Контрольная работа по "Анализу финансовой деятельности предприятии"

С О Д Е Р Ж  А Н И Е

7. Анализ состава  и динамики прибыли  организации. Анализ влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли от реализации.

Задача 19.

Задача 25.

Задача 33.

Задача 46.

7. Анализ состава  и динамики прибыли  организации. Анализ влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли от реализации.

     Как экономические категории прибыль  характеризует конечные финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости, возможностей удовлетворения интересов инвестора.

     Прибыль как конечный финансовый результат  предпринимательской деятельности обеспечивает потребности, как самого предприятия, так и величину платежей государству и инвестору. Она характеризует стоимостную оценку увеличения производственных возможностей предприятия за отчетный период.

     В международной практике прибыль рассматривается как разница между доходами и расходами организации с учетом корректировок, обеспечивающих поддержание капитала на уровне не ниже его величины на начало соответствующего отчетного периода.

     Убыток, формирующийся как превышение расходов над доходами, является обстоятельством, уменьшающим величину собственного капитала.

     В составе прибыли за отчетный период ( ) учитывается прибыль от всех видов деятельности. Прибыль за отчетный период включает:

     Прибыль от обычных видов деятельности , исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость.

     Прибыль за отчетный период равна:

     В связи с тем, что подавляющую  часть прибыли за отчетный период (85—97%) предприятия получают при  реализации товарной продукции, этой части прибыли должно быть уделено главное внимание.

     В процессе анализа используются различные  экономические показатели, характеризующие  прибыль. Среди них, помимо приведенных выше показателей , , , , с учетом требований МСФО можно выделить:

• валовую прибыль ( ), представляющую собой выручку от реализации за вычетом себестоимости продукции. В расчет этого показателя в соответствии с международной практикой не включаются коммерческие и управленческие расходы;
• чистую прибыль до налогообложения - , (EBT);. Это валовая прибыль, уменьшенная на величину расходов, непосредственно не связанных с выпуском продукции (налоги);
• чистую прибыль после налогообложения - . Понятие чистой прибыли после налогообложения составляет прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;
• нераспределенную прибыль . Нераспределенная прибыль (с начала ее формирования) представляет собой прибыль предприятия за вычетом различных убытков, выплат по дивидендам и прибыли, трансформированной в авансированный (вложенный) капитал.
• операционную прибыль, прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль (EBIT).

     Анализ прибыли рекомендуется проводить в определенной последовательности. Прежде всего, прибыль за отчетный период анализируют по ее составным элементам, главным из которых является прибыль от обычных видов деятельности. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе будет анализ технико-экономических факторов снижения (повышения) затрат на отдельные виды товарной продукции, изменения объема и структуры реализации, изменения уровня цен на реализованную продукцию. Наряду с этим проводится анализ изменения прибыли отражающие операционные и внереализационные доходы и расходы.

     Объектами анализ является прибыль от обычных  видов деятельности предприятия.

     Задачи  анализа следующие:

• изучение особенностей формирования прибыли в отчетном периоде;
• исследование динамики изменения прибыли;
• выявление и количественное обоснование факторов влиявших на изменение прибыли;
• анализ распределения прибыли;
• выявление резервов и оценка возможностей увеличения прибыли.

     Источником информации при анализе прибыли являются: форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»; сведения по счетам аналитического бухгалтерского учета 68, 84, 90, 91, 92, 99; плановые показатели из бизнес-плана предприятия. Для анализа состава и динамики прибыли за отчетный период составляется таблица, в которой отражаются сведения о величине прибыли за базовый и отчетный период в разрезе ее составных частей. Рассчитывается изменение абсолютных значений и удельный вес каждого вида прибыли в составе прибыли за отчетный период (табл. 1.1).

     Таблица 1.1.

Состава и динамики прибыли за отчетный период

     Анализ  следует проводить в условиях приведения величин прибыли за базовый  и отчетный период в сопоставимый вид, т.е. с учетом влияния инфляции. Для этого, перед тем как проводить расчет прибыли, которая рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), т.е. доходами от обычных видов деятельности (без НДС, акцизов, которые не являются доходами) и затратами на ее производство и реализацию, выручка корректируется (уменьшается) на величину индекса роста цен, а затраты на величину роста цен по элементам себестоимости.

     Данные, приведенные в табл. 11.1 показывают, что прибыль за отчетный период увеличилась на 175,0 млн. руб., в том числе за счет прибыли от обычных видов деятельности на  
103,0 млн. руб., прибыли, отражающей операционные доходы и расходы на 50,0 млн. руб. и прибыли, отражающей внереализационные доходы и расходы на 22,0 млн. руб. В тоже время существенно изменился долевой состав прибыли. В структуре прибыли за отчетный период доля прибыли от обычных видов деятельности в сравнении с базовым периодом снизилась с 86,2% до 58,9%, значительно увеличилась доля прибыли, отражающую операционные доходы и расходы с 10,3% до 28,6% и доля прибыли, отражающую внереализационные доходы и расходы с 3,5% до 12,5%. Выявленное изменение структуры прибыли за отчетный период требует дополнительного анализа причин, вызвавших данное изменение. Как уже указывалось подавляющую часть прибыли за отчетный период (85—97%) предприятия получают при реализации товарной продукции от обычных видов деятельности, и сокращение ее доли должно вызвать внимание аналитика – случайное это событие, или сложилась какая-то определенная тенденция. Для этого рекомендуется выполнить анализ динамики состава прибыли за отчетный период за несколько отчетных периодов (не менее трех). Если будет выявлена устойчивая тенденция снижения доли прибыли от обычных видов деятельности, необходимо, в первую очередь, изучить организацию планирования прибыли по видам деятельности, проанализировать структуру этих видов. Тот факт, что в отчетном периоде наблюдается такое значительное отклонение от базового (планового) периоде требует обратить особое внимание на качество планирования, в том числе по видам деятельности. Необходимость в подобных действиях вызывается тем, что каждый вид деятельности требует своих методов управления прибылью.

     В нашем примере абсолютная величина прибыли от обычных видов деятельности увеличилась на 103,0 млн. руб. Но независимо от того, увеличилась или уменьшилась абсолютная величина прибыли, необходимо выполнить анализ факторов, влияющих на величину прибыли. Если прибыль увеличилась в соответствии с запланированными значениями, подобный анализ позволит определить, как влияют те или иные факторы в целях сохранения этого влияния в будущем, и обеспечения выполнения плановых заданий. Если величина прибыли отклонилась в любую сторону от плана (любое отклонение от плановых значений факт нежелательный, так как он показывает, что само планирование было недостаточно эффективным), этот анализ позволит выявить причины этого отклонения, и принять необходимые меры для предупреждения этих отклонений в будущем.

     Анализ  прибыль (или убытки), отражающие операционные доходы и расходы ( ) показывает (см. табл. 11.1), что за отчетный период она возросла на 159,0% (+50,0 млн. руб.), и ее доля в составе прибыли отчетного периода выросла с 10,3% в базовом периоде до 13,1 в отчетном периоде. Основной причиной было увеличение поступлений, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации.

     Прибыль, отражающая внереализационные доходы и расходы ( ) за отчетный период (см. табл. 11.1) возросла на 56,0% (+22,0 млн. руб.), и ее доля в составе прибыли отчетного периода выросла с 3,5% в базовом периоде до 4,9% в отчетном периоде. Причина увеличения внереализационных доходов, связанна с дооценкой активов предприятия.

     В анализе отдельно не выделены прибыль  от инвестиционной деятельности и прибыль от финансовой деятельности. Дело в том, что эти виды прибыли частично отражаются в операционных доходах (поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных фондах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам; операционных доходах от прочей реализации по реализации активов (реализация активов носит характер дезинвестиций и является предметом инвестиционной деятельности предприятия).

     Факторный анализ прибыли от обычных  
видов деятельности

     На  величину прибыли от обычных видов  деятельности, которая соответствует прибыли от реализации продукции (работ, услуг), влияют следующие факторы: изменение объема реализации продукции; изменение структуры реализованной продукции (работ, услуг) в натуральном выражении, изменение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), изменение цен реализованной продукции (работ, услуг).

     Изменение объема реализации продукции (работ, услуг) влияет на массу (сумму) прибыли, получаемую предприятием. Увеличение объема продаж увеличивает массу прибыли, снижение – уменьшает. Так как сведения о реализации продукции берутся из бухгалтерских документов, то в величине выручки от реализации продукции (работ, услуг), включаются поступления от реализации продукции.

     Структура товарной продукции  может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема ее реализации происходит уменьшение суммы прибыли.