Финансовый анализ предприятия

     По  платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств  на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. На основании этого документа бак перечисляет средства со счета.

     Для контроля за движением денежных средств  на счетах в банке и для отражения этих операций в учете СПК им. Калинина периодически получают из банка выписки из расчетных счетов, в выписках указывают все суммы поступлений и платежей. 
 

           2.6. Учет расчетов с подотчетными лицами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

     При прохождении производственной практики на СПК им. Калинина с 29.06.2011г. по 01.07.2011г. осуществлялось ознакомление с учетом расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

     В подотчет выдаются суммы на хозяйственные нужды или командировочные расходы, связанные с производственной необходимостью. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. На израсходованные суммы подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, билеты и т.д.). Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами. По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и невозмещенный перерасход:

     Д71К50 – выдан аванс подотчетному лицу из кассы.

     По  кредиту – использованные суммы  и возмещенный перерасход:

     Д26К71 – израсходованные суммы отнесены на общехозяйственные расходы.

     Д50К71 – внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм.

     Аналитический учет ведется по каждой выданной сумме.

     Записи  по каждой авансовой выдаче и каждому  предъявленному авансовому отчету производят в журнал-ордер №7. Записи ведутся позиционным способом. По каждой строке отражается полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно авансового отчета, возврат неиспользованного остатка или возмещение сумм перерасхода.

     На  основании заключенные договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:

     - за полученные товарно-материальные  ценности, принятые работы и потребленные услуги;

     - за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым от поставщиков или подрядчиков не поступили;

     - за полученные услуги по перевозкам, за все виды услуг связи  и т.д.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По дебету учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, предварительные платежи поставщикам.

     Д10К60 – оприходованы материалы, полученные от поставщика.

     Д19К60 – на сумму НДС по приобретенным  материалам.

     Д60К51 – погашена задолженность поставщикам.

     Основным  документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура. На ее основании оформляются платежные документы на перечисление задолженности.

     Аналитический учета по счету 60 ведется по каждому  предъявленному счет, по каждому поставщику и подрядчику.

     Основным  регистром учета расчетов с поставщиками является журнал-ордер №6 и приложение к нему (реестр операций с поставщиками и подрядчиками). На основании поступающих первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносятся в журнал-ордер №6.

     Записи  по кредиту счета 60 (левая сторона  журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).

     Суммы, принятые к платежу по кредиту  счета 60, отражаются общей суммой к оплате.

     В конце месяца в журнале-ордере №6 выводятся остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту  – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги. Затем выводят обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Расчеты сельхозпредприятий с заготовительными организациями и другими покупателями учитывают на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету показывают начисление задолженности за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.

     При этом делаются следующие записи:

     Д62К90 –отгружена продукция покупателям  и предъявлены расчетные документы.

     Д51К62 – поступила оплата за проданную  продукцию.

     Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя. Синтетический учет – в журнале-ордере №11. 

2.7. Учет капитала, фондов, резервов и финансирования 

     С 01.07.2011г. по 02.07.2011г. осуществлялось ознакомление с учетом  капитала, фондов, резервов и финансирования.

     Уставный  капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при создании предприятия  для обеспечения его деятельности в размерах, определенными учредительными документами. В СПК им. Калинина коллективно-долевая форма собственности. Уставный капитал формируется за счет вкладов членов кооператива.

     В состав СПК входят Члены и Ассоциированные  члены. Членами СПК являются работники  СПК, внесшие обязательный паевой взнос  в паевой фонд СПК. Ассоциированными членами могут быть физические и юридические лица, внесшие паевой взнос в паевой фонд кооператива. На 01.01.09г. В СПК им. Калинина 74 основных члена и 535 ассоциированных членов.

     Учет  уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение уставного капитала, по дебету – уменьшение.

     Д75К80 – формирование уставного капитала при внесении паевых взносов

     Д50К75 – внесены в кассу денежные средства в уплату паевых взносов  в Уставный капитал.

     Д80К75 – уменьшение уставного капитала при выходе члена из кооператива.

     Д75К50, 51 – выплачены денежные средства.

     Отражение операций по уставному капиталу ведется  в журнале-ордере №12 и в ведомости  аналитического учета. Записи производятся на основании первичных документов.

     Учет  резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается увеличение капитала, по дебету – его использование.

     В СПК им. Калинина резервный капитал не образован.

     Учет  добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету – его уменьшение.

     На 1.01.09 г. добавочный капитал в СПК им. Калинина составлял 51919 тыс. руб. За год не произошло его уменьшения. Корреспонденции счетов:

     Д01К83 – увеличение балансовой стоимости основных средств.

     Д83К02 – увеличение суммы амортизации  основных средств.

     Д83К01 – уменьшение балансовой стоимости  основных средств.

     Д02К83 – уменьшение суммы амортизации  основных средств.

     Д83К80 – увеличение уставного капитала путем присоединения части добавочного капитала.

     Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости. Сводный учет ведется в журнале-ордере №12.

     В хозяйстве не созданы специальные  резервы, которые учитываются на счетах 14, 59, 63. Этих счетов нет в рабочем  плана СПК им. Калинина. 

     2.8. Учет заемных средств, расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами 

     На СПК им. Калинина с 02.07.2011г. по 05.07.2011г. осуществлялось ознакомление с учетом  заемных средств, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами.

       Учет заемных средств ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Суммы полученных краткосрочных кредитов отражаются записями на счетах бухгалтерского учета: Д50, 51, 60К66.

     Причитающиеся по полученным кредитам проценты к  уплате отражаются проводкой: Д91К66.

     На  погашение кредитов и займов делается проводка: Д66К50, 51.

     Синтетический учет по счету 66 ведется в журнале-ордере №4. В нем на основании выписок банка отражают кредитовые обороты по корреспондирующим счетам. Журнал-ордер открывается на месяц.

     Согласно  Уставу, СПК им. Калинина самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда в зависимости от личного трудового участия членов и доходов кооператива. Работающие члены и работники кооператива в течение года авансируются деньгами и продуктами, окончательный расчет производится по окончании финансового года в зависимости от произведенной продукции.

     Структурной единицей в кооперативе является арендатор. Арендатор является самостоятельным производителем в рамках кооператива, организует производство сельскохозяйственной продукции на основе договора. Арендатор принимает от кооператива молочный скот, табун. В счет расчета за арендованный скот арендатор сдает кооперативу ежегодно продукцию животноводства. Реализация произведенной продукции арендатором осуществляется по договорным ценам с учетом качества.

     Табельный учет ведут в табеле учета рабочего времени на работников администрации кооператива. Табель форма №Т-12, в котором отражается не только учет рабочего времени, но и расчет заработной платы. Бригадиры арендных бригад по животноводству, растениеводству в конце месяца представляют главному экономисту наряд на сдельную работу (для бригады) или наряд на сдельную работу (индивидуальный). Например, наряд на сдельную работу (для бригады) по арендаторам молочного скота. В нем перечислены все арендаторы, количество сданного молока каждым арендатором в физическом весе, которое переводят с учетом качества в зачетный вес. Указана расценка за 1 литр сданного молока. Сумма заработной платы за месяц находится умножением количества молока в зачетном весе на расценку. На оборотной стороне наряда производится табелирование отработанных дней за месяц. По окончании срока договора аренды скота производится окончательный расчет с учетом выполнения хозрасчетного задания и сданной сельхозпродукции. По отдельным видам работ оформляется наряд на сдельную работу (индивидуальный). В нем указывается Ф.И.О. работника, объем выполненной работы и расценка за нее, и выводится сумма заработной платы за месяц. На оборотной стороне наряда также заполняется табель учета рабочего времени.

     Все эти документы проверяются на правильность использования расценок, сверяется количество сданной продукции и проверяется расчет заработной платы. Затем все документы передается бухгалтеру расчетной группы. Бухгалтер производит начисление заработной платы в расчетно-платежной ведомости. Одновременно итоговые данные из ведомости переносятся в лицевых счетах работников. На заработную плату бухгалтер производит начисление надбавок за стаж в размере 30%. Также производится начисление надбавки за Почетное звание в размере 20% тем, кто имеет звание. Из заработной платы каждого работника удерживается налог на доходы физических лиц и профсоюзные взносы по установленным ставкам. В лицевом счете ежемесячно отражается всего сумма заработной платы с учетом начислений и удержаний, выплаты зарплаты и авансов и сальдо на конец месяца.