Индивидуальный стиль педагогической деятельности

     Что это такое - индивидуальная педагогическая деятельность?

       Закон РФ "Об образовании"  позволяет индивидуальным предпринимателям  заниматься педагогической деятельностью  наравне с юридическими лицами.

     Тем не менее очень многие преподаватели  до сих пор не решаются начать такую деятельность. Ведь у нее есть свои плюсы и минусы. С одной стороны, индивидуальному предпринимателю не нужна лицензия на образовательную деятельность, да и бухгалтерский учет вести значительно проще. С другой стороны, преподавателей волнует, не будут ли они нести более тяжелое налоговое бремя по сравнению с образовательными организациями - юридическим лицами?

     В этой статье мы расскажем о нюансах  индивидуальной педагогической деятельности, а также о налогах, которые  должен уплачивать предприниматель.

     Индивидуальная  трудовая педагогическая деятельность

     Право педагога на индивидуальную трудовую деятельность установлено в статье 48 Закона РФ "Об образовании".

     Индивидуальная  педагогическая деятельность, направленная на получение доходов, считается предпринимательской и подлежит государственной регистрации.

     Зато, согласно пункту 2 статьи 48 Закона РФ "Об образовании", такая деятельность не лицензируется.

     Индивидуальный  предприниматель может вести  занятия как по основным, так и  по дополнительным программам дошкольного, начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования. Это установлено в Правилах оказания платных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего образования (утверждены постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. N 505).

     Однако  индивидуальная деятельность в сфере  образования может быть связана  и с продажей, например, литературы, канцтоваров и прочих предметов, необходимых для учебы. Кроме  того, индивидуальный предприниматель  вправе разрабатывать различные методики обучения.

     Взаимоотношения между педагогами - индивидуальными  предпринимателями и потребителями  образовательных услуг, так же как  между образовательными организациями  и потребителями, регулируются Федеральным  законом "О защите прав потребителей".

     Как зарегистрироваться в качестве индивидуального  предпринимателя?

     Гражданин имеет право заниматься предпринимательской  деятельностью с момента, как  пройдет государственную регистрацию. Порядок такой регистрации регулируют:

     - Гражданский кодекс РФ;

     - Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации";

     - Положение о порядке государственной  регистрации субъектов предпринимательской  деятельности, утвержденное Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. N 1482.

     Чтобы зарегистрироваться, педагог должен представить в орган местного самоуправления заявление, фотографии (размер 3 x 4), паспорт или удостоверение личности, а также документ, который подтверждает уплату регистрационного сбора.

     Других  документов у него потребовать не могут.

     Бланк заявления можно получить в регистрирующем органе. Как заполнить графу "Точное и полное наименование видов деятельности"? В ней можно дать общее определение  своей деятельности - "оказание образовательных услуг населению". А можно точнее указать: например, репетиторство, преподавание, обучение, подготовка к школе, деятельность в сфере дошкольного образования и т. п. Для этого можно воспользоваться Общероссийским классификатором отраслей народного хозяйства (код 92000 - народное образование).

     Советуем  применять более широкую формулировку либо указывать несколько видов  деятельности. Ведь количество упомянутых видов деятельности не влияет на размер регистрационного сбора. Вместе с тем предприниматель не обязан осуществлять все заявленные виды деятельности.

     Оговаривая, сколько вы будете заниматься данной деятельностью можно либо указать  конкретные сроки, либо написать "бессрочно".

     Уплата  регистрационного сбора подтверждается квитанцией кредитной организации, в которой осуществлялся платеж. Размер сбора устанавливает орган местного самоуправления.

     Обратите  внимание: с вас не могут взять  больше минимальной месячной оплаты труда, которая на сегодня составляет 100 руб.

     Как встать на учет в налоговых органах и во внебюджетных фондах?

     Индивидуальный  предприниматель, решивший заниматься образовательной деятельностью, обязан встать на учет в налоговой инспекции.

     Согласно  статье 83 Налогового кодекса РФ, зарегистрироваться в качестве налогоплательщика индивидуальному предпринимателю нужно в течение 10 дней после государственной регистрации.

     Чтобы встать на учет, он подает:

     - заявление о постановке на  учет (форму можно получить в  налоговой инспекции);

     - свидетельство о государственной  регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

     - документы, удостоверяющие личность  налогоплательщика;

     - документы, подтверждающие регистрацию  по месту жительства.

     Кроме того, лучше сразу представить  и книгу учета доходов и  расходов.

     В течение пяти дней с того дня, когда были поданы все необходимые документы, налоговый орган должен поставить предпринимателя на учет (п.2 ст.84 НК РФ) и выдать ему соответствующее свидетельство.

     А что будет, если индивидуальный предприниматель  не встал вовремя на налоговый  учет? Наказание зависит от того, вел он после регистрации педагогическую деятельность или нет. Если не занимался преподаванием, то к нему применяется наказание по статье 116 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье опоздавший на 90 дней и менее штрафуется на сумму 5000 руб. Если же педагог зарегистрировался в налоговой инспекции позже чем через 90 дней, сумма штрафа возрастает до 10 000 руб. В том случае, когда преподаватель занимался предпринимательской деятельностью, не встав вообще на налоговый учет, вступает в действие статья 117 Налогового кодекса РФ. На основании этого положения с него возьмут 10 процентов от полученных доходов, но не менее 20 000 руб. Так будет, если педагогическая деятельность ведется менее трех месяцев. Если же более трех месяцев, то штраф составляет 20 процентов от суммы полученных доходов.

     После постановки на учет индивидуальный предприниматель  обязан в десятидневный срок письменно  сообщить налоговой инспекции об открытии ему расчетных счетов в  каком-либо банке. Если он не сделает  этого, то, согласно статье 118 Налогового кодекса РФ, его оштрафуют на 5000 руб.

     Кстати, в статье в 86 Налогового кодекса  РФ говорится, что банки в течение  пяти дней обязаны информировать  налоговые органы о том, что они  открыли или закрыли счета  индивидуальных предпринимателей.

     Индивидуальному предпринимателю нужно зарегистрироваться еще и в Пенсионном фонде и  Фонде социального страхования  РФ.

     Обратимся к статье 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Здесь сказано, что индивидуальные предприниматели обязаны в 30-дневный срок со дня государственной регистрации встать на учет в органах ПФР по своему месту жительства. Если свою деятельность он планирует осуществлять в другом месте, то - по месту деятельности.

     По  месту жительства предпринимателю  нужно встать и на учет в органе Фонда социального страхования  РФ, то есть зарегистрироваться в качестве страхователя (п.1.4 Постановления ФСС  России от 4 декабря 2000 г. N 119).

     С 1 января 2001 года утратили силу подпункты 1, 8, 10 пункта 3, а также отдельные нормы пункта 5 Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования (утверждено постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. N 4543-1). А значит, территориальные фонды уже не должны собирать данные о плательщиках страховых взносов и контролировать исчисление и своевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование. Об этом сказано в статье 2 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ.

     При этом в статье 9 данного Закона записано, что с 1 января 2001 года уплату взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (в том числе и в фонды ОМС) отслеживают налоговые органы Российской Федерации в порядке, который устанавливает Налоговый кодекс.

     Так что теперь предпринимателям вставать на учет в фонды обязательного  медицинского страхования не нужно, поскольку фонды обязательного  медицинского страхования больше не регистрируют предприятия, организации  и другие хозяйствующие субъекты в качестве плательщиков страховых взносов.

     Итак, преподаватель, который решил вести  образовательную деятельность, зарегистрировавшись  в качестве индивидуального предпринимателя, должен встать на учет в налоговом  органе, в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и в территориальном органе Фонда социального страхования РФ.

     Как вести учет доходов и расходов?

     Минфин  России и МНС России специально для  индивидуальных предпринимателей разработали  Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций (утвержден  приказом Минфина России и МНС России от 21 марта 2001 г. N 24н/БГ-3-08/419, далее - Порядок учета). Тем самым был реализован пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что налоговую базу индивидуальные предприниматели исчисляют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций по итогам каждого налогового периода. Заметим, что этот Порядок учета не распространяется на тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или же кто переведен на единый налог на вмененный доход.

       Предприниматели без образования  юридического лица, что применяют  упрощенную систему налогообложения,  учета и отчетности, то есть  являются субъектами малого предпринимательства,  учитывают свои доходы и расходы  по другой форме. Она утверждена  приказом Минфина России от 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".

     А индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, ведут учет по форме, установленной нормативными (правовыми) актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

     Для всех остальных индивидуальных предпринимателей основным учетным документом является книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - книга учета). Ее примерная форма приведена в приложении к Порядку учета. При этом предприниматель может разработать и иную форму, но ее придется согласовать с налоговым органом. Это распространяется и на случаи освобождения индивидуального предпринимателя от исполнения обязанностей по уплате НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ.

     Книгу учета можно вести от руки, а  можно и в компьютере. Но тогда  после каждого налогового периода  ее следует распечатать на принтере.

     Книга учета должна быть пронумерована  и прошнурована. На ее последней  странице надо указать число содержащихся в ней страниц (оно заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью). Точно так же должна быть оформлена и книга, выведенная на бумагу после налогового периода.

     Заметьте: для индивидуальных предпринимателей, ведущих педагогическую деятельность, оговорен особый порядок заполнения книги учета. Согласно пункту 7 Порядка учета, они должны заносить в книгу данные физических лиц, которым они оказывают образовательную услугу, а именно - фамилию, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, ИНН (если он есть).

     Таким образом, индивидуальные предприниматели  ведут бухгалтерский учет, не применяя двойную запись и План счетов. Кроме  того, им не надо сдавать и балансовую отчетность.

     Если  же учесть, что с 1 января 2002 года организациям полагается вести и регистры налогового учета, то можно говорить о преимуществах индивидуальной педагогической деятельности.