Анализ состояния и использования оборотных средств на примере предприятия ОАО «Нижнекамскнефтехим»

К фондам обращения относятся:

• Средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;
• Средства в расчётах;
• Денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем  развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств  обращения зависит главным образом  от условий реализации продукции  и уровня организации системы  снабжения и сбыта продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации  производственного процесса, условиями  снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные  и заемные.

Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся  в распоряжении предприятия и  формируемые за счет собственных  ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные  средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированных на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью  выплаты заработной платы). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

Заемные оборотные средства – кредиты банка, кредиторская задолженность  и прочие пассивы.

Эффективная работа предприятия  – это достижение максимальных результатов  при минимальных затратах. Минимизация  затрат – это, в первую очередь, оптимизация  структуры источников формирования оборотных средств предприятия, т.е. разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов [1],[4],[7],[10].

Нормирование оборотных средств:

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности  процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий  должны быть распределены по всем стадиям  кругооборота в соответствующей  форме и в минимальном, но достаточном  объеме.

В современных условиях, когда предприятия находятся  на полном самофинансировании, правильно  определение потребности в оборотных  средствах имеет особое значение.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных  средств, необходимых для организации  нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных  средств заключается в определении  сумм оборотных средств, необходимых  для образования постоянных минимальных  и в то же время достаточных  запасов материальных ценностей, неснижаемых  остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой  продукции.

Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах  предприятия. Это нормируемые оборотные  средства. Остальные элементы оборотных  средств называются ненормируемыми.

В процессе нормирования оборотных  средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств  характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии, рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.

Норматив оборотных средств  – произведение нормы оборотных  средств на тот показатель, норма  которого определена. Рассчитывается в рублях.

Норматив оборотных средств  устанавливает их минимальную расчетную  сумму, постоянно необходимую предприятию  для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут  быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей  финансовой деятельности. Незаполнение норматива оборотных средств  может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы  из-за перебоев в производстве и  реализации продукции.

Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках  материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это  приводит к омертвению ресурсов, их неэффективному использованию [8].

Оборачиваемость оборотных средств:

Критерием эффективности  управления оборотными средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные  средства пребывают в одной и  той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и  наоборот. Оборачиваемость оборотных  средств характеризует интенсивность  их использования.

Особенно велика роль показателя оборачиваемости для отраслей сферы  обращения, в том числе торговли, общественного питания, бытового обслуживания, посреднической деятельности, банковского  бизнеса и др. [8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика проведения расчётов использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств  промышленных предприятий характеризуют  три основных показателя:

1. Коэффициент оборачиваемости;
2. Коэффициент загрузки оборотных средств;
3. Длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости  определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах  на средний остаток оборотных  средств на предприятии:

Ко = Рп / СО,                                                                                    (1)

где

Ко – коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, обороты;

Рп – объем реализованной  продукции, руб.;

СО – средний остаток  оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости  характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств.

Сопоставление коэффициентов  оборачиваемости в динамике по годам  позволяет выявить тенденции  изменения эффективности использования  оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятие работает ритмично и  рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов, совершаемых  в рассматриваемом периоде, свидетельствует  о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии.

Величина оборотных средств  торговых предприятий зависит от объема и скорости товарооборота. Задача предприятий и организаций торговли состоит в том, чтобы найти  пути наиболее эффективного использования  оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Оборачиваемость оборотных  средств исчисляется:

• продолжительностью одного оборота в днях;
• количеством оборотов за отчетный период.

Наиболее распространенным является показатель оборачиваемости в днях. Продолжительность одного оборота в днях определяют как частное от деления средней величины оборотных средств на средний однодневный оборот по реализации товаров или умножением средних остатков оборотных средств на число дней анализируемого периода и делением на товарооборот за этот период. Среднегодовые остатки оборотных активов могут определяться по формулам средней хронологической или средней арифметической (по данным текущего учета и отчетности). При исчислении показателей оборачиваемости оборотных средств должна быть обеспечена сопоставимость данных. Так, если средние товарные запасы включены в расчет по себестоимости, то и товарооборот берут по покупной стоимости (по себестоимости). При исчислении оборачиваемости других видов оборотных активов в оптовой и розничной торговле товарооборот принято брать в розничных ценах (в общественном питании – по продажной стоимости). Оборачиваемость в днях по всем видам оборотных средств определяют путем ее суммирования по отдельным видам оборотных активов.

Оборачиваемость оборотных средств может изучаться и в количестве оборотов. Она определяется делением объема товарооборота за изучаемый период на средние остатки оборотных средств. Увеличение количества оборотов свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных  активов обычно изучают в динамике. По отдельным видам оборотных  средств и в целом по предприятию  устанавливают, насколько ускорилась или замедлилась их оборачиваемость и сколько в результате этого высвобождено или дополнительно вложено средств. Для определения суммы средств, высвобожденной или дополнительно вложенной в результате изменения времени обращения оборотных активов, необходимо фактический среднедневной товарооборот отчетного периода умножить на ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств в днях. Ускорению оборачиваемости оборотных средств способствует, прежде всего, совершенствование процессов транспортировки товаров и их реализации, улучшение организации хозяйственной деятельности и др.

В ходе управления оборотными средствами принято контролировать: объем и структуру оборотных средств, их динамику по видам, а также в сравнении с товарооборотом; соответствие нормируемых оборотных средств нормативам, размер и причины возникновения отклонении; изменения состава и величины нормируемых и ненормируемых оборотных средств, их причины и последствия; показатели экономической эффективности использования оборотных средств в динамике.

Анализ объема и структуры  оборотных средств с подразделением их на нормируемые и ненормируемые проводится по данным бухгалтерского баланса в сравнении с началом отчетного периода. В процессе анализа целесообразно изучить изменение за отчетный период нормируемых средств как в целом, так и по отдельным элементам: запасы товаров на складе. в торговой сети, в пути, денежные средства и ценные бумаги в кассе. товары, отгруженные по договорам комиссии и поручения, оказанные услуги, прочие активы (инвентарь, материалы для собственных нужд, тара). Затем нужно анализировать ненормируемые оборотные средства: денежные средства на расчетном счете, дебиторскую задолженность, прочие средства. Особое внимание следует обратить на изменения абсолютной суммы и удельной величины средств, вложенных в товары отгруженные и принятые на ответственное хранение, в том числе по договорам комиссии и поручения, а также дебиторскую задолженность. Для перерабатывающих предприятий особое значение имеет продолжительность операционного цикла, что связано с временной иммобилизацией текущих активов. Необходимо проследить, покрывает ли рентабельность по перерабатываемым товарам расходы, связанные с иммобилизацией и поддержанием производственного процесса, либо же эти расходы компенсируются за счет рентабельности по другим товарам. То есть надо контролировать выход затрат на производство из рамок безубыточности финансовой деятельности предприятия в целом. В результате анализа выявляют недостатки в размещении и использовании хозяйственных средств, намечают меры по их устранению. Примечательно, что темп роста нормируемых оборотных средств может быть выше. чем темп роста товарооборота в результате опережающего увеличения денежных средств и прочих активов. В то же время рост средств, вложенных в запасы товаров, может соответствовать или быть ниже темпа роста товарооборота. В этом случае следует определить целесообразность сложившегося соотношения в использовании хозяйственных средств.

По результатам финансовой деятельности полезно изучить тенденцию высвобождения либо привлечения дополнительных оборотных средств. Для определения экономии оборотных средств благодаря ускорению их оборачиваемости устанавливают потребность в текущих активах за отчетный период исходя из фактической выручки и скорости оборота за предыдущий период.

Увеличивая оборотные  средства за счет заемных средств, предприятию необходимо следить за темпами роста текущих активов и кредиторской задолженности, кроме того, очень важно спланировать поступление денежных средств на расчетный счет перед погашением займа. Эта проблема особенно актуальна, когда кредиторскую задолженность нужно возвращать, не дожидаясь завершения операционного цикла по текущему проекту.