Имущество предприятия, его анализ и проблемы эффективного использования

    Анализ  состава и движения основных фондов осуществляется по данным годового отчета (форма № 11 “О наличии и движения основных фондов и амортизационного фонда”). В отчете содержатся данные, характеризующие наличие, состав и движение основных фондов по их полной первоначальной стоимости.

    Оценка  состояния основных фондов определяется коэффициентом их изношенности, характеризующем  техническое состояние основных фондов. Если повышается коэффициент износа, то это свидетельствует о том, что качественные состояния основных фондов снижается и они не достаточно обновляются, показатель износа исчисляется как на начале, так и на конце отчетного периода по следующей формуле: , где И — сумма износа фондов; С — первоначальная стоимость.

    Физическое  состояние основных фондов характеризуется  показатели их годности. Этот показатель исчисляется путем вычитания из 100 % износа. Коэффициент износа основных фондов дает возможность определять их техническое состояние и разработать мероприятие по их обновлению. Коэффициент обновления можно рассчитать по формуле: , где С₀ — стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию в течении года; С₁ — стоимость основных фондов на конец года.

    Для полной характеристики степени обновления основных фондов исчисляют коэффициент по каждому виду и производят сравнения коэффициентов обновления за несколько лет. Движения основных фондов можно определить с помощью коэффициента выбытия, он равен: , где С_выб — выбывшие за отчетный год основные фонды, С — стоимость основных фондов на конец года.

Анализ  эффективности использования фондов

    Экономическая эффективность использования основных фондов характеризуется долей амортизации. Но, анализируя этот показатель, надо иметь в виду особенности его формирования. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации также возрастает, увеличивается их доля с собственности продукции, услуг. Но поскольку увеличивается выпуск продукции, изготовленной на более производительном оборудовании, то сумма амортизации стоимости единицы изделия обычно уменьшаются. Экономия на амортизации особенно ощутима при перевыполнении, при постоянной величине основных фондов.

    Важнейшими показателями использования основных фондов является фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность. Фондоотдача Ф₀ — наиболее обобщающая стоимостной показатель, представляющий собой отношения объема производственной продукции (П) к среднегодовой стоимости основных фондов: , где Ф_емк — показатель обратной фондоотдачи.

    Фондоемкость  определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов (Ф) к стоимости выпускаемой продукции (П) и характеризует величину участия фондов в производстве единицы продукции: . Фондовооруженность труда Ф_в определяется отношением среднегодовой стоимости основных (Ф) фондов к числу работающих в наибольшую смену (Ч). Она отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами): . Чтобы проследить взаимосвязь между показателями фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда, необходимо преобразовать формулу фондоотдачи: числитель и знаменатель разделить на численность рабочих в наибольшую смену: , где Ф — средняя стоимость основных фондов; П — объем продукции; Ч — число рабочих; П_т — производительность труда.

    Таким образом, фондоотдачу можно представить в виде частного отделения производительности труда на фондовооруженность, следовательно, фондоотдача прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорционально его фондовооруженности. Поэтому для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы производительности труда опережали темпы роста фондовооруженности.

    Рассмотрим  как определяется влияние использование  основных фондов на объем продукции  двумя методами. За базу сравнения может быть принят предшествующий период. Здесь используется:

• Метод цепных подстановок: а) влияние изменения величины фондов ( ) – и б) влияние изменения фондоотдачи ( ) – . Сумма влияния факторов составит а) + б).
• Интегральный метод факторного анализа: а) влияние изменения величины фондов ( ) – и б) влияние изменения фондоотдачи ( ) – . Сумма влияния факторов равна а) + б).

    Улучшение фондоотдачи следствие лучшего  использования основных фондов можно  рассчитать по следующей формуле: , где N — продукция; F — среднегодовая величина основных фондов; — фондоотдача.

    Улучшение использования внешних активов  на предприятии можно достигнуть путем:

• освобождения предприятий от излишнего оборудования, машин, др. ОС или сдачи их в аренду;
• своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
• приобретение высококачественных ОС;
• повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
• своевременного обновления, особенно актив. части, ОС с целью чрезмерного морального и физического износа;
• улучшение качества;
• повышения уровня механизации и автоматизации производства;
• внедрение новой техники и прогрессивной технологии энерго- и топливосберегающей;
• сдача свободных помещений в аренду юридическим лицам.

1.3. Анализ текущих оборотных мобильных активов

    Финансовое  положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средство, вложенное в активы, превращаются в реальные деньги. Так, наибольший период оборота имеет недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и др.), представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного использования предприятием. Все остальные активы, называемые текущие оборотные мобильные, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою формулу (материально-вещественную на денежную, и наоборот) в течение одного операционного цикла предприятия.

    Первоначально при создании предприятия оборотные  средства формировались как часть  его уставного капитала. Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих для изготовления продукции. Готовая продукция поступает на склад и отгружается ее потребителям. До момента ее оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Величина этой потребности зависит не только от объема вложенных средств, но и от размера предстоящих расчетов, она может колебаться в течении года по разным причинам, по этому предприятия, организации и другие источники формирования оборотных средств — устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, прибыль, амортизационный фонд.

    В качестве оборотных средств они  используют устойчивые пассивы, которые  приравниваются к собственным источникам, так как постоянно находится  в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной  деятельности, но ему не принадлежащие. К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование в пенсионный фонд, медицинское страхование, фонд занятости;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;
• задолженность бюджету по некоторым видам налогов;
• временно неиспользуемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли.

    Основные  задачи анализа оборотных средств  заключаются в определении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, оборачиваемости оборотных  средств, состояние дебиторской  задолженности.

Определение потребности предприятия  в оборотных средствах

    Определение потребности в оборотных средствах  определяется в процессе нормирования. Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу  обращения.

    Потребность в оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Оборотные средства — это авансированная стоимость для планомерного образования основных производственных фондов и фондов обогащения в размерах необходимых предприятию для осуществления бесперебойного процесса.

Расчет  потребности в  собственных оборотных средствах

    Потребность в собственных = запасы + НДС + дебиторская + кредиторская задолженность оборотных средств. Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств предприятия служит их оборачиваемость. Ускорение оборачиваемости оборотных средств способствует снижению себестоимости продукции, росту денежных накоплений и повышению рентабельности производства.

    В общем случае скорость оборота активов предприятия принято рассчитывать с помощью формулы: . Информация о величине выручки (включая прочую реализацию) берется из данных ф. № 2 “отчет о прибылях и убытках”.

    Средняя величина активов по данным баланса  определяется по формуле: , где О_Н, О_К — соответственно величина активов на начало и конец периода. Более точный расчет средней величины активов будет получен в случае использования ежемесячных данных о состоянии активов. Тогда величина активов определяется по формуле: , где О_n — величина активов в предыдущем месяце. Затем определяется продолжительность одного оборота в днях: . Чем выше коэффициент оборачиваемости и чем короче продолжительность одного полного оборота оборотных активов, тем эффективнее они используются.

    Основными факторами, влияющие на величину и скорость оборотных средств являются:

• масштаб деятельности предприятия (малый бизнес);
• характер бизнеса или деятельности, то есть отраслевая принадлежность предприятия (туризм);
• количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;
• география потребителей продукции, услуг;
• система расчетов за услуги;
• платежеспособность клиентов;
• качество банковского обслуживания;
• темпы роста реализации услуг, продукции;
• доля добавленной стоимости в цене услуг, продукции;
• учетная политика общества;
• инфляция;
• квалификация менеджеров.

Анализ  дебиторской задолженности

    При анализе текущих активов особенного дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции (а сегодня наша экономика вступила в период гиперинфляции) всякая отсрочка платежа приведет к тому, что предприятие реально получит лишь часть стоимости реализованной продукции. Отсюда роль и значение этого раздела анализа для жизнедеятельности любого предприятия. Техника анализа состоит в следующем: падение покупательной способности денег за период характеризуется с помощью коэффициента К_u, обратного величине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I_y, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты составит: . Существуют некоторые общие реализации позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

• контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченными (просроченными) задолженностям;
• по ведомости ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает утраты финансовой устойчивости предприятия);
• использовать способ предоставления скидок при достаточной оплате.

    Для снижения затрат большое значение имеет бухучет и анализ по центрам затрат. Центр затрат — это объект отношения затрат, где аккумулируются затраты, связанные с одной или несколькими функциями. Анализ отчетных данных по центрам затрат позволяет сделать заключения о том, на сколько высоки издержки и чем это вызвано. В себестоимость продукции (работ, услуг) включается:

• затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников, занятых производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
• затраты на обслуживание производственного процесса по обеспечению производства сырьем, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда;
• по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых организациям медицинским учреждениям для создания медицинских пунктов непосредственно чистоты и порядка.