Учетная политика организации

Содержание

Введение

Глава 1. Подготовка аудиторской проверки операций по расчетным  и валютным счетам

1.1 Нормативно-правовые  акты, необходимые для проверки

1.2 Основные положения  нормативно-правовых актов при  ведении расчетов с помощью  расчетных и валютных счетов

1.3 Первичные документы,  необходимые для проверки

Глава 2. Методика проведения аудиторской проверки расчетных  и валютных счетов организации

2.1 Основные процедуры  проверки

2.2 Методика проведения  проверки операций по расчетному  счету организации

2.3 Методика проведения  проверки операций по валютному  счету организации

Глава 3. Проведение аудиторской проверки операций по расчетным  и валютным счетам организации ЗАО  «УралУником»

3.1 Проверка операций  по расчетным счетам ЗАО «УралУником»

3.2 Проведение проверки  по валютным счетам ЗАО «УралУником»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В современных условиях рыночной экономики Российской Федерации  аудит становится просто неотъемлемой частью в деятельности любой организации. Аудиторские заключения являются обязательной частью бухгалтерской отчетности организаций. Одна из важных составляющих обязательного  аудита в настоящее время - аудит  операций на расчетных и валютных счетах.

Практически все  расчеты в настоящее время  ведутся безналичным путем, то есть с помощью счетов, открытых в различных  банках. Поэтому ни одно предприятие  не может обойтись без регулярной проверки правильности ведения учета  операций, проходящих на этих счетах.

Предметом является сама методика проведения аудиторской  проверки учета операций на расчетных  и валютных счетах организации. А  целью - исследование этой методики, ее составляющих частей.

Задачей является рассмотрение нормативных документов, необходимых для проверки, постановка цели проверки, выявление методик, используемых при оценке учета операций на счетах организации.

Нормативно-правовой базой исследования является:

- Гражданский Кодекс  РФ;

- Налоговый Кодекс  РФ;

- Федеральные законы  РФ;

- Постановления  правительства РФ;

- Положения по  бухгалтерскому учету;

- литературный  материал В.И. Подольского, А.А.  Савина, Л.В. Сотникова.

- материал сайта  http://audit.termika.ru

Глава 1. Подготовка аудиторской проверки операций по

расчетным и валютным счетам

1.1 Нормативно-правовые акты, необходимые  для проверки

При проведении аудиторской  проверки в первую очередь необходимо определить перечень нормативно-правовых актов, на базе которых будет осуществляться проверка. К таким документам можно  отнести:

- Гражданский кодекс  РФ, ч. 2, гл. 46;

- Налоговый Кодекс  РФ;

- Кодекс РФ об  административных правонарушениях;

- Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»  №119-ФЗ от 07.08.2001.

- Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ  от 21.11.1996.

- План счетов  бухгалтерского учета и инструкция  по его применению.

- Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности;

- ПБУ 1/98 «Учетная  политика организации»;

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчетность организации»;

- ПБУ 3/2006 «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте»;

- Положение о  безналичных расчетах в РФ;

- Об обязательной  продаже части валютной выручки  на внутреннем валютном рынке  РФ. Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И.

В соответствии со всеми этими документами на предприятии  должен вестись учет операций по расчетным  и валютным счетам. В задачу аудитора входит проверка этого соответствия, выявление нарушений законодательства и рекомендации по устранению этих нарушений и исправлению допущенных в учете ошибок. Все свои действия аудитор также должен проводить  в соответствии с соответствующими законодательными актами

1.2 Основные положения нормативно-правовых  актов при ведении

расчетов с помощью расчетных  и валютных счетов

Для проведения аудиторской  проверки расчетного, валютного и  прочих счетов организации аудитор  в первую очередь должен ориентироваться  на ГК РФ. В соответствии со статьей 45 ГК РФ по договору банковского счета  банк обязуется принимать и зачислять  поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента  о перечислении и выдаче соответствующих  сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать  другие не предусмотренные законом  или договором банковского счета  ограничения его права распоряжаться  денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или  указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных  сторонами. Банк обязан заключить договор  банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть  счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих  требованиям, предусмотренным законом  и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих  операций по которому предусмотрено  законом, учредительными документами  банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием  у банка возможности принять  на банковское обслуживание либо допускается  законом или иными правовыми  актами. [1]

Договор банковского  счета расторгается по заявлению  клиента в любое время. В соответствии с 23 статьей НК РФ Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели  обязаны письменно сообщать в  налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту  жительства индивидуального предпринимателя  об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких  счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган о  счетах, используемых ими в предпринимательской  деятельности.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а  также в случаях, установленных  законом или предусмотренных  договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых  достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех требований, предъявленных к нему, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь  осуществляется списание по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

- во вторую очередь  производится списание по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту,  по выплате вознаграждений авторам  результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь  производится списание по платежным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по  отчислениям в Пенсионный фонд  Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации  и фонды обязательного медицинского  страхования;

- в четвертую  очередь производится списание  по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и внебюджетные  фонды, отчисления в которые  не предусмотрены в третьей  очереди;

- в пятую очередь  производится списание по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

- в шестую очередь  производится списание по другим  платежным документам в порядке  календарной очередности.

Списание средств  со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производятся в  порядке календарной очередности  поступления документов.

При расчетах используются следующие первичные документы:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- объявления на  взнос наличными;

- чековые книжки;

- аккредитивы;

- кредитные договоры;

- выписки банка.

Все операции, совершенные  на расчетных и валютных счетах, должны быть отражены в бухгалтерском  учете организации на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и в  ведомости №2.

Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение  раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя официальную  бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

- бухгалтерский  баланс по ф. №1;

- приложение к  балансу по ф. №5;

- отчет о движении  денежных средств по ф. №4.

1.3 Первичные документы, необходимые  для проверки

При подготовке аудиторской  проверки, аудитор собирает необходимые  первичные документы, в зависимости  от вопросов, которые он перед собой  поставил.

Если предприятие  имеет один или несколько расчетных  счетов, то документами, которые следует  запросить, являются договор с банком, выписки банка, первичные документы, на основании которых происходят все движения на расчетных счетах.

Если у предприятия  открыт один или несколько валютных счетов, то также необходимо запросить  договор с банком на открытие валютного  счета, выписки по этому счету, первичные  документы по валютным операциям.

В случаях, когда  предприятие получает валюту на командировочные  расходы своих работников, то необходимо запросить также заявку на приобретение валюты. При использовании предприятием аккредитивной формы расчетов, то обязательным документом для получения  информации является договор на открытие аккредитива.

В число первичных  документов входят документы, используемые при безналичных расчетах, оборотные  ведомости по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Также аудитор  проверяет заполнение ведомости  №2 и бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требование законодательства, для чего запрашивает ее у предприятия.

Также аудитор в  обязательном порядке запрашивает  перечень лиц, которым предоставлено  право подписи денежных и расчетных  документов по операциям на счетах в банке.

Глава 2. Методика проведения аудиторской  проверки расчетных и

валютных счетов организации

2.1 Основные процедуры проверки

В ходе проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих), открытых предприятием в банках.

По каждому счету  проверяется наличие договора, наличие  факта уведомления налоговой  службы (в соответствии с налоговым  кодексом уведомлению подлежать  расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации. Эта форма предоставляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечень номеров  счетов вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении  перечисления средств на счета или  со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору.

Для проверки правильности и полноты отражения в учете  и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются  следующие аудиторские процедуры:

- проверка наличия  договоров с банками на открытие  расчетных и валютных счетов  и уведомлений МНС РФ об  их открытии;

- проверка полноты  банковских выписок по расчетному, валютному счету;

- проверка соответствия  сумм по выпискам банка по  расчетному, валютному счету суммам, указанным в приложенных к  ним первичных документах;

- проверка правильности  определения разниц по валютному  счету;

- проверка правильности  отражения в учете операций  по покупке валюты;

- проверка целевого  использования валюты, приобретенной  на командировочные расходы;

- проверка правильности  отражения в учете операций  по продаже валюты;

- проверка полноты  документов по аккредитивному  счету.

Все эти процедуры  используются при проведении проверки. Методика проверки расчетных и валютных счетов несколько отличается, но в  целом они похожи.

2.2 Методика проведения проверки  операций по расчетному счету

организации

Целью аудиторской  проверки операций на расчетном счете  в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и  счетах в иностранной валюте в  банках, приложенными к налоговой  отчетности. При этом он устанавливает  количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти  данные нужны для проверки наличия  банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета  по каждому счету.