Основные показатели в финансовом плане и методы их расчёта

С учетом имеющихся тенденций в  сфере потребления туристических  услуг на фоне общего финансового  кризиса  предполагается, что наиболее сильное падение будет в премиум-сегменте, и сегменте делового туризма – 10 %, по прочим сегментам падение на уровне 5 %. С учетом реализации предложения новых услуг и динамики в снижения востребованности прочих туристических услуг прогнозный бюджет на 2011 год будет выглядеть так (табл. 3.2)

Таблица 3.2.

Плановый бюджет продаж туристских маршрутов в 2011 году

Квартал	Пляжный тур	Познавательный туризм	Молодёжный тур	Экскурсии		Индивидуальный тур
				По достопримечательностям края	Экстремальный туризм	V.I.P	другие клиенты
А	1	2	3	4	5	6	7
1	180	129	56	25	0	3	5
2	188	32	137	29	65	6	16
3	245	34	309	45	145	5	19
4	92	30	91	18	0	5	22
ИТОГО:	705	225	593	117	210	19	62

Курсивом выделены новые  виды услуг.

Цель данного бюджета - рассчитать прогноз объема продаж туристической продукции исходя из результатов расчета предыдущего бюджета Всего за 2011 год планируется реализация 1931 туров, против 1185 туров в 2010 году. Для составления бюджета продаж возьмем среднюю цену курса путевок по каждому виду туризма и пересчитаем исходя из прогнозируемого курса доллара.

Таблица 3.3.

Бюджет оказанных услуг в  2011 году, тыс. руб.

Квартал	Пляжный тур	Познавательный туризм	Молодёжный  тур	Экскурсии		Индивидуальный тур		Всего год
				По достопр. Перм. края	Экстремальный туризм	V.I.P	другие клиенты
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Ср. цена тура.	11,55	9,90	11,55	0,62	6,82	49,50	24,75	10,98
1	2 079	1 277	647	16	0	149	124	4 291
2	2 171	317	1 582	18	443	297	396	5 225
3	2 830	337	3 569	28	989	248	470	8 470
4	1 063	297	1 051	11	0	248	545	3 214
ИТОГО:	8 143	2 228	6 849	73	1 432	941	1 535	21199

Для составления  прямых затрат составим бюджет затрат на оплату труда. Цель данного  бюджета - рассчитать общие затраты  на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в процессе оказания услуг. Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников.

Таблица 3.4.

Бюджет кадровых затрат туристского  предприятия

Должность	Количество, чел	2010 год		2011 год для БЮДЖЕТА
		В месяц на 1 человека (в руб.).	В год	В месяц на 1 человека (в руб.).	В год
А	1	2	3	4	5
Генеральный директор	1	13 750	165 000	15 000	180 000
Коммерческий директор	1	13 750	165 000	15 000	180 000
Главный бухгалтер	1	11 000	132 000	12 000	144 000
Финансовый менеджер	1			12 000	144 000
Офис-менеджер	1	8 000	96 000	8 500	102 000
Водитель	1	8 000	96 000	8 500	102 000
Менеджеры	7	10 000	840 000	11 000	924 000
ИТОГО на оплату труда  на общее  количество человек:	13	64 500	1 494 000	82 000	1 776 000

Предполагается введение в штат еще одного специалиста и увеличение средней заработной платы. Общий рост ФОТ составит 1776  тыс. руб. в 2011 году. В бюджете накладных расходов отражаются статьи затрат, связанные с обслуживанием производственного процесса, его управлением, содержанием инфраструктуры (табл. 3.5).

Таблица 3.5.

Бюджет накладных расходов в  ООО «ЮТА-ТУР» в 2011 г.

Статья затрат	Сумма за год. руб.
А	1
Реклама	281,2
Аренда помещения	336
Коммунальные платежи	23
Организационные затраты	500
Расходы на оплату телефонной связи	7,2
Амортизация	0
Итого:	1146,9

Затраты на аренду помещения (площадь 40 кв. м) составили исходя из ставки 1,2 руб. за кВ. м в 2010 году 576 тыс. руб., в 2010 году на фоне падения арендных ставок (до 700 руб. за кв.м) составит 336 тыс. руб. Расходы на телефонную связь – по безлимитному тарифу (600 руб.) в год 7,2 тыс. руб. Амортизация включает в себя амортизационные платежи за покупаемое программное обеспечение. Составим бюджет прямых затрат (табл. 3.6)

Таблица 3.6.

Бюджет прямых затрат ООО «ЮТА-ТУР» в 2011 г., тыс. руб.

Статья затрат	Сумма за год.
А	1
Расчёты с туроператорами	11816,6
Заработная плата  с ЕСН	1416,0
Реклама	281,2
Аренда помещения	336,0
Коммунальные платежи	22,5
Организационные затраты	500,0
Канцелярские принадлежности	3,5
Амортизация	15,6
Непредвиденные расходы	10,0
Интернет	144,0
Юридические расходы	25,0
Итого:	14938,6

Сведем все полученные расходы  в бюджет текущих затрат на  2011 год

Таблица 3.7

Бюджет текущих затрат ООО «ЮТА-ТУР» в 2011 г., тыс. руб.

Статья затрат	2010 год (факт)	2011 г. (бюджет)	Отклонение
А	1	2	3
Расчёты с туроператорами	5 243,4	11 816,6	6 573,3
Заработная плата с ЕСН	1 164,0	1 416,0	252,0
Реклама	25,0	281,2	256,2
Аренда помещения	576,0	336,0	-240,0
Коммунальные платежи	18,0	22,5	4,5
Организационные расходы	2 748,0	500,0	-2 248,0
З/П АУП	330,0	360,0	30,0
Канцелярские принадлежности	3,0	3,5	0,5
Амортизация	0,0	15,6	15,6
Непредвиденные расходы	10,0	10,0	0,0
Расходы на оплату телефонов	6,5	7,2	0,7
Интернет	120,0	144,0	24,0
Юридические расходы	25,0	25,0	0,0
Итого	10 426,5	15 129,6	4 703,1

Для того чтобы составить бюджет продаж предприятия на 2011 год, найдём  точку безубыточности реализации туров исходя из финансовых показателей предприятия текущего года:

Точка безубыточности =  Постоянные издержки / (1 – (Переменные издержки / Выручка )  

Постоянные издержки = Заработная плата + ЕСН + Аренда + Коммунальные платежи  + Амортизация + телефон + Интернет.

Переменные издержки = Расчеты с  туроператором + Реклама + Канцелярские принадлежности  +  Прочие расходы.

Таблица 3.8.

Деление на постоянные и переменные расходы ООО «ЮТА-ТУР» в 2010-2011 г., тыс. руб.

Статья затрат	2010 год (факт)	2011 г. (бюджет)	Отклонение
А	1	2	3
Итого:	10 427	18 342	7 916
В т.ч.
Постоянные издержки	2 517	2 669	152
Переменные издержки	7 909	15 673	7 764

 

Точка безубыточности в 2010 году составит

ТБ₂₀₁₀ = 2517 / ( 1 – (7909 / 10170) ) = 11323 тыс. руб.

Точка безубыточности в 2011 году уже составит:

ТБ₂₀₁₁ = 2669 / ( 1 – (12460 / 21199) ) = 6509 руб.

Ниже этого объема выручки реализация товаров станет невыгодной.

При средней цене тур. путевки:

21199 / 1931 туров = 10,98 тыс. руб.

Предельный объём продаваемых  путёвок = 6509 / 10,98 тыс.=592,8  шт.

Таким образом. фирма должна реализовывать  в 2011 году не меньше 592,8 туров.

Составим финансовый бюджет туристского предприятия ООО «ЮТА-ТУР». В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов предприятия. Составление финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов.

Предлагается закупка и установка нового  программного обеспечения ИМПУЛЬС: Турагент 1.0» для повышения эффективности управления финансами – стоимость комплекта оборудования на 15600 руб., ПО будет амортизировано в течении 2011 года.

Таблица 3.9.

Бюджет капитальных вложений ООО  «ЮТА-ТУР» в 2011 г., руб.

Статья затрат	Сумма за год.
А	1
Покупка программного обеспечения  ИМПУЛЬС: Турагент 1.0»	-15 600
Амортизация оборудования	15600
Итого	0

Составим бюджет отчета о прибылях и убытках. Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и/или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия, за исключением уставных вкладов участников. Расходы предприятия – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников.

Таблица 3.10.

Бюджет отчёта о прибылях и убытках  ООО «ЮТА-ТУР» на 2011 год, тыс. руб.

Наименование	Бюджет на  2011 год
А	1
Выручка от реализации	21 198,8
Себестоимость реализованных туров	16 813,6
Прибыль от реализации	4 385,2
Себестоимость коммерческих и управленческих расходов	1 028,8
Прочие расходы	500,0
Прибыль отчётного периода	2 856,4
Налог на прибыль	599,9
Чистая прибыль	2 256,6

Таким образом. планируется к получению  чистой прибыли на 2193 тыс. руб. больше чем в 2010 г.

Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия  или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления  и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 3.11.

Бюджет движения денежных средств  ООО «ЮТА-ТУР» на 2011 год, тыс. руб.

Наименование	На  2011 год
А	1
Поступление денежных средств  от реализации
Выручка от реализации :	21 198,8
Итого поступило денежных средств	21 198,8
Выплаты денежных средств  по основной деятельности	15 029,4
Заработная плата персоналу	1494
Налог на прибыль	599,9
Прочие выплаты	790,2
Коммерческие и управленческие расходы	1 028,8
Итого выплаты денежных средств	18 942,2
Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности	2 256,6