Налогообложения предпринимательской деятельности

Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные  станции, подлежат налогообложению  по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых  жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, ставки увеличенным  в 10 раз.

Земли населенных пунктов, занятые  под казино, и земли других категорий  подлежат налогообложению по базовым  ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным  для земель близлежащего населенного  пункта увеличенным в 10 раз.

По решению местного представительного  органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных чем на земли населенных пунктов.

Исчисление налога производится путем применения соответствующей  налоговой ставки к налоговой  базе отдельно по каждому земельному участку. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом. Суммы текущих платежей по земельному налогу с юридических лиц подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля,20 мая,20 августа,20 ноября текущего года.

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими  лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.

Физические лица (за исключением  индивидуальных предпринимателей, частных  нотариусов, адвокатов по земельным  участкам, используемым в предпринимательской  деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября  текущего года.

 

2 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности

 

В целях предоставления возможности  адаптации налогоплательщиков к  новым условиям налогообложения, а  также обеспечения плавного перехода торгующих на рынках, Министерство финансов РК предлагает предоставить с 1 июля 2012 года лицам, торгующим на рынках, право выбора одного из СНР: на основе патента, упрощенной декларации или общеустановленного порядка.

Физические лица и ИП, осуществляющие предпринимательскую  деятельность на рынках на основе разового талона (кроме пенсионеров и инвалидов I, II и  III групп и если инвалидность установлена бессрочно), обязаны за каждый квартал составлять Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений по форме 201.00 (Расчет).

Данный Расчет представляется в налоговый орган не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечисление ОПВ и  социальных отчислений осуществляется:

- физическими лицами –  не позднее 15 рабочих дней, следующих  за 30 днями, в которые приобретались  разовые талоны;

- ИП – не позднее  25-го числа месяца, следующего  за отчетным месяцем.

Также следует помнить, что  согласно налоговому законодательству Республики Казахстан лица, осуществляющие деятельность на рынке (кроме плательщиков НДС), обязаны с 1 января 2012 года вести  налоговый регистр по приобретенным  товарам.

Кроме того, приказом Министерства финансов РК от 5 мая 2012 года № 231 утвержден  План мероприятий по обеспечению  организованного перехода налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на торговых рынках, на другие режимы налогообложения.

Согласно данному Плану  мероприятий в налоговых органах  будут созданы специальные рабочие  группы по оказанию методологической и консультационной помощи лицам, торгующим  на рынках.

Учитывая специфику деятельности данных налогоплательщиков, на территориях  крупных рынков также будут созданы  пункты для оказания налоговыми органами налоговых услуг.

В данных пунктах налоговые  органы будут оказывать следующие  виды услуг:

1) предоставление налоговых  услуг на территории рынков, в  том числе:

- по постановке на регистрационный  учет в качестве ИП;

- по приему заявлений  и налоговой отчетности;

- по предоставлению налоговых  консультаций;

2) оказание методологической  и консультативной помощи;

3) проведение семинаров-совещаний.

Предлагаемый порядок  позволит обеспечить плавный, безболезненный переход лиц, торгующих на рынках, на указанные режимы налогообложения.

Надо помнить:

СНР на основе патента вправе применять ИП, не использующие труд работников, с годовым доходом  не более 200-кратного размера МЗП (в 2012 году 200-кратный размер МЗП составляет 3 487 800 тенге).

Налоги уплачиваются до получения  в налоговом органе патента, который  выдается на срок от 1 до 12 месяцев в  пределах одного года по желанию ИП.

Стоимость патента (ИПН и  социальный налоги) ИП исчисляет самостоятельно путем применения ставки в размере 2% к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

СНР на основе упрощенной декларации вправе применять ИП, чей предельный доход за квартал составляет не более 10 000 000 тенге, а среднесписочная численность работников за квартал не превышает 25 человек, включая самого ИП.

По упрощенной декларации (форма 910.00) ИП исчисляет налоги (ИПН  и социальный налог) по ставке 3 % от полученного дохода без учета  затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Упрощенная декларация представляется ежеквартально до 15-го числа второго  месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налогов производится до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Общеустановленный порядок  расчетов с бюджетом предусматривает  общий порядок налогообложения  с ведением учета расходов и доходов.

О порядке расчетов с бюджетом с 1 января 2013 года

С 1 января 2013 года предусмотрена  отмена СНР на основе разового талона.

Со следующего года всем ИП, осуществляющим предпринимательскую  деятельность на рынках, необходимо перейти  на один из следующих режимов налогообложения:

- специальный налоговый  режим на основе патента;

- специальный налоговый  режим на основе упрощенной  деятельности;

- общеустановленный порядок  исчисления и уплаты налогов.

 

Заключение

 

С начала 90-х годов в  Казахстане была принята классическая система налогообложения с совокупностью  налогов, характерных для развитой рыночной экономики. Но применение такой  налоговой системы в экономике  нерыночного типа привела к возникновению  значительных проблем.

Существующая в Казахстане система имеет довольно много  недостатков, а именно:

1. Около трети всех доходов в форме налогов, которые поступают в распоряжение государства, взимаются путем косвенных налогов, т.е. объектом налогообложения является не только доход или прибыль, но и расходы субъектов хозяйствования.
2. Налоговая система не стимулирует предпринимательские структуры всех форм собственности накапливать финансовый капитал и инвестировать его в основные и оборотные активы.
3. Налоговая система нестабильна, как по видам налогов, базе налогообложения, налоговым ставкам, так и в методике вычисления налогов, сроков и порядка введения их в действие.

Существует еще довольно много недочетов налоговой системы, видно, что принципы, заложенные в законах реализуются плохо.

Поэтому главными направлениями  налоговой политики должны стать  создание условий для динамичного  развития предприятий и отраслей народного хозяйства, которые имеют  тенденцию быстрого оборота финансового  капитала, максимального роста объемов  производства и прибыли; расширения сферы малого бизнеса; увеличения благосостояния населения за счет социальной направленности бюджетных расходов; увеличение роли прямых налогов, и в частности  налогов на прибыль.

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков.
2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы: БАСПА, 2001 г.
3. 10 лет Содружества Независимых Государств М: Статкомитет СНГ, 2001г
4. А. Раимбаев «Классификация налогов (проблемы и критерии)», научно-практический журнал «Финансы Казахстана», №7, 1999, стр.6
5. Информационный бюллетень Мин.Фин.РК, №1, 1999, стр.34
6. Информационный бюллетень Мин.Фин.РК, №1, 2001, стр.57
7. «Мнения налогоплательщиков», журнал «Налоговый эксперт» , №7(20), 2001г, стр.12-14
8. «О принудительном взыскании налоговых задолженностей с юридических и физических лиц», временное методическое указание, Алматы, 1996, стр.4
9. Статистический бюллетень, №5(29), май 2001, стр.15-52
10. «Доходы и расходы в налоговой системе Казахстана», Библиотека бухгалтера и предпринимателя №10 (135), октябрь 2001г., стр.11-20,24-27
11. 22. Положение о Налоговом комитете по Бостандыкскому району г. Алматы