Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Рисунок 4 – Динамика удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции, %

 

3. Анализ реализации продукции

 

Таблица 2 - Динамика реализации продукции в сопоставимых ценах

Период	Объем реализации, тыс.руб.	Темп роста, %	Прирост, %
Н.г.	238874	100	-
К.г.	430401	180,18	80,18

 

Объем реализации продукции  вырос на 191527 тыс. руб. и составил 430401 тыс. руб.

Рассчитывается среднеарифметическая взвешенная темпа роста:

Т_р = (100+180,18) / 2 = 140,09

По данной таблице  можно сделать вывод о том, что динамика реализации продукции положительна: объем реализации продукции в конце отчетного года увеличился на 80,18%.

Рисунок 5 – Динамика выручки предприятия, тыс. руб.

 

4. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Среднесписочная численность  работников в начале года составила 630 чел., а в конце – 634 тыс. руб.

Рассчитывается среднемесячная заработная плата работников (З.п.):

З.п. = Затраты на оплату труда / Среднесписочная численность  работников*12

Н.г. З.п. = 12178 / 630*12 = 1,61 тыс. руб.

К.г. З.п. = 24347 / 634*12 = 3,20 тыс. руб.

По данному показателю видно, что в конце отчетного  года среднемесячная заработная плата  одного работника по сравнению с  началом года увеличилась на 1,59 тыс. руб.

Рассчитывается среднегодовая  выработка работника (В_р):

В_р = Выручка / Среднесписочная численность работников

Н.г. В_р = 238874 / 630 = 379,17 тыс. руб.

К.г. В_р = 430401 / 634 = 678,87 тыс. руб.

 

Рисунок 6 – Динамика производительности труда на одного работника, тыс. руб.

 

Среднегодовая выработка увеличилась к концу года на 299,70 тыс. руб. (79 %), что оценивается положительно. Это вызвано увеличением выручки на 80,18%.

Рассчитывается прибыль на одного работника (Р_п):

Р_п = Прибыль от реализации /Среднесписочная численность персонала

Н.г. Р_п = 52636 / 630 = 83,55 тыс. руб./чел.

К.г. Р_п = 79906 / 634 = 126,03 тыс. руб./чел

По данному показателю видно, что на 1 работника в среднем  приходится 83,55 тыс. руб. прибыли на начало года и 126,03 тыс. руб. прибыли - на конец года. Прибыль на одного работника выросла на 42,48 тыс. руб., что обусловлено значительным ростом прибыли от реализации.

В целом , по анализу использования  трудовых ресурсов на предприятии можно  сделать вывод об их эффективном  применении.

 

5. Анализ себестоимости продукции
1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

Таблица 3 - Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	Н.г.	К.г.	Изменения	Н.г.	К.г.	Изменения
Материальные затраты	194932	243400	48468	86,80	81,81	-4,99
Заработная плата	12178	24347	12169	5,42	8,18	2,76
Отчисления в фонд социальной защиты	4689	7304	2615	2,09	2,45	0,37
Амортизация основных средств	3692	5887	2195	1,64	1,98	0,33
Прочие расходы	9094	16581	7487	4,05	5,57	1,52
Полная себестоимость	224585	297519	72934	100,00	100,00	-

 

Из таблицы видно, что затраты предприятия на конец отчетного года увеличились на 72934 руб. Это связано со значительным  увеличением всех статей затрат, в том числе материальных расходов на 48468 тыс. руб., заработной платы (12169 тыс. руб.), отчислений в фонд социальной защиты (2615 тыс. руб.), амортизации (2195 тыс. руб.) и прочих расходов (7487 тыс.руб.).

Изменилась несколько  и структура затрат: уменьшилась  доля материальных затрат, а доля затрат на оплату труда, отчислений, амортизации основных средств и прочих расходов увеличилась.

Изменение структуры  затрат можно наблюдать и на рисунках 7 и 8.

 

 

Рисунок 7 - Структура затрат на производство продукции (предшествующий период)

 

Рисунок 8 - Структура затрат на производство продукции (отчетный год)

 

1.5.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

 

Затраты на рубль товарной продукции = Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции / Выручка

Н.г. З = 224585 / 238874 = 0,94

К.г. З = 297519 / 430401 = 0,69

В начале года на 1 рубль  выручки приходится 94 коп. затрат, а в конце – 69 коп. Судя по данным показателям, можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия эффективна.

Динамика положительная: уровень затрат на рубль товарной продукции на конец года уменьшился на 0,25 руб./руб.

В целом, по анализу себестоимости можно заключить следующее:

Затраты предприятия  на конец отчетного года увеличились  на 72934 руб. Это связано со значительным  увеличением всех статей затрат, в  том числе материальных расходов на 48468 тыс. руб., заработной платы (12169 тыс. руб.), отчислений в фонд социальной защиты (2615 тыс. руб.), амортизации (2195 тыс. руб.) и прочих расходов (7487 тыс.руб.).

Изменилась несколько  и структура затрат: уменьшилась  доля материальных затрат, а доля затрат на оплату труда, отчислений, амортизации основных средств и прочих расходов увеличилась.

В начале года на 1 рубль  выручки приходится 94 коп. затрат, а  в конце – 69 коп. Судя по данным показателям, можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия эффективна.

 

 

 

 

 

6.  Анализ прибыльности и рентабельности
1. Анализ прибыли

 

Таблица 4 – Анализ прибыли

Показатели	Н.г.	К.г.	Изменения (+,-)	Удельный вес, %		Изменения в удельных весах
				Н.г.	К.г.
Прибыль от реализации	52636	79906	27270	93,67	113,19	19,51
Операционные доходы	14829	5061	-9768	26,39	7,17	-19,22
Операционные расходы	-11057	-14606	-3549	19,68	20,69	1,01
Внереализационные доходы	291	1360	1069	0,52	1,93	1,41
Внереализационные расходы	-508	-1125	-617	0,90	1,59	0,69
Балансовая прибыль	56191	70596	14405	100	100	0

 

По данной таблице видно, что на начало отчетного периода имеется 56191 тыс. руб. балансовой прибыли, а на конец года – 70596 тыс. руб. балансовой прибыли, что расценивается как положительная динамика, т.к. в целом прибыль возросла на 14405 тыс. руб. Это связано, прежде всего, с увеличением на 27270 тыс. руб. прибыли от реализации, внереализационных доходов (1069 тыс. руб.).

Рисунок 9 – Динамика прибыли от реализации и балансовой прибыли предприятия

Отрицательным показателем  является уменьшение операционных доходов (на 9768 тыс. руб.) и увеличение операционных и внереализационных расходов (на 3549 тыс. руб. и 617 тыс. руб. соответственно).

Существенные изменения  произошли и в структуре балансовой прибыли: увеличились доли прибыли  от реализации, внереализационных доходов и расходов, операционных расходов, а доля операционных доходов  уменьшилась.

 

2. Анализ рентабельности

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в целом и доходность различных  направлений деятельности, окупаемость  затрат. Они более полно по сравнению с прибылью отражают результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с ресурсами.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут  рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

1. Рентабельность производственной деятельности (R_пр.д.):

R_пр.д = Прибыль / Сумма затрат по реализованной продукции

А) По прибыли от  реализации:

Н.г. R_пр.д = 52636 / 224585 = 23,44 %

К.г. R_пр.д =79906 / 297519 = 26,86 %

Данный показатель показывает нам, что на начало года с каждого  рубля, затрачиваемого на производство и реализацию продукции предприятие  имеет 23,44 коп. прибыли, а на конец года – 26,86 коп. прибыли, т.е. динамика положительная.

Б) По балансовой прибыли:

R_пр.д = 56191 / 224585 = 25,02 %

R_пр.д = 70596 / 297519 = 23,73 %

Рентабельность производственной деятельности уменьшилась на 1,29 %.

2. Рентабельность продаж (R_продаж):

R_продаж = Прибыль / Выручка

А) По прибыли от реализации:

R_продаж = 52636 / 238874 = 22,04 %

R_продаж = 79906 / 430401 = 18,57 %

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской  деятельности. Мы видим, что на начало года с рубля продаж предприятие имеет 22,04 коп. прибыли, а на конец года- 18,57 коп. прибыли.

Б) По балансовой прибыли

R_продаж = 56191/ 238874 = 23,52 %

R_продаж = 70596 / 430401 = 16,40 %

На начало года с рубля продаж предприятие имеет 23,52 коп. прибыли, а на конец года – 16,40 коп. прибыли.

3)  Рентабельность капитала (R_к):

R_к = Прибыль / Cреднегодовая стоимость всего инвестированного капитала или его отдельных слагаемых

А) По прибыли от реализации:

R_ск = 79906 / ((113761+151152)/2) = 60,33 %

R_зк = 79906 / ((17980+20629)/2) = 413,92 %

R_об..к = 79906 / ((70129+88836)/2) = 100,53 %

R_ок = 79906 / ((61612+82945)/2) = 110,55 %

R_к = 79906 / ((131741+171781)/2) = 52,65 %

С каждого рубля, вложенного в собственный капитал, предприятие  имеет 60,33 коп. прибыли, с каждого рубля, вложенного в основной и оборотный капиталы, предприятие имеет 1,10 руб. и 1,01 руб. соответственно. Предприятие получает 4,14 руб. прибыли с каждого рубля, вложенного в заемный капитал.

Б) По балансовой прибыли:

R_ск = 70596 / ((113761+151152)/2) = 53,30 %

R_зк = 70596 / ((17980+20629)/2) = 365,70 %

R_об..к = 70596 / ((70129+88836)/2) = 88,82 %

R_ок = 70596/ ((61612+82945)/2) = 97,67 %

R_к = 70596 / ((131741+171781)/2) = 46,52 %

На каждый рубль, вложенный в собственный капитал, приходится 53,30 коп. прибыли, на рубль, вложенный в оборотный и основной капиталы приходится 88,82 коп. и 97,67 коп. соответственно. Предприятие получает 3,66 руб. прибыли с каждого рубля, вложенного в заемный капитал.

В целом по анализу  прибыли и рентабельности можно  сделать следующие выводы:

На начало отчетного  периода имеется 56191 тыс. руб. балансовой прибыли, а на конец года – 70596 тыс. руб. балансовой прибыли, что расценивается как положительная динамика, т.к. в целом прибыль возросла на 14405 тыс. руб. Это связано, прежде всего, с увеличением на 27270 тыс. руб. прибыли от реализации, внереализационных доходов (1069 тыс. руб.).

На начало года с каждого рубля, затрачиваемого на производство и реализацию продукции предприятие имеет 23,44 коп. прибыли от реализации, а на конец года – 26,86 коп. прибыли от реализации, т.е. динамика положительная