Учет на малых предприятиях

         Для того чтобы процесс организации бухгалтерского учета мог считаться завершенным, необходимо определить порядок контроля за хозяйственными операциями. 

2. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

         Субъекты малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы такой как упрощенную систему налогообложения. Первое, что интересует руководителей при выборе системы налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.

         Общепринятая (традиционная) система   налогообложения  — это  система   налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

         Общая система налогообложения состоит из:

• Федеральных налогов (действуют на территории всех регионов РФ);

- налог на добавленную стоимость;

- налог  на доходы физических лиц;

- страховые взносы;

- налог  на прибыль;

- государственная  пошлина.

• Региональных налогов (действуют только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении);

- налог  на имущество организации;

- транспортный  налог.

• Местных налогов (вводятся в действие актами местных органов власти).

- земельный  налог;

- налог  на имущество физических лиц.

         Естественное желание каждого предприятия - платить как можно меньше налогов. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Его принципы просты:

1. Использовать все возможные законные способы снижения налогов;
2. Платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.

         Малые предприятия, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

• Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие единый налог на вмененный доход;
• Предприятия малого бизнеса.

         Иногда предприятия вынуждены переходить со специального режима налогообложения на общий режим, а малое предприятие может лишиться своего статуса.

         Упрощенная система выгодна с точки зрения налоговой нагрузки, поскольку в отличие от общего режима налогообложения реализация товаров (работ, услуг) при специальном режиме не облагается НДС. Однако данное преимущество иногда мешает организациям, применяющим упрощенную

систему налогообложения, т.к. не являясь плательщиком НДС, организация освобождается от обязанности по выставлению счетов-фактур. Для покупателей - юридических лиц, работающих по общей системе налогообложения, это существенный минус.

     Упрощенная  система налогообложения не является отдельным видом налога – это специальный налоговый режим, т.е. это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом. Применяется налогоплательщиками на добровольной основе.

         Упрощенная система налогообложения распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

         При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период (без учета деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход).

         Уплата единого налога организациями заменяет уплату:

• Налога на прибыль организаций;
• Налога на имущество организаций;
• Страховых взносов;
• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

         Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанности:

1. По уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
2. Иных установленных на территории Российской Федерации налогов;
3. По ведению кассовых операций, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

         Организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. руб.        

          Для организаций и индивидуальных предпринимателей предоставляется также право обратного перехода: можно выбрать упрощенную систему, а затем вернуться к общему режиму налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели для принятия окончательного решения о переходе на упрощенную систему налогообложения должны произвести исследование целесообразности перехода на специальный налоговый режим и выбора объекта налогообложения. В таблице 1 приведена налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения и общего налогового режима.

Таблица 1

 

         Организации или индивидуальные предприниматели могут применять одновременно упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения и перейти на иную систему налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) до окончания налогового периода.

         Объект налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбирают самостоятельно. В течение всего

срока применения упрощенной системы налогообложения  объект не может быть изменен.

         Объектом налогообложения можно выбрать:

• Доходы (налоговая ставка 6 %);
• Доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

 

         Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Однако указанные организации должны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Так же в качестве налогового регистра должна применяться «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», утвержденная приказом Минфина РФ от 30.12.2005 № 167Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Сравнительный  анализ систем налогообложения  на примере ООО  «РиДи» 

1. Общая характеристика предприятия

         Рекламно-производственное предприятие ООО «РиДи» выступает в роли объекта исследования данной курсовой работы. Предприятие является обществом с ограниченной ответственностью и выполняет деятельность малого бизнеса. Организация занимается изготовлением наружной рекламы, металлоконструкций, интерьерной рекламы, сувенирной продукции и разработка дизайна интерьеров.

        Уставный капитал на предприятии составляет 2 100 000 руб.

        Организационная структура управления ООО «РиДи» изображена в таблице 2:

Таблица 2

     

 

 
 
 

       Рекламное агентство позиционирует себя как агентство полного цикла. Это означает, что оно производит полный комплекс работ: начиная от идеи и креатива, продолжая производством и размещением рекламного продукта, контролем за ходом рекламной компании, и заканчивая анализом эффективности.   Рекламное агентство полного цикла так же означает, что в его состав входят практически все направления рекламной и PR деятельности.

       Учетная политика. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

     Формирование  учетной политики состоит из следующих  этапов:

1. Определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;
2. Выявление, анализ, оценка, ранжирование факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;
3. Выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;
4. Идентификация потенциально пригодных для применения организацией способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему и для каждого объектов учета;
5. Отбор способов бухгалтерского учета, пригодных для применения организацией;
6. Оформление избранной учетной политики.

         Учетная политика ведется с помощью рабочего Плана счетов организации.

         Бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет на предприятии ООО «РиДи» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством. Согласно учетной политике на предприятии ведется бухгалтерская и статистическая отчетность, в порядке, установленном действующим законодательством, должностные лица фирмы несут материальную, административную и уголовную ответственность за их искажение. Хозяйственная деятельность постоянно ведется в расчетах с поставщиками за оказанные услуги, с заказчиками за предоставление своих услуг и покупателями за выполненные работы, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. ООО «РиДи» производит как наличный, так и безналичный расчет с контрагентами. Наличными называются расчеты, производящиеся за наличные деньги из кассы. Важное значение для благополучия фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. То есть особое значение для стабильной деятельности рекламного предприятия имеет скорость движение денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающих покрытие его текущих обязательств. Отсутствие минимально- необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения.