Налогообложения предпринимательской деятельности

 

Введение

 

В соответствии с Гражданским  кодексом Республики Казахстан предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Люди занимаются бизнесом на протяжении тысячелетий.

Бизнес живет и развивается  по своим законам, будучи самостоятельным  явлением, хотя и органически связанным  с людьми, обслуживающими его. Зародившись  в момент регистрации субъекта хозяйствования, порой не располагающего даже необходимым  минимумом средств, он заставляет предпринимателя  постоянно заботиться о нем.

Вступив на путь предпринимательской  деятельности, человек становится участником сложных и нередко противоречивых отношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работниками  и государством. На этом непростом  пути ему не один раз потребуется  продемонстрировать сообразительность, настойчивость и оптимизм. Умение быстро и правильно оценивать  ситуацию, находить компромиссы в  разрешении противоречий и брать  на себя ответственность за принятие решений - это признаки своего рода предпринимательского таланта, которым  люди обладают далеко не в равной степени. Именно этими качествами предприниматель  отличается от обычного гражданина, пытающегося  поддерживать свое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая  их финансовой компании. Но даже очень  одаренные предприниматели не могут  полагаться лишь на природные инстинкты  и смекалку. В условиях рынка нередко  возникает множество порой весьма активных противодействий предпринимательской  деятельности. Только профессиональный подход предпринимателя к решению  возникающих проблем и его  полная самоотдача могут обеспечить успех.

 

1 Налогообложения  предпринимательской деятельности

 

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Главные принципы налогообложения  - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Налогообложению предпринимательской  деятельности подлежат:

1) добыча полезных ископаемых;

2) сельскохозяйственная товаропроизводительность (единый сельскохозяйственный налог);

3) временный доход для  отдельных видов деятельности;

4) транспортный налог;

5) налог на игорный  бизнес;

6) налог на имущество  организаций.

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых - физические лица и организации, на которых возложена  обязанность уплачивать налоги и сборы.

Организации - это юридические  лица, а также иностранные юридические  лица, компании и корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью. Физические лица: граждане РК, иностранные граждане и лица без гражданства. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется с общим режимом налогообложения. Возврат к общему режиму налогообложения или переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются: индивидуальные предпринимали и организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Налогоплательщиками с упрощенной системой налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Не вправе применять упрощенную систему:

1) банки;

2) страховщики;

3) негосударственные пенсионные  фонды;

4) инвестиционные фонды;

5) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

6) ломбарды.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Размер вмененного дохода за квартал, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрацией.

Налогоплательщики транспортного  налога - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения  признаются автобусы, автомобили, мотоциклы  и другие водные и воздушные средства. Налоговая база по транспортному налогу представляет стоимостную и физическую характеристику объекта налогообложения.

Объекты налога на игорный  бизнес: игровой автомат, игровой  стол, касса букмекерской конторы. Налогоплательщиками  могут быть организации и юридические  лица, которые осуществляют предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса. Налогоплательщиками налога на имущество  организаций являются иностранные  организации, российские организации. Объектами являются операции по реализации товаров, доход, прибыль, имущество.

Для субъектов малого предпринимательства  установлены следующие системы  налогообложения:

1) общий режим налогообложения,  общеустановленный для всех субъектов,  осуществляющих предпринимательскую  деятельность;

2) специальные налоговые  режимы (упрощенная система и  система налогообложения для  отдельных видов деятельности).

 

1.1 Налог на имущество

Объектом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся  в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Объектом обложения налогом  на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности  и не используемые в предпринимательской  деятельности следующие объекты:

1) жилые помещения, дачные  строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся  на территории Республики Казахстан;

2) объекты незавершенного  строительства, находящиеся на  территории Республики Казахстан,  с  момента проживания (эксплуатации).

Индивидуальные предприниматели  исчисляют налог на имущество  по ставке 0,5 % к среднегодовой стоимости  объектов налогообложения.

Юридические лица исчисляют  налог на имущество по ставке 0,1 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Юридические лица, применяющие  специальный налоговый режим  на основе упрощенной декларации исчисляют  налог на имущество по ставке 0,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Налог на имущество с физических лиц исчисляется в зависимости  от стоимости объектов налогообложения.

Налог на имущество с физических лиц исчисляется в зависимости  от 0,05% и выше в зависимости от стоимости объектов налогообложения.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей  ставки налога к налоговой базе. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая,20 августа  и 20 ноября налогового периода.

Уплата налога на имущество  с физических лиц  производится в  бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного  налогового периода.

 

1.2 Подоходный  налог

Плательщиками подоходного  налога с юридических лиц являются юридические лица кроме Национального  банка Казахстана, а также юридические  лица - нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между  совокупным годовым доходом и  вычетами, предусмотренными законодательством.

Под совокупным годовым доходом  налогоплательщика-резидента понимаются доходы юридического лица, полученные (подлежащие к получению) из различных  источников в Казахстане и за пределами  республики. Совокупный годовой доход  налогоплательщика-нерезидента состоит  из доходов, полученных из казахстанских  источников.

Ставки подоходного налога установлены в следующих размерах:

- для юридических лиц  - 30% от налогооблагаемого дохода;

- для юридических лиц,  зарегистрированных и осуществляющих  деятельность на территории специальной  экономической зоны, - 20% от налогооблагаемого дохода;

- для юридических лиц,  для которых земля является  основным средством производства, - 10% от доходов, полученных от непосредственного ее использования.

Доход от реализации доли участия  в юридическом лице-резиденте, выплачиваемый  юридическим лицам, подлежит обложению  налогом у источника выплаты  по ставке 15% и дальнейшему налогообложению  не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого  налога источником выплаты.

Кроме того, вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим  лицам, облагается у источника выплаты  по ставке 15% от причитающейся суммы. При этом сумма удержанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет подоходного  налога, начисленного за налоговый  год.

Действующим налоговым законодательством  республики предусмотрены льготы отдельным  юридическим лицам - некоммерческим организациям и государственным учреждениям, а также международным организациям, перечень которых определен Правительством Казахстана, и т. д.

1.3 Земельный налог

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного  назначения устанавливаются в расчете  на 1 гектар и дифференцируется по качеству почв пропорционально баллам бонитета.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного  назначения, предоставленные физическим лицам:

При площади до 0,50 гектара  включительно-20 тенге за 0,01 гектара;

На площадь, превышающую 0,50 гектара-100 тенге за 0,01 гектара;

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов(за исключением  придомовых земельных участков) устанавливаются  в расчете на 1 квадратный метр площади  по г.Кокшетау 5,79.

Города областного значения-5,79

Города районного значения-5,02

Придомовые земельные  участки подлежат налогообложению  по следующим базовым налоговым  ставкам:

Для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

При площади до 1000 квадратных метров включительно-0,20 тенге за 1 квадратный метр;

На площадь, превышающую 1000 квадратных метров-6,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных  представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены  с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Для остальных населенных пунктов:

При площади до 5000 квадратных метров включительно-0,20 тенге за 1 квадратный метр;

На площадь, превышающую 5000 квадратных метров-1,00 метров за квадратный метр.

По решению местных  представительных органов ставки налогов  на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены  с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Базовые ставки на земли  промышленности, расположенные вне  населенных пунктов устанавливаются  в расчете на 1 гектар пропорционально  баллам бонитета.

Земли особо охраняемых природных  территорий, лесного фонда и водного  фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются налогом по базовым  ставкам как на земли сельскохозяйственного  назначения.