо вовсе свободной от налога. 

Наиболее традиционным в России является использование  оффшорных компаний в экспортно-импортных  операциях, когда оффшорная компания является промежуточным звеном между  российской фирмой и ее зарубежным партнером, что дает возможность  российской фирме манипулировать контрактной  ценой товара в необходимую ей сторону. Кроме того, получается, что  оффшорная компания избавлена от колебания курса иностранной  валюты по отношению к рублю. 

В принципе, для  оффшорных компаний существует обширное поле деятельности: инвестиционные фонды; холдинговые компании; банковская деятельность; управление движимым и недвижимым имуществом; транспортные и судовладельческие  компании; страхование и т.д. Используются оффшорные компании для налогового планирования уже с ХIX века, но со второй половины ХХ века использование  оффшоров приобрело значительные масштабы.