Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг)

 

     Общество  обладает достаточной финансовой независимостью: коэффициент автономии за отчетный год увеличился  с 0,83 до 0,89, что значительно превышает   минимальное пороговое значение  0,5.  Участие собственного капитала в формировании запасов – коэффициент обеспеченности запасов - превысил норматив 1, составив на 1.01.2006г. 1,39. Коэффициент маневренности собственного капитала (доля собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме – собственных оборотных средствах) увеличился с 0,37 до 0,43, превысив рекомендуемое значение  0,15.

     Значительная  часть выручки была направлена в  бюджет и внебюджетные фонды в виде налогов и обязательных платежей. Общая сумма  начисленных налогов и платежей составила 336,2 млн. руб., что на 19,9 %  выше уровня  2004 года (таблица 2.8). Налоговое бремя (доля налогов в выручке от реализации продукции с НДС) составило 20,8% при 20% за прошлый год. Выше уровня 2004 г. налог на прибыль на 15 млн.руб. за счет роста прибыли до налогообложения,  НДС на 19 млн.руб. за счет роста выручки от реализации, земельный налог на 0,8 млн.руб. за счет роста ставки налога. Ниже уровня 2004 г. налог на имущество на 3 млн.руб. за счет изменения базы налогообложения. В связи с увеличением фонда оплаты труда подоходный налог вырос на 8,3 млн. руб., отчисления во внебюджетные фонды на 16 млн.руб.

       Данные по видам налогов и  платежей представлены в таблице:

     Таблица 2.8

     Налоговые платежи ОАО «ЧЭАЗ»

 

     В течение отчетного года общество регулярно перечисляло средства в бюджет и внебюджетные фонды. На 1.01.06г. ОАО «ЧЭАЗ» не имеет просроченной задолженности по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.

     Таблица 2.9

     Задолженность по налогам и сборам ОАО «ЧЭАЗ» тыс. руб.

 

     В связи с применением при налогообложении  метода определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты ниже приводятся сравнительные данные о причитающихся платежах в бюджет по двум методам (по оплате и по отгрузке).

     Таблица 2.10

     Сравнение платежей по методам начисления (по оплате, по отгрузке) тыс. руб.

 
 

     2.3. Структура затрат  на производство  продукции по основной  деятельности и  себестоимость продукции 

     Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется  следующими данными:

 

      Таблица 2.11

     Структура затрат на производство продукции по основной деятельности и себестоимость продукции

 

     В структуре затрат значительных изменений  не произошло: увеличилась доля затрат на сырье, материалы и ПКИ, прочих затрат и уменьшилась доля затрат на оплату труда, энергии, воды, топлива и амортизационных отчислений.

     Увеличение  доли материальных затрат произошло  в связи с изменением структуры  выпускаемой продукции в сторону  более материалоемких изделий, ростом цен на сырье и материалы.

     Несмотря на то, что доля затрат на энергию снизилась, произошел рост их абсолютной суммы. Увеличение затрат связано с повышением тарифов на все виды энергии при значительном снижении потребления в натуральном выражении за счет внедрения  мероприятий по энергосбережению. 

     Доля  затрат на оплату труда в отчетном периоде незначительно снизилась, при их абсолютном росте.  Рост был  обусловлен следующими факторами:

1. увеличением объема производства;
2. изменениями в системе оплаты труда:

• переход на единую 24-разрядную тарифную сетку (ЕТС) оплаты труда;

• введение нового премиального положения по рабочим;
• увеличение тарифных ставок рабочим на 10%;
• изменение в системе оплаты труда линейного персонала производственных подразделений;
• увеличение разрядов РСиС;
• увеличение численности работников, оплачиваемых с применением персональных коэффициентов, контрактов;
• увеличение выплат по неосновным премиальным положениям.

     Рост  удельного веса и абсолютной суммы  прочих затрат обусловлен увеличением в отчетном году затрат на услуги связи, командировочных  расходов, налогов и сборов, что связано с увеличением ставки налога на землю, затрат на страхование персонала, приобретением программного продукта и увеличением объемов ремонтных работ.

     В калькуляционном разрезе себестоимость  характеризуется увеличением доли прямых материальных затрат. Основными причинами увеличения доли прямых материальных затрат являются: рост цен на материалы, изменение структуры выпускаемой продукции в сторону более материалоемких изделий, увеличение объемов производства промышленной продукции. 

     Относительная экономия постоянных расходов (ОПР  и ОХР) в связи с увеличением  объемов производства, мероприятия, проведенные по оптимизации затрат, при опережающем росте цен на материалы, услуги по сравнению с ростом цен на продукцию предприятия позволили сохранить затраты на 1 руб. произведенной и реализованной продукции на уровне 2004 года. Допущено  незначительное снижение рентабельности как произведенной, так и отгруженной продукции, которая составила 13,2 % и 12,6 % соответственно.

 

      III. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности для ОАО «ЧЭАЗ» 

     В качестве путей способных повысить эффективность деятельности предприятия  и свести затраты к минимуму, можно  предложить следующие способы. Во-первых, снижение себестоимости, как источник получения прибыли.

     Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

     В настоящее время при анализе  фактической себестоимости выпускаемой  продукции, выявлении резервов и  экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

     Основной  целью планирования себестоимости  является выявление и использование  имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных  накоплений. Планы по себестоимости  должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

     При выпуске одного вида продукции себестоимость  единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции  в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

     Показатель  затрат на 1 руб. товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.