Общие принципы аудита

     - Компания, проводящая обязательный  аудит, не должна иметь договоры  с клиентом о ведении бухучёта  или составлении финансовой отчётности, датируемые менее чем трёхлетним сроком до начала проверки.

     В случае проведения обязательного аудита на предприятии, контролируемым государственным ведомством, к аудитору предъявляется ещё одно требование: он должен быть аккредитован (признан) данным ведомством, то есть собственник предприятия имеет некоторую свободу выбора аудиторских компаний.

     Обязательный  аудит может восприниматься не только как необходимость, вызванная соблюдением требований законодательства, но и реальный инструмент сбора данных для принятия правильных управленческих решений. По сути, руководитель получает:

     - Уточнение финансового состояния  компании;

     - Проведение проверки эффективности  работы финансовых служб;

     - Приведение отчётности в надлежащее  состояние;

     - Решение разного рода маркетинговых  вопросов, в частности, в сфере  стратегического планирования.

     Если  в обозначенных выше случаях обязательный аудит не проводится, то применяются  статьи Кодекса об административных правонарушениях, касающихся нарушения правил налогового контроля (в части учёта и предоставления сведений).

     В 2011 году, в связи с вступлением  в силу Федерального Закона "Об аудиторской деятельности" № 400-ФЗ от 28.12.10 г. изменились критерии, по которым организация попадает под обязательный аудит:

     - объем выручки от продаж за  предшествовавший отчетному году  превышает 400 млн.рублей или сумму активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному превышает 60 млн.рублей.

     По  результатам проведения обязательного  аудита выдается официальное заключение в соответствии с Федеральным  правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Обязательная  аудиторская проверка может быть распределена на несколько этапов. Проведение поэтапного аудита позволяет: вовремя обнаружить или предупредить ошибки, а также распределять и планировать расходы на аудит в течение года.

     Также клиент получает рекомендации по устранению всех ошибок и неточностей, выявленных в процессе обязательного аудита. Собственникам компании предоставляется аудиторский отчет, в котором указываются все недочеты, выявленные через обязательный аудит, а также даются рекомендации в отношении возможных путей оптимизации работы бухгалтерского отдела. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 ТРЕБОВАНИЯ К ПОВЫШЕНИЮ КВАЛИФИКАЦИИ  АУДИТОРОВ 

     Каждый  аттестованный аудитор должен ежегодно проходить курс повышения квалификации в объеме не менее 40 часов по программе, разработанной и утвержденной ЦАЛАК, в УМЦ или иных организациях, определяемых ЦАЛАК и утверждаемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

     Каждый  аттестованный аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем:

     а) изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных актов, вносимых в них дополнений и изменений;

     б) изучения зарубежного и отечественного опыта по организации и методике проведения аудита;

     в) участия в семинарах, конференциях, симпозиумах;

     г) разработки пособий, монографий по вопросам теории и практики аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и права;

     д) участия в работе над правилами (стандартами), методиками, программами учебных курсов по аудиту.

     Документы, подтверждающие образование и повышение  квалификации

аудитора.

  Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

     а) диплом об окончании высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому или юридическому профилю;

     б) диплом об окончании высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю;

     в) диплом об окончании среднего специального учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому профилю.

     Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

     а) нотариально заверенная выписка  из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

     б) справка аудиторской организации  за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием  даты и номера приказа о зачислении и увольнении и занимаемой должности, фактической продолжительности  рабочего дня;

     в) справка государственного фонда  социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью по специальности в соответствии с требованиями, изложенными в п.2.3 настоящего правила (стандарта).

     Документами, подтверждающими специальное профессиональное образование, являются:

     а) документ о получении специального профессионального образования;

     б) документ о прохождении стажировки.

     Документами, подтверждающими владение русским  языком (для нерезидентов и граждан-резидентов, получивших общеобразовательное среднее и высшее базовое образование за рубежом), являются:

     а) документ о получении специального профессионального образования, в  котором в числе изученных дисциплин указан русский язык;

     б) диплом учебного учреждения, имеющего государственную аккредитацию, в котором претендент прошел обучение устному и деловому письменному русскому языку в объеме на менее 300 часов.

     Подтверждением  повышения квалификации аудитора является документ установленного образца о прохождении ежегодного повышения квалификации в УМЦ или иных организациях, определяемых ЦАЛАК, в объеме не менее 40 часов.

     4 ВИДЫ АУДИТОРСКИХ СТАНДАРТОВ 

     1.Общие  стандарты аудита:

     - Основные принципы аудита.

     - Цели и объем проверки  финансовых  отчетов.

     - Письмо-обязательство о согласии  на проведение  аудита.

     2.Рабочии  стандарты аудита:

     - Аудиторские доказательства (вид,  источники, методы получения)

     - Действия аудитора при выявлении  мошенничества или ошибок.

     - Использование работы эксперта.

     - Информация для руководителя.

     3.Стандарты  отчетности:

     - Отчет аудитора о проведении  финансовой отчетности.

     - Виды аудиторских заключений.

     - Дата составления аудиторского  отчета, события  после подписания  баланса.

     4.Документы   третьего уровня (внутренние стандарты  аудита).

     - Определение целей соглашения  для аудита.

     - Обзор бизнеса.

     - Оценка возможности риска.

     - Оценка систему внутреннего контроля.

     - Определение стратегии  аудиторской  проверки.

     - Оценка эффективности контроля.

     - План независимых обследований.

     - Завершение проверки.

     - Представление заключения.

     Международные стандарты аудита.

     Международный комитет по аудиторской практике издал стандарты проведения аудита, состоящие из Международных стандартов проведения аудита и стандартов по оказанию сопутствующих услуг. Каждый стандарт должен иметь строгую структуру и содержит 4 раздела:

     1.Общин  положения стандарта.

2.Понятие  и определения стандарта.

     3.Сущность  тематики стандарта. 

     4.Практические  приложения.

     Стандарт 1 (Цели и объем проверки финансовых отчетов). Стандарт определяет общие цели и объем проверки, проводимой независимым аудитором, а так же ответственность руководителя предприятия за финансовые отчеты.

     Стандарт 2 (Письмо о соглашении на проведение аудита). Письмо, направляется аудитором клиенту, служит документальным подтверждением согласия аудитора на сделанное предложение, уточняет объем работы и меру ответственности, которую принимает на себя аудитор, а так же форму отчетности.

     Стандарт 3 (Основные принципы проведения аудита). Стандарт перечисляет принципы, которыми должен руководствоваться аудитор добросовестность, объективность, независимость, конфиденциальность, должная квалификация и компетентность, использование результатов работы других аудиторов , документирование, планирование , получение аудиторских данных , проверка системы учета и внутреннего контроля, проверка сделанных выводов и составление заключения.

     Стандарт 4 (Планирование). Стандарт рассматривает процесс планирования аудита, определяет ключевые элементы этого процесса и содержит практические вопросы.

     Стандарт 5 (Использование результатов работы других аудиторов). Стандарт применяется в случаях использования независимым аудитором результатов работы другого независимого аудитора.

     Стандарт 6. Изучение и оценка применяемой системы бухгалтерского учета и соответствующих средств контроля в связи с проведением аудита.

     В данном стандарте рассмотрены системы  учета, элементы, задачи и ограничения внутреннего контроля, а так же аудиторских процедур, предназначенных для изучения постановки внутреннего контроля.

     Стандарт 7 (Контроль качества аудита). Контроль качества имеет важное значение для поддержания высоких требований к профессии аудитора. Стандарт проводит различие между контролем отдельных проверок и общим качеством контроля, принятым в аудиторской фирме. В стандарте поставлены вопросы осуществления контроля над процессом передачи аудитором своих функций помощникам для проведения отдельных проверок.

  Стандарт 8 (Данные аудитора). Понимаются сведения, получаемые аудитором при подготовке выводов, на которых основывается его заключение. Стандарт рассматривает природу и источники данных аудита.

  Стандарт 9 (Документация). В стандарте приведены сведения о типовых формах и содержании рабочих документов, а так же конкретные примеры рабочих документов, составляемых или получаемых аудитором.

     Стандарт 10 (Использование результатов работы внутреннего аудитора). Внутренний аудит представляет собой элемент внутреннего контроля на предприятии и осуществляется специально назначенным персоналом в рамках предприятия. Задача внутреннего аудита - оценка качества разработки и применения механизмов внутреннего контроля.