Отчет по производственной практики в ООО "АВАНГАРД"

     Все товары, поступающие в ООО «Авангард», имеют сопроводительные документы.

     Товары поставщиков сопровождаются товарной  накладной по ф. № ТОРГ-12 (Приложение 17).

     На  поставленные товары поставщики выставляют предприятию счет-фактуру (Приложение 18).

     Учет  расчетов ведется в специальном  регистре: журнале-ордере № 6. это комбинированный  регистр, аналитический учет в котором  организован в разрезе каждого платежного документа, приемного акта (предоставлен не был).

     На  предприятии счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

1. полученные товары, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате;
2. товары, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили;
3. излишки товаров, выявленные при их приемке и др.

     Таблица 7

     Операции  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

 

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предприятии ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику.

2.7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Учет  труда и заработной платы на любом  предприятии занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета.

     ООО «Авангард» для учета расчетов с персоналом по оплате труда использует положения Трудового кодекса Российской Федерации и другие нормативные документов в области заработной платы

     Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда на предприятии используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Таблица 8

     Операции  по учету оплаты труда

 

     Для учета заработной платы применяются  следующие формы первичных документов. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) (Приложение 19) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. На основании личной карточки работника (ф. № Т-2) (Приложение 20), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, а также на основании ф. № Т-12 (Приложение 19) производится начисление заработной платы в платежной ведомости (ф. № Т-53) (Приложение 13). 

     Также используются формы: форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (Приложение 21), форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (Приложение 22), форма № Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)» (Приложение №23).

     Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

2.8. Учет расчетов с подотчетными лицами

     Подотчетные лица – это работники, получившие под отчет денежные авансы. Авансы выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные лица отчитываются за использованные деньги оправдательными документами. Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью рассчитается за предыдущий.

     Основанием  для выдачи денег под отчет служит заявление  подотчетного лица с подписью руководителя предприятия о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер. Потом подотчетное лицо предоставляет «Авансовый отчет» (форма АО-1) о потраченных деньгах (Приложение 24).

     В организации открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначенный для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. 

     Таблица 9

     Операции  по расчетам с подотчетными лицами

 

     Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное лицо и выданный аванс отводится отдельная строка.

2.9. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

     Для учета расчетов с бюджетом по налогам  и сборам планом счетов       предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность  предприятия перед бюджетом, по кредиту  – бюджета перед предприятием.

     ООО «Авангард» при определении объекта налогообложения учитывают в порядке, предусмотренном Ст. 346.20 НК РФ "Налог на прибыль организаций" следующие доходы (налоговая ставка 6% от дохода):

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы.

    Подоходный  налог с физических лиц отражается на счетах в общеустановленном порядке:

    Дебет 70 Кредит  68 — запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог (Приложение 25).

    Дебет 68 Кредит 51 —  перечислена сумма налога.

     Учет  расчетов по социальному страхованию производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Рабочие и служащие общества подлежат государственному социальному и медицинскому страхованию. Общество выплачивает страховые  платежи в размерах, определяемых действующим законодательством.

     В ООО «Авангард» процентные отчисления по соц. страхованию – 34%

     К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»  имеются субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации (Приложение 26).
• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации (Приложение 27).
• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» » учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

     Расчёты по социальному страхованию отражаются на счетах следующим  образом:

     Дебет 26 Кредит 69  — Начисление взноса на заработную плату

     Дебет 69 Кредит  51 — Перечисление задолженности по социальному страхованию

     Дебет 69 Кредит  70 — Начислены пособия и выплаты за счёт средств социального страхования 
 
 

2.10. Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам 

     Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» предназначен  для обобщения информации о  состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

           В ООО «Авангард» учет расходов по займам и кредитам ведется в соответствии с ПБУ 15/08 (ред. от 08.11.10)

     Дебет 51 Кредит 67 - получен организацией долгосрочный кредит.

     Дебет 91 Кредит 67 – проценты к уплате по кредиту.

     Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов отдельным кредитам и займам.

       В ООО «Авангард» имеется долгосрочный кредит. 
 

       2.11. Учет капитала организации 

       В организации ООО «Авангард» представлено 2 вида капитала: уставной капитал и нераспределённая прибыль (непокрытый убыток.

       Уставный  капитал (в соответствии с положениями Устава) общества составляется из номинальной стоимости долей участников; оплата долей в УК общества может осуществляться деньгами или имущественными правами, имеющими денежную оценку; УК в обществе составляет 1 969 000 рублей, оплачен имуществом; УК сформирован в 100% размере.

       Нераспределенная  чистая прибыль отчетного года используется на покрытие убытков прошлых лет (по результатам собрания учредителей.

2.12. Учет финансовых результатов

     Финансовый  результат представляет собой разницу  от сравнения сумм доходов и расходов организации.

Счет 90 «Продажи»

     Особенность определения финансового результата от продаж в организации состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара.

     К счету 90 «Продажи» открываются субсчета:

1. 90/1 «Выручка»
2. 90/2 «Себестоимость продаж»
3. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

     Счет 90 «Продажи» является составляющим. Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычной деятельностью организации, а также для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках.