Методика факторного анализа

  7. По характеру действия:

- интенсивные

Характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства (повышение производительности труда, внешних прогрессивных форм торговли);

- экстенсивные

Связаны с количественным приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей).

  Если  при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их классифицируют:

  1. По свойствам отражаемых явлений:

- количественные

Факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

- качественные

Факторы определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и т.д.)

  2. По своему составу:

  - простые (элементарные);

  - сложные.

  Примером  сложного фактора является производительность труда, а простого – количество рабочих дней в отчетном периоде.

  3. По возможности измерения влияния:

  - измеримые;

  - неизмеримые.

  4. По иерархии:

- факторы  первого уровня

Факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель;

- факторы  второго уровня и т.д.

Факторы, косвенно влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого уровня.

  Систематизация  факторов в анализе хозяйственной деятельности обусловлено системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности. Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

  Важным  методологическим вопросом в факторном  анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

  Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания. 

  Самый главный методологический аспект в  АХД - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах.

  И наконец, последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Расчетная часть

 

Задача  № 1: 

 

Товарная  продукция:

базисные:                                               цепные: 

11,3 / 11,5 * 100% = 98,26%                     11,3 / 11,5 * 100% = 98,26% 

9,9 / 11,5 * 100% = 86,09%                       9,9 / 11,3 * 100% = 87,61% 

10,4 / 11,5 * 100% = 90,43%                     10,4 / 9,9 * 100% = 105,05% 

12 / 11,5 * 100% = 104,35%                      12 / 10,4 * 100% = 115,38% 

Реализованная продукция:

базисные:                                             цепные: 

8,8 / 7,4 * 100% = 118,92%                     8,8 / 7,4 * 100% = 118,92% 

7 / 7,4 * 100% = 94,59%                         7 /8,8 * 100% = 79,55% 

9,1 / 7,4 * 100% = 122,97%                   9,1 / 7 * 100% = 130% 

9,2 / 7,4 * 100% = 124,32%                   9,2 /9,1 * 100% = 101,09% 

Из таблицы  видно, что за 5 лет объем товарной продукции вырос на 4%, а объем  реализованной продукции на 24%. За все 5 лет темпы роста производства и реализации не совпадают, темпы реализации значительно выше; объем товарной продукции  выше объема реализации. В сравнении с 2005 годом темп роста товарной продукции вырос почти на 10% при снижении темпа роста реализованной продукции на 29%, это говорит о значительных накоплениях готовой продукции на складах.

Задача  № 2:

 

Сумма затрат на фактический  объем производства:

по плановой себестоимости:                       по фактической себестоимости:

З_ус = с/с_п * Q_ф                                                 З_ф = с/с_ф * Q_ф

45 * 16500 = 742500 млн.руб.                       43 * 16500 = 709500 млн.руб.

28 * 22000 = 616000 млн.руб.                       25 * 22000 = 550000 млн.руб.

33 * 12000 = 396000 млн.руб.                       34 * 12000 = 408000 млн.руб.

58 * 2700 = 156600 млн.руб.                         56 * 2700 = 151200 млн.руб.

Сумма затрат плановая:

З_п = с/с_п * Q_п

45 * 17500 = 787500 млн.руб.

28 * 21000 = 588000 млн.руб.

33 * 12500 = 412500 млн.руб.

58 * 2500 = 145000 млн.руб.

∆ З = З_ф – З_п = 1818700 - 1933000 = -114300 млн.руб.

∆ З с/с = З_ф – З_ус = 1818700 - 1911100 = -92400 млн.руб.

∆ З (Q) = З_ус – З_п = 1911100 – 1933000 = -21900 млн.руб.

∆ % З = З_ф / З_п *100 – 100 = 1818700 / 1933000 * 100 – 100 = -5,913 %

∆ % З с/с = З_ф / З_ус * 100 – 100 = 1818700 / 1911100 * 100 – 100 = -4,835 %

∆ % З (Q) = З_ус / З_п * 100 – 100 = 1911100 / 1933000 * 100 – 100 = -1,133 %

В целом затраты  на производство продукции снизились  на 114300 млн.руб. (5,913%). Нейтрализовав  объемный фактор видно, что под влиянием себестоимости затраты снизились на 92400 млн.руб. (4,835%).

Задача  № 3: 
 
 

 
 

∆ а = а₁ – а₀

∆ φ (а) = ∆ а * в₀

∆ φ (в) = а₁ * ∆ в 

∆ В = 25000 – 24000 = 1000 тыс.руб.

∆ В с/с = (-2500) * 1,6 = -4000 тыс.руб.

∆ В (К_об) = 12500 * 0,4 = 5000 тыс.руб.

∆ В = (-4000) + 5000 = 1000 тыс.руб. 

При уменьшении среднегодовой стоимости оборотных  активов на 2500 тыс.руб. выручка уменьшается на 4000 тыс.руб., а при увеличении коэффициента оборотных активов на о,4 выручка увеличивается на 5000 тыс.руб., прирост выручки составил 1000 тыс.руб.. 
 
 
 
 

Задача  № 4: 
 

 
 

Q_кр = FC / (р – ν), шт.

Y₀ = a₀ * b₀ * c₀                             ∆Y (a) = Y_* - Y₀

Y_* = a₁ * b₀ * c₀                             ∆Y (b) = Y_** - Y_*

Y_** = a₁ * b₁ * c₀                            ∆Y (c) = Y₁ – Y_**

Y₁ = a₁ * b₁ * c₁                              ∆Y = Y₁ – Y₀ = ∆Y (a) + ∆Y (b) + ∆Y (c)

Q₀ = 286000 / (76-42) = 8412 шт.

Q_* = 292000 / (76-42) = 8588 шт.

Q_** = 292000 / (78-42) = 8111 шт.

Q₁ = 292000 / (78-43) = 8343 шт.

∆Q (FC) = Q_* - Q₀ = 8588 – 8412 = 176 шт.

∆Q (p) = Q_** - Q_* = 8111 – 8588 = -477 шт.

∆Q (ν) = Q₁ – Q_** = 8343 – 8111 = 232 шт.

∆Q = Q₁ – Q₀ = 8343 – 8412 = -69 шт.

∆Q = ∆Q (FC) + ∆Q (p) + ∆Q (ν) = 176 – 477 + 232 = -69 шт. 

При увеличении постоянных издержек безубыточный объем выпуска продукции увеличивается на 176 шт., при увеличении цены – уменьшается на 477 шт., а при увеличении удельных переменных издержек на 1 руб. наблюдается возрастание безубыточного объема продаж на 232 шт.. Безубыточный объем продаж в отчетном периоде в сравнении с базисным уменьшился на 69 шт..