Полученную величину допустимо  округлить до 4000 тыс. руб. и  использовать данный количественный  показатель в качестве значения  уровня существенности. Различие  между значением уровня существенности  до и после округления составляет:

       (4000 - 3977) : 3977 х 100% = 0,8%, т.е. находится  в пределах 20%.

        Таким образом, для проверки  принимается уровень существенности  в 4000 тыс. руб.

       Дальнейшим этапом проверки является составление плана и программы аудиторской проверки финансовых результатов. Общий план аудита учетной политики представлен в табл. 4.

Таблица 4

Общий план аудита учетной политики в ООО  «Электрон»

 
 

      Далее необходимо составить программу  проверки учетной политики в исследуемом торговом предприятии (табл. 5). 

Таблица 5

Программа аудита расчетов с поставщиками

 

Продолжение таблицы 5 

 
 
 

     2.3. Аудит расчетов с поставщиками 

     В соответствии с утвержденной программой, аудиторская проверка начинается с проведения проверки достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей принятия к учету работ, услуг. Была проведена выборочная проверка первичной документации по поступившим ценностям и оказанным услугам за отчетный период. (таблица 6)

Таблица 6 

  Рабочий документ проверки достоверности фактов оприходования ТМЦ  

 

     Данные первичных приходных документов сверены с договорами и на поставку с тем или иным поставщиком. Проверено наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке по журналу регистрации счетов-фактур. После сверены полученные данные с данными складского учета и с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работах, услугах. При данной проверке было выявлено следующее: существует расхождение в данных бухгалтерского учета и первичных документов, что привело к искажению…

     При проведении проверки оперативности регистрации фактов поступления сырья, оказания услуг, в ходе беседы с главным бухгалтером аудитор выяснил, что установленных сроков для обработки поступивших на предприятие документов не предусмотрено,  централизованная регистрация поступивших документов не ведется.

     При проверке законности первичной учетной документации, оформляющей операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками, аудитором полистно просмотрены отобранные для проверки документ. В ходе выполнения данной процедуры составлен рабочий документ (таблица 7)

Таблица 7 

     Рабочий документ проверки соблюдения требований к оформлению документации

 

     В ходе проверки аудитором были установлены, что организацией принимались от поставщиков счета- фактуры, оформленные  с нарушением требований законодательства. Из-за чего организацией неправомерно принимался к вычету НДС по этим счетам-фактурам.

     При проверке соблюдения графика документооборота, аудитором выяснено, что на предприятии отсутствует график документооборота,в связи с чем появляется риск того, что некоторые первичные документы могут отсутствовать или быть утеряны, будут приняты к учету (т.е. проверены и обработаны) несвоевременно, например в следующем отчетном периоде, а также риск приписок и прочих злоупотреблений.

     При проверке организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документаци. На основании проверки оформленных к передаче в архив и уже хранящиеся в архиве дел, актов о выделении документов к уничтожению, был сделан вывод, что период хранения первичной учетной документации соответствует п. 98 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н., В ходе проверки установлено наличие в организации системы паролей доступа к автоматизированным рабочим местам, на которых осуществляются создание и обработка документов данного раздела учета.

       Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности. Производится для достижения уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Проверка осуществляется сопоставлением выставленных поставщиками счетов-фактур и подтверждающих документов. В ходе выполнения процедуры составлен рабочий документ. (Таблица 8)

     В результате можно сделать вывод, что организация имеет неподтвержденную кредиторскую задолженность перед поставщиком по одной поставке.

     Кроме того, за проверяемый период не было случаев перекрытия кредиторской задолженности перед одним контрагентом дебиторской задолженностью другого. Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности своевременно списаны на внереализационные доходы организации.

         

     Таблица 8

Проверка кредиторской задолженности