Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Пр. год  Т_р = 345 / 65808 = 0,0052 чел./руб.

Отч.год  Т_р = 340 / 51517 = 0,0055 чел./руб.

За отчетный год трудоемкость работ увеличилась. Увеличение трудоемкости вызвано снижением объема реализации продукции.

Рассчитывается прибыль на одного работника (Р_п):

Р_п = Прибыль от реализации /Среднесписочная численность персонала

По прибыли от реализации:

Пр. год  Р_п = 3628 / 345 = 10,52 тыс. руб./чел.

Отч.год Р_п = 4007 / 340 = 11,79 тыс. руб./чел

По данному показателю видно, что  на 1 работника в среднем приходится 10,52 тыс. руб. прибыли от реализации в прошлом году и 11,79 тыс. руб. прибыли – в отчетном. Прибыль на одного работника уменьшилась на 1,27 тыс.руб.

По чистой прибыли:

Пр. год  Р_п = 1662 / 345= 4,82 руб./чел.

Отч.год Р_п = 337 / 340 = 0,99 тыс. руб./чел

По данному показателю видно, что  на 1 работника в среднем приходится 4,82 тыс. руб. чистой прибыли в прошлом году и 0,99 тыс.  руб. прибыли – в отчетном году. Динамика отрицательная.

Рассчитывается коэффициент соотношения  роста производительности труда и заработной платы.

Кс = I пт  / I зп

I пт = (61517 / 340) / (65808 / 345) = 0,95

I з/п = (16000 / 340) / (18460 / 345) = 0,88

Кс = 0,95/0,88 = 1,08

Коэффициент соотношения темпов роста  производительности труда работников и затрат на их заработную плату  составил 1,08,  это говорит о том, что производительность труда снижается меньшими темпами, чем заработная плата, что является положительным фактором для предприятия.

Результаты расчета показателей  использования трудовых ресурсов в  таблице 4.

Таблица 4 – Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Значения		Отклонение
	2001 г.	2002 г.
Среднемесячная заработная плата  работников	4,46	3,92	-0,54
Среднегодовая выработка работника	190,75	180,93	-9,82
Прибыль на 1 работника (прибыль от реализации	10,52	11,79	1,27

 

Рисунок 6 – Динамика среднегодовой выработки одного работника

 

В целом по разделу можно сделать  следующие выводы:

Среднесписочная численность работников за отчетный год снизилась на 5 чел. Среднегодовая выработка снизилась в отчетном году на 9,82 тыс. руб. Это отрицательное явление для предприятия обусловлено снижением объема реализации продукции за отчетный период. Среднемесячная заработная плата одного работника по сравнению с прошлым годом снизилась на 540 руб. и составила в отчетном году – 3,92 тыс. руб.

Коэффициент соотношения темпов роста  производительности труда работников и затрат на их заработную плату  составил 1,08,  это говорит о  том, что производительность труда  снижается меньшими темпами, чем  заработная плата, что является положительным фактором для предприятия.

 

5.Анализ себестоимости продукции

5.1.Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

Таблица 5 - Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.		Изменение	Структура затрат, %		Изменение
	2001 г.	2002 г.		2001 г.	2002 г.
Материальные затраты	34200	32680	-1520	54,7	56,8	2,1
Заработная плата	18460	16000	-2460	29,5	27,8	-1,7
Отчисления в фонд социальной защиты	4800	4160	-640	7,7	7,2	-0,4
Амортизация основных средств	1880	2030	150	3,0	3,5	0,5
Прочие расходы	3200	2640	-560	5,1	4,6	-0,5
Полная себестоимость	62540	57510	-5030	100	100	-

 

Из таблицы видно, что затраты предприятия на конец отчетного года снизились на 5030 тыс. руб. или на 8%. Это связано, в первую очередь, со значительным  снижением затрат на заработную плату (на 2460 тыс. руб. или 13%), материальных затрат (на 153808 тыс. руб. или 4%).

Также произошло уменьшение прочих расходов по сравнению с прошлым  годом на 560 тыс. руб. (18%). Увеличилась амортизация основных средств на 150 тыс. руб. (8% по сравнению с 2001г.).

Изменилась несколько и структура  затрат: выросла доля материальных затрат с 54,7 % до 56,8%, а доля затрат на заработную плату и отчислений на социальные нужды, а также прочие расходы снизилась.

 

 

 

 

 

Рисунок 7 - Структура затрат на производство продукции (предшествующий период)

Рисунок 8 - Структура затрат на производство продукции (отчетный год)

 

На рисунках наглядно видно, что структура затрат за отчетный год осталась практически неизменной, и наибольший удельный вес в общей себестоимости занимают материальные затраты.

5.2. Анализ затрат на рубль  товарной продукции

 

Затраты на рубль товарной продукции = Общая  сумма затрат на производство и реализацию продукции / Выручка

Н.г. З = 62540/ 65808 = 0,95

К.г. З = 57510 / 61517 = 0,93

В отчетном году на получении 1 руб. выручки  предприятие затрачивает 93 коп. общих затрат, что говорит о прибыльности его деятельности. К тому же по сравнению с прошлым годом данный показатель снизился на 2 коп., что отражает улучшение деятельности в отчетном году.

В целом по разделу можно сделать  следующие выводы:

Затраты предприятия на конец отчетного  года уменьшились на 8%. Это связано, в первую очередь, со значительным  снижением затрат на заработную плату, а также снижением материальных и прочих расходов.

В отчетном году на получении 1 руб. выручки  предприятие затрачивает 93 коп. общих  затрат, что говорит о прибыльности его деятельности. К тому же по сравнению  с прошлым годом данный показатель снизился на 2 коп., что отражает улучшение деятельности в отчетном году.

 

6. Анализ прибыльности и рентабельности

6.1.Анализ прибыли

 

Таблица 7 – Анализ прибыли предприятия

Показатели	2001 г.	2002 г.	Изменение (+,-)
Прибыль от реализации	3628	4007	379
Балансовая прибыль	3628	4007	379
Чистая прибыль	1662	337	-1325

 

Балансовая  прибыль предприятия равна по значению прибыли от реализации, т.к. у предприятия отсутствуют операционные и внереализационные доходы и расходы. Таким образом, повышение балансовой прибыли, объясняется увеличением прибыли от реализации (на 379 тыс. руб.).

Анализируя  чистую прибыль предприятия можно  сделать вывод о значительном ее сокращении за отчетный период. Если в прошлом году величина ее составляла 1662 тыс. руб., то в отчетном – 337 тыс. руб.

Таким образом, для повышения прибыли предприятия  необходимо обратить внимание на увеличение выручки от продажи товаров и  услуг. 

6.2.Анализ рентабельности

 

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы в целом и доходность различных  направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно по сравнению с прибылью отражают результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с ресурсами.

Показатели рентабельности можно  объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие окупаемость  издержек производства и инвестиционных проектов;

Показатели, характеризующие прибыльность продаж;

Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли  от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (R_пр.д.):

R_пр.д = Прибыль / Сумма затрат по реализованной продукции

А) По прибыли от  реализации:

Н.г. R_пр.д = 3268/ 62540*100% = 5,80%

К.г. R_пр.д = 4007 / 57510*100% = 6,97%

Данный показатель отражает то, что на начало года с каждого рубля, затрачиваемого на производство и реализацию продукции предприятие имеет 5,80 коп. прибыли от реализации, а на конец года – 6,97 коп., т.е. предприятие стало получать больше прибыли от реализации от производственной деятельности.

Б) По чистой прибыли:

R_пр.д = 1662 / 62540*100% = 2,66 %

R_пр.д = 337 / 57510*100% = 0,59 %

В данном случае также наблюдается  отрицательная динамика. Рентабельность производства и реализации продукции, рассчитанная по чистой прибыли, снизилась за отчетный год.

Рентабельность продаж (R_продаж):

R_продаж = Прибыль / Выручка

А) По прибыли от реализации:

R_продаж = 3268/ 65808*100% = 5,51 %

R_продаж = 4007 / 61517*100% = 6,51 %

Мы видим, что на начало года с  рубля продаж предприятие имеет 5,51 коп. прибыли, а на конец года – 6,51 коп. прибыли. То есть динамика положительная, обусловлено это большей частью увеличением прибыли от реализации.

Б) По чистой прибыли

R_продаж = 1662/ 65808*100% =2,53 %

R_продаж =337/ 61517*100% = 0,55%

На начало года с рубля продаж предприятие имеет 2,53 коп. чистой прибыли, а на конец года- 0,55 коп. прибыли. То есть эффективность деятельности по продаже снизилась за отчетный год.

Рисунок 9 – Рентабельность произодства и продаж, рассчитанные по прибыли от реализации

 

Рисунок 10 – Рентабельность произодства и продаж, рассчитанные по чистой прибыли

 

Рентабельность капитала (R_к):

R_к = Прибыль / Cреднегодовая стоимость всего инвестированного капитала или его отдельных слагаемых

А) По прибыли от реализации:

R_к = 4007 / ((31075+29184)/2)*100% = 13,30 %

R_ск = 4007 / ((3700+9021)/2) *100% = 63,00 %

R_зк = 4007 / ((27375+20163)/2) *100% = 16,86 %

R_об..к = 4007 / ((14917+13151)/2) *100% = 28,55 %

R_ок = 4007 / ((16158+16033)/2) *100% = 24,90 %

По данным показателям можно  сделать следующие выводы: 13,3 коп. прибыли от реализации приходится на каждый вложенный рубль в совокупный капитал предприятия. С каждого рубля, вложенного в собственный капитал, предприятие имеет 63 коп. прибыли. С каждого рубля, вложенного в основной и оборотный капиталы, предприятие имеет 24,90 коп. и 28,55 коп. прибыли от реализации соответственно. Предприятие получает 16,86 коп. прибыли с каждого рубля, вложенного в заемный капитал.

Как видно, наиболее прибыльными оказались вложения в собственный капитал.

Б) По чистой прибыли:

R_к = 337 / ((31075+29184)/2)*100% = 1,12 %

R_ск = 337 / ((3700+9021)/2) *100%  = 5,30 %

R_зк = 337 / ((27375+20163)/2) *100% = 1,42 %

R_об..к = 337 / ((14917+13151)/2) *100% = 2,40 %

R_ок = 337 / ((16158+16033)/2) *100% = 2,09 %

По данным показателям можно  сделать следующие выводы: 0,51 копеек чистой прибыли  приходится на каждый вложенный рубль в совокупный капитал предприятия.

На каждый рубль, вложенный в собственный капитал, приходится 5,30 коп. чистой прибыли; на рубль, вложенный в оборотный и основной капиталы приходится 2,40 коп. прибыли и 2,09 коп. прибыли соответственно. Предприятие получает 1,42 коп. прибыли с каждого рубля, вложенного в заемный капитал.

В целом по разделу можно сделать следующие выводы:

Балансовая прибыль предприятия  равна по значению прибыли от реализации, т.к. у предприятия отсутствуют  операционные и внереализационные  доходы и расходы. Таким образом, повышение балансовой прибыли, объясняется увеличением прибыли от реализации (на 379 тыс. руб.).

Анализируя чистую прибыль предприятия  можно сделать вывод о значительном ее сокращении за отчетный период. Если в прошлом году величина ее составляла 1662 тыс. руб., то в отчетном – 337 тыс. руб.

Анализ рентабельности показал, что  предприятие за отчетный год стало получать больше прибыли от реализации, но меньше чистой прибыли от производственной деятельности, чем в прошлом году на каждый вложенный рубль. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности. Рентабельность продаж по прибыли от реализации увеличилась, а по чистой прибыли  - снизилась.

В отчетном году наиболее прибыльными  оказались вложения в собственный  капитал, принесшие на каждый вложенный в него рубль, 63 коп. прибыли от реализации и 5,30 коп. чистой прибыли.

 

7. Анализ финансового состояния предприятия

7.1.Анализ общей структуры баланса

 

Анализ общей структуры баланса отражен в таблице 8.

За отчетный год валюта баланса снизилась на 1891 тыс. руб. (6,09%), что характеризуется как отрицательная динамика для предприятия.

Уменьшение валюты баланса связано со снижением следующих статей:

- Актива:

Основные средства – 281 тыс. руб. (1,8%)

Запасы – 7304 тыс. руб. (70,82 %)

Денежные средства – 41 тыс. руб. (26,8%)

- Пассива:

Кредиторская задолженность – 7363 тыс. руб. (34,72%)

В то же время произошло увеличение по следующим статьям:

- Актива:

Незавершенное строительство – 156 тыс. руб. (30,59%)

Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) – 5103 тыс. руб. (114,67 %)

Прочие оборотные активы –  476 тыс. руб. (100%)

- Пассива:

Резервный капитал – 5321 тыс. руб. (143,81%)

Доходы будущих периодов – 75 тыс. руб. (1,22 %)

Прочие краткосрочные обязательства – 76 тыс. руб. (100%)

К отрицательным изменениям в активе можно отнести снижение основных и денежных средств, рост дебиторской задолженности. Положительными моментами являются: в активе - уменьшение запасов, в пассиве - снижение кредиторской задолженности.

В целом, уменьшение валюты баланса оценивается отрицательно.

 

 

 

Таблица 8 – Анализ общей структуры баланса

Показатели	Абсолютные величины, тыс.руб.		Удельный вес, %		Изменения
	начало гола	конец года	начало года	конец года	в абсолютной величине	в удельных весах	в % к началу года	в % к изменению итога баланса
Актив
1. Внеоборотные активы	16158	16033	52,00	54,94	-125	2,94	-0,77	6,61
Основные средства	15648	15367	50,36	52,66	-281	2,30	-1,80	14,86
Незавершенное строительство	510	666	1,64	2,28	156	0,64	30,59	-8,25
2. Оборотные активы	14917	13151	48,00	45,06	-1766	-2,94	-11,84	93,39
Запасы	10314	3010	33,19	10,31	-7304	-22,88	-70,82	386,25
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	4450	9553	14,32	32,73	5103	18,41	114,67	-269,86
Денежные средства	153	112	0,492	0,38	-41	-0,11	-26,80	2,17
Прочие оборотные активы		476	0,000	1,63	476	1,63	-	-25,17
БАЛАНС	31075	29184	100	100	-1891	-	-6,09	100,00
Пассив
3. Капитал и резервы	3700	9021	11,91	30,91	5321	19,00	143,81	-281,39
Резервный капитал	3700	9021	11,91	30,91	5321	19,00	143,81	-281,39
5. Краткосрочные обязательства	27375	20163	88,09	69,09	-7212	-19,00	-26,35	381,39
Кредиторская задолженность	21206	13843	68,24	47,43	-7363	-20,81	-34,72	389,37
Доходы будущих периодов	6169	6244	19,85	21,40	75	1,54	1,22	-3,97
Прочие краткосрочные обзяательства		76	0,00	0,26	76	0,26	-	-4,02
БАЛАНС	31075	29184	100	100	-1891	-	-6,09	100,00