Как начать собственное дело

    Обратите  внимание, что:

    - если Вы перешли на уплату  ЕСХН, то до конца налогового  периода не вправе перейти  на иные режимы налогообложения (п. 3 статьи 346.3 Налогового кодекса);

    - если по итогам года нарушены  условия применения ЕСХН Вы  обязаны в месячный срок после  истечения налогового периода  пересчитать налоги по общему  режиму налогообложения за весь  прошедший год с уплатой пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 статьи 346.3 Налогового кодекса);

    - если Вы нарушили условия применения  ЕСХН и пересчитали налоги  по общей системе налогообложения,  то снова перейти на уплату  ЕСХН Вы сможете только через год работы на ином режиме налогообложения (п. 7 статьи 346.3 Налогового кодекса). 

УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

    Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСНО), равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно. Конечно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.  

    Основными ограничениями, не позволяющими применять  УСНО, являются:

    - размер дохода по итогам 9 месяцев  того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 15 млн. руб.;*

    - размер дохода за календарный  год в период применения УСНО  не должен превышать 20 млн.  руб.;**

    - средняя численность работников  не более 100 человек;

    - стоимость имущества не более  100 млн. руб.

    Для перехода на УСНО необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление.

    Форма заявления*** для перехода на УСНО носит рекомендательный характер. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме и подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) или направить по почте.

    Порядок подачи заявления подробно отражен  в статье 346.13 Налогового кодекса.

    Если  Вы уже  применяете  общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, а если Вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый  учет (статья 346.13 Налогового кодекса).

    Расскажем об основных особенностях применения УСНО. 

    Применение  УСНО позволяет не уплачивать следующие  налоги:

      
 
 

      
 
 

      

    Уплата  всех этих налогов заменяется уплатой  одного налога, рассчитываемого с  суммы доходов либо с суммы  доходов за вычетом расходов.

       Однако следует уточнить, что  индивидуальные предприниматели  освобождаются от НДФЛ и налога  на имущество только в отношении  доходов (имущества), полученных  от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 4 ,5 статьи 224 и пунктах 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса).

    Вместе  с тем, при применении УСНО необходимо:

    -  уплачивать иные налоги и сборы  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах,

    - исполнять обязанности налогового  агента по НДФЛ, НДС, налогу  на прибыль,

    - применять контрольно-кассовую технику  (или бланки строгой отчетности – например, в деятельности туристических фирм).

    - представлять статистическую отчетность.

    Все выше сказанное регламентировано статьей 346.11 Налогового кодекса.

    Теперь  поговорим об объектах налогообложения  при УСНО.

    Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: Доходы и Доходы, уменьшенные на величину расходов.

    При выборе объектом налогообложения  Доходы, умножаем полученный  доход на ставку налога, равную 6 процентов.

    При выборе объектом налогообложения  Доходы минус Расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 процентов****.

    При совершении указанных действий необходимо учитывать следующее:

    1. Доходы, учитываемые при расчете налога, определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при применении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом. Они складываются из выручки от  продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 Налогового кодекса.

    При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если Вы являетесь комиссионером, агентом или поверенным, то Вашим доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств, полученных по посредническим договорам.

_____________________________________________________________________

* В 2010 году данная величина предельного размера доходов (для перехода на УСНО с 2011 года) составляет 45 млн. руб. Данное ограничение применяется исключительно к организациям.

** С  2010 года и по 2012 год включительно  данная величина предельного  размера доходов составляет  60 млн. руб.

*** Утверждена  Приказом МНС РФ от 19.09.2002 г.  №ВГ-3-22/495.

    2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы, аналогично Доходам, определяются нарастающим итогом с начала года.

    3. Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса).

    4. Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и расходов в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н. При этом организации освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета за исключением учета основных средств и нематериальных активов (статья 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

    5. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по налогу. При этом учитывается авансовый платеж за предыдущий период. По итогам года уплачивается налог.

    Пример 1 (для объекта Доходы)

 

    Авансовый платеж за I квартал = 310 000 руб. х 6% = 18 600 руб.

    Авансовый платеж за полугодие = 580 000 руб. х 6% = 34 800 руб.

    Но  с учетом аванса, который был уплачен  по итогам I квартала, за полугодие надо доплатить только 16 200 руб. = 34 800 руб. – 18 600 руб.

    Пример 2 (для объекта  Доходы минус Расходы)

 

    Авансовый платеж за I квартал = (310 000 – 240 000) х 15 % = 70 000 руб. х 15 % = 10 500 руб.

    Авансовый платеж за полугодие = (580 000 – 420 000) х 15 % = 160 000 руб. х 15 % = 24 000 руб.

    Но  с учетом аванса, который был уплачен  по итогам I квартала, за полугодие надо доплатить только 13 500 руб. = 24 000 руб. – 10 500 руб.

    При уплате налога за год также учитываются  уплаченные авансовые платежи.

    Пример 3

 

_____________________________________________________________________

**** В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

    6. При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50 процентов. 

    Пример 4

    В организации работают 3 работника. У каждого  зарплата 10 000 руб. в  месяц. За I квартал 2010 года (январь - март) за них были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, всего 12 600 руб*****. Один из работников в марте болел, ему выплатили по больничному листу 2500 руб.

    Доходы  организации за январь – март составили 100 000 руб.

    Авансовый платеж за  I квартал = 100 000 руб. х 6% = 6 000 руб.

    Его надо уменьшить на сумму страховых  взносов и больничного = 12 600 руб. + 2 500 руб. = 15 100 руб. Эта сумма превосходит  весь авансовый платеж.

    Однако, поскольку уменьшить  аванс по налогу больше, чем на 50% нельзя, то уплате за I квартал подлежат 3 000 руб. = 6 000 руб. х 50%.

    7. Декларация представляется один раз в год - за налоговый период. При этом, по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по налогу без представления налоговой декларации.

    Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей установлены статьями 346.21 и 346.23 Налогового кодекса.

    Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно  учитывать такое понятие, как  затратность того или иного вида деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Так, если у Вас небольшое производство с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСНО предпочтительнее выбрать объект налогообложения Доходы минус Расходы.