Анализ заработной платы

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Анализ использования  фонда заработной платы

 

При анализе использования  фонда заработной платы необходимо определить абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

                  ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл                            (1)

где ФЗП_ф - фактический фонд заработной платы, тыс.руб;

    ФЗП_пл – плановый фонд заработной платы, тыс.руб

Относительное отклонение рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Процент выполнения плана  по производству продукции составляет 101,8%.

            ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_пл                     (2)

где %' – уровень перевыполнения плана по выпуску продукции, %

    К – корректирующий коэффициент  

Результаты представлены в таблице, под таблицей представлены выводы.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	рабочие                                          руководители                                              специалисты               служащие	персонал
11276,3	9833,17           885,78               511,27                                                            46,08	пл	ФЗП, тыс. руб.	июль
11271,3	9882,3           918                                                              480,9             50,3	ф
-5	49,13           32,22                                                               -30,37               4,22	абс. отк тыс. руб.
-167,4		отн. отк %
11276,3	9828,81           888,34                 925               46,42	ф	ФЗП, тыс. руб.	август
11505,6	10032,5                                                                 925               497,850               50,3	пл
229,3	203,69                                                               36,6                   -14,8                3,88	абс. отк тыс. руб.
66,9		отн. отк %
10911,7	9473,89            879,93                512,08               45,8	ф	ФЗП, тыс. руб.	сентябрь
10984	9528,03           905,8               500000             50,1	пл
72,3	54,14               25,87                    499,488                 4,3	абс. отк. тыс. руб.
-84,8		отн.   отк.   %
33464,3	29136             2654,05                 1537               138,30	ф	ФЗП, тыс. руб.	итого за III квартал
33760,9	29382,8             2748,7                 1478,7               150,7	пл
296,6	246,8             94,65                 -58,3               138,30	абс. отк. тыс. руб.
-186		отн. отк. %

 

 

                                                                                          

 

Исх

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходя из произведенных расчетов выявлено следующее: по рабочим, руководителям и служащим получен перерасход соответственно 246,8 тыс. руб.; 94,65 тыс. руб.; 12,4 тыс. руб., а по фонду заработной платы специалистов получена экономия 58,3 тыс. руб. В целом за III квартал абсолютный перерасход по фонду заработной платы составил 296,6 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 % экономия составила 186 тыс. руб.

В июле абсолютная экономия получена по фонду заработной платы специалистов – 30,37 тыс. руб., а по рабочим руководителям и служащим получен перерасход соответственно 49,13 тыс. руб.; 32,22 тыс. руб.; 4,22 тыс. руб. В целом по фонду заработной платы получена экономия, которая составила 5 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 % экономия составила 167,4 тыс. руб.

В августе абсолютный перерасход по фонду заработной платы в целом  составил 229,3 тыс. руб., причем по фонду заработной платы рабочих, руководителей и служащих получен перерасход – 203,69 тыс. руб.; 36,66 тыс. руб. и 3,88 тыс. руб., а по фонду заработной платы специалистов получена экономия в размере 14,88 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 %, перерасход составил 66,9 тыс. руб.

В сентябре по рабочим, руководителям и служащим получен перерасход в размере 54,14 тыс. руб.; 25,87 тыс. руб.; 4,3 тыс. руб., а по фонду заработной платы специалистов получена экономия. В целом абсолютный перерасход по фонду заработной платы составил 72,3 тыс. руб.

Но с учетом перевыполнения плана по выпуску продукции на 1,8 % экономия составила 84,8 тыс. руб.

 

 

 

 

5. Анализ влияния численности и средней заработной платы на фонд заработной платы

 

Фонд заработной платы  находится в прямой зависимости  от численности персонала и средней  заработной платы одного работающего  и определяется по формуле:

                      ФЗП = ЗП * Ч                                   (3)

 

где ЗП - средняя заработная плата, тыс.руб./чел;

Ч - численность, чел.

Влияние этих факторов на абсолютное отклонение по фонду заработной платы определяется методом цепных подстановок.

Влияние средней заработной платы  на отклонение по фонду заработной платы определяется по формуле:

                        ЗПс = (ЗПср_ф - ЗПср_пл) * Ч_ф                                                                                    

 

Влияние численности работающих на отклонение по фонду заработной платы определяется по формуле:

              Ч = (Ч_ф - Ч_пл) * ЗПср_пл.                          (5)

Средняя заработная плата  определяется по формуле:

                         ЗП_пл =                                   (6)

 

                         ЗП_ф =                                    (7)

Среднесписочная численность  определяется по формуле:

                         Ч_пл =                                    (8)

                         Ч_ф =                                   (9)

Всего ППП июль:

                  ЗП_пл = 11276,3/47440 = 237,70 руб./чел.

                  ЗП_ф = 11271,3/46071 = 244,65 руб./чел.

           ЗП = (244,65 - 237,70) * 46071 = 320,193 руб.

           Ч = (46071 - 47440) * 237,70 = -325,411 руб.

ЗП увеличилась на 6,95 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 320,193 руб., а за счет снижения численности на 1369 человек, ФЗП снизился на 325,411 руб.

 

Всего ППП август:

                  ЗП_пл = 11276,3/47440 = 237,70 руб./чел.

                  ЗП_ф = 11506/46220 = 248,94 руб./чел.

           ЗП = (248,94 – 237,70) * 46220 = 519,512 руб.

           Ч = (46220 - 47440) * 237,70 = -289,994 руб.

ЗП увеличилась на 11,24 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 519,512 руб., а за счет снижения численности на 1220 человек, ФЗП снизился на 289,994 руб.

 

Всего ППП сентябрь:

                ЗП_пл = 10911,7/47440 = 230 руб./чел.

                  ЗП_ф = 10984/46227 = 237,61 руб./чел.

           ЗП = (237,61 - 230) * 46227 = 351,784 руб.

           Ч = (46227 - 47440) * 230 = -278,990 руб.

ЗП увеличилась на 7,61 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 351,784 руб., а за счет снижения численности на 1213 человек, ФЗП снизился на 278,990 руб.

 

Итого ППП за квартал:

              ЗП_пл = 33464,3/47440 = 705,40 руб/чел.

              ЗП_ф = 33760,9/46173 = 731,18 руб/чел.

            ЗП = (731,18 – 705,40) * 46173 = 1190,340 руб.

Ч = (46173 - 47440) * 705,40 = -893,742 руб.

ЗП увеличилась на 25,78 руб./чел. и за счет этого ФЗП увеличился на 1190,340 руб., а за счет снижения численности на 1267 человек, ФЗП снизился на 893,742 руб.

 

Таблица 4 – Влияние численности и заработной платы на ФЗП

Месяц	ФЗП, т.р.		Средняя з/пл, руб./чел.		Среднеспис. кол-во персонала, чел.		Отклонения, руб.
							абс.	В т.ч.
	план	факт	план	факт	план	факт		Ч	Зпр
Июль	11276,3	11271,3	237,70	244,65	47440	46071	-5	-325,411	320,193
Август	11276,3	11505,6	237,70	248,94	47440	46227	229,3	-289,994	519,512
Сентябрь	10911,7	10984	230	237,61	47440	46227	72,3	-278,990	351,784
Квартал	33464,3	33760,9	705,40	731,18	47440	46173	296,6	-893,742	1190,340

В целом по фонду заработной платы за квартал получен перерасход на 296,6 тыс. руб., в том числе этот перерасход получен заcчет увеличения заработной платы.

Самый большой перерасход по фонду заработной платы получен  в августе,

Причем за счет увеличения средней заработной платы перерасход составил 519,512 руб., но засчет недостатка рабочей силы экономия составила  289,994 руб.

В июле, августе и сентябре засчет снижения численности получена экономия по фонду заработной платы, а засчет средней заработной платы  по всем месяцам получен перерасход.

 

 

 

 

 

5. Анализ показателей динамики фонда заработной платы

При изучении динамики необходимо решить целый ряд задач и осветить широкий круг вопросов, с тем чтобы  охарактеризовать особенности и  закономерности развития изучаемого объекта.

К числу основных задач  возникающих при изучении динамических рядов относятся следующие:

1) характеристика интенсивности  отдельных изменений в уровнях  рядов от периода к периоду,  или от даты к дате;

2) определение средних  показателей временного ряда  за тот или иной период;

3) объявление основных  закономерностей динамики исследуемого  явления в отдельных этапах  и в целом за рассматриваемый  период;

4) выявление факторов, обуславливающих  изменение изучаемого объекта  во времени;

5) прогноз развития явлений  на будущее

К показателям анализа  рядов динамики относятся:

1. Абсолютный прирост
2. Темп роста
3. Темп прироста
4. Абсолютное значение одного процента прироста

В основе расчета этих показателей  динамики лежит сравнение уровней  временного ряда. Если сравнение осуществляется с одним и тем же уровнем, принятым за базу сравнения, то эти показатели называются базисными. В качестве базы сравнения выбирается либо начальный  уровень динамического ряда, либо уровень, с которого начинается новый  этап развития. Если сравнение осуществляется при переменной базе и каждый последующий уровень сравнивается с предыдущим, то вычисленный таким образом показатели называются цепными.

Расчет показателей  анализа рядов динамики определяется двумя способами:

- цепным;

- базисным

Их влияние определяется по следующим формулам:

Абсолютный прирост равен разности двух сравниваемых уровней и характеризует величину изменения показателя за определенный промежуток времени.

Базисный                               ^б = у_и – у_б                                              (10) 

Цепной                                  ^ц = у_и – у_п                                               (11)  

 

где у_и - уровень изучаемого периода;

у_б - уровень базисного периода;

у_п - уровень предшествующего периода.

Темп роста характеризует отношение двух сравниваемых уровней ряда, как правило, выраженное в процентах.

Базисный                             Тр ^б = у_и/у_б * 100                         (12) 

Цепной                               Тр^ц = у_и/у_п * 100                         (13)

Темп прироста характеризует абсолютный прирост в относительных величинах. Определенный в процентах темп прироста показывает, на сколько процентов изменился сравниваемый уровень по отношению к уровню, принятому за базу сравнения.

Базисный Тп ^б = Тр ^б – 100                        (14) 

Цепной  Тп ^ц = Тр ^ц – 100                       (15)

Абсолютное значение одного процента прироста. Сравнение абсолютного прироста и темпа ростам за одни и те же периоды времени показывает, что в реальных экономических процессах замедление  темпов прироста не всегда сопровождается уменьшением абсолютных приростов. Поэтому на практике часто проводят сопоставление этих показателей.

Базисный                          А^б = ^б/Тп ^б                                                   (16)

Цепной                            А^ц =  ^ц/Тп ^ц                                                 (17)

  Результаты расчетов представлены в таблице

Таблица 5 – Показатели динамики ФЗП

Показатели	Июль	Август	Сентябрь	Итого за III квартал
ФЗПф (тыс.руб.)	11271,3	11506	10984	33760,9
Абсолютный прирост, (т.р.)   Базисный Цепной	-     -	234,7    234,7	-287,3 -522	22489,6 22776,9
Темп роста,(%)                    Базисный  Цепной	- -	102 102	97 95	299 307
Темп прироста, (%)   Базисный Цепной	- -	2 2	-3 -5	199 207
Абсолютное значение одного процента прироста, (т.р./%)   Базисный Цепной	- -	117,35 117,35	95,76 104,4	113,01 110,03