Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии

 

Глава 3. Анализ производительности труда.

 

Основным  показателем, характеризующим степень  использования трудовых ресурсов, является производительность труда.

Производительность труда – способность конкретного труда производить определенное количество продукции в единицу времени.

Все показатели производительности труда подразделяют на три группы:

1.Обобщающие  показатели

2. Частные  показатели

3. Вспомогательные  показатели

Обобщающие показатели рассчитываются в целом по предприятию.

Частные показатели рассчитываются отдельно по каждому виду продукции.

Вспомогательные показатели рассчитывают для того, чтобы оценить уровень загрузки трудовых ресурсов.

Вспомогательные показатели еще называют показателями трудоемкости.

Производительность  труда как результативный фактор можно представить в форме  структурно логических связей.

Уровень механизации производства

Уровень квалификации

Трудовой стаж работника

Возраст

Принятая технология производства работ

Организация труда

Психологический климат в коллективе

Природно-климатические условия

 

Исходя  из логических связей, годовую выработку  как результативный показатель представим в форме мультипликативной модели:

ГВ = УД * Д * Тсм

 

Табл.4

Информационная база для анализа производительности труда

Показатели	источники информации	Ед. изм.	условные обознач.	Численное значение показателей		Отклонения
				план	факт	бс. ∆	Относит.%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Среднегодовая численность работников, занятых в производстве, в т.ч.:	ф.№5-АПК стр.020	чел.	Ч	275	285	10	+3,6
1.1. рабочие	ф.№5-АПК строка 030+040	чел.	р	235	242	7	+3
2. Удельный вес рабочих в общей  численности	стр.2гр.4/стр.1гр.4	-	Д	0,85	0,85	0	0
3. Отработано дней одним рабочим  за год	Табл.3	дни	Д	260	214	46	-17,7
4. Отработано часов всеми рабочими	Справка к ф.№ 5-АПК стр.131	.час	ч	707	652	55	-7,8
5.Средняя продолжительность рабочего  дня	Табл.3	час	д	8	8,7	0,7	+8,7
6. Произведено продукции в плановых  ценах	Ф.№9-АПК стр.292 + ф.№13-АПК стр.261	.руб.	П	68290	72063	3773	+5,5
7. Среднегодовая выработка одного  работника, занятого в производстве	Стр.6/стр.1	руб.	В	248,3	252,8	4,5	+1,8
8. Выработка рабочего:
8.1. среднегодовая	Стр.6/стр.1.1	.руб.	Рг	290,6	297,8	7,2	+2,5
8.2. среднедневная	Стр.8.1/стр.3	.руб.	Рд	1,1	1,4	0,3	+27,3
9. Часовая выработка	Стр.8.2/стр.5	.руб.	В	0,14	0,16	0,02	+14,3

 

В отчетном году валовая продукция по сравнению  с планом выросла на 3773 тыс.руб. или на 5,5%.

На данном этапе анализа в качестве результативного  показателя будем использовать годовую  выработку (это производство валовой  продукции в расчете на одного среднегодового работника).

Данный  результативный показатель представим детерминированной мультипликативной  моделью:

ГВ = УД * Д * Тсм * ЧВ

Определяем  численное значение результативного  показателя:

За базисный период: ГВ = 0,85 * 260 * 8 * 0,14 = 247,5 т.руб.

За отчетный период: ГВ = 0,85 * 214 * 8,7 * 0,16 = 253,2 т.руб.

Для анализа  данного результативного показателя будем использовать прием абсолютных разниц:

1. Влияние  отклонений в удельном весе  рабочих в общей численности  на среднегодовую выработку

±∆ГВ₁ = ±∆УД *Д_б * Тсм_б * ЧВ_б = 0 * 260 * 8 * 0,14 = 0

В связи  с тем, что удельный вес категории  рабочих в среднесписочной численности  не поменялся, данный фактор на годовую  выработку влияния не оказал: ±∆ГВ₁ = 0

2. Влияние  отклонений количества рабочих  дней на среднегодовую выработку

±∆ГВ₂ = УД_ф *±∆Д * Тсм_б * ЧВ_б = 0,85 * (-46) * 8 * 0,14 = -43,8 т.руб.

За счет снижения рабочих дней по сравнению  с плановыми показателями годовая  выработка снизилась на43,8 т.руб.

3. Влияние  отклонений в продолжительности  времени смены на среднегодовую  выработку

±∆ГВ₃ = УД_ф *Д_ф * ±∆Тсм * ЧВ_б = 0,85 * 214 * 0,7 * 0,14 = 17,8 т.руб.

За счет увеличения фактического времени смены  по сравнению с планом годовая  выработка увеличилась на 17,8 т.руб.

4. Влияние  отклонений в часовой выработке  на среднегодовую выработку

±∆ГВ₄ = УД_ф *Д_ф * Тсм_ф * ±∆ЧВ = 0,85 * 214 * 8,7 * 0,02 = 31,65 т.руб.

За счет увеличения часовой выработки по сравнению с планом годовая выработка  увеличилась на 31,65 т.руб.

 

Глава 4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

 

Об эффективности  использования трудовых ресурсов судят  по размеру полученной прибыли на одного работника предприятия.

Связь данного  показателя с уровнем производительности труда можно представить следующим  образом:

 

 

Пр – прибыль от реализации

Ч – среднегодовая  численность персонала

В – выручка от реализации

ВП –  валовая продукция

Рпр – рентабельность продаж

Ут – уровень товарности

ГВ –  годовая выработка

 

 

 

 

 

 

Табл.5

Информационная база для анализа рентабельности персонала

Показатели	Методика расчета и источники  информации	Ед. изм.	Усл. обознач	Значение показателя		Абс. откл., +/-
				Базисный период	Отчетный период
1.Прибыль от реализации	Ф.№2 по ОКУД стр.050	т.руб.	Пр	6315	2131	-4184
2. Валовая продукция	Табл.4	т.руб.	ВП	68290	72063	+3773
3.Выручка от реализации	Ф.№2 по ОКУД стр.010	т.руб.	В	120815	58512	-62303
4.Среднегодовая численность персонала	Табл.1	чел.	Ч	340	350	+10
5.Рентабельность продаж	Пр/В	-	Рпр	0,05	0,04	-0,01
6.Уровень товарности	В/ВП	-	Ут	1,8	0,8	-1
7. Годовая выработка	ВП/Ч	т.руб.	ГВ	201	206	+5
8.Прибыль от реализации на одного работника	ПР/Ч	т.руб.		18	6	-12

 

Для анализа  результативного показателя и оценки влияния факторов на него будем использовать прием абсолютных разниц.

 

За счет снижения уровня продаж по сравнению  с базисным периодом прибыль от реализации в расчете на одного работника  снизилась на 4 тыс.руб.

 

За счет снижения уровня товарности по сравнению  с базисным периодом прибыль от реализации в расчете на одного работника  снизилась на 8,04 тыс.руб.

 

За счет увеличения годовой выработки по сравнению с базисным периодом, прибыль  от реализации в расчете на одного работника повысилась на 0,16 тыс.руб.

 

 

Глава 5. Анализ фонда оплаты труда.

 

Приступая к анализу фонда оплаты труда  необходимо рассчитать абсолютные и  относительные отклонения.

Абсолютное  отклонение определяем сравнением фактически использованных средств на оплату труда  с базисным уровнем средств на оплату труда. Это сравнение целесообразно  делать в целом по производству, по структурным подразделениям, по отдельным категориям работающих.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между суммой  заработной платы  фактической и базисной величиной, скорректированной на индекс объема производства.

Примечание: корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, т.е. та часть фонда оплаты труда, которая выплачивается за объем выполненных работ.

 

 

 

 

 

 

 

Табл.6

Информационная база для анализа фонда оплаты труда

Показатели	Источники информации и методика расчета	Ед. изм.	Усл.обознач.	Значение показателя		Абс. откл. +/- ∆
				Базисный период	Отчетный период
1. Фонд заработной платы	Ф.№5-АПК стр. 010	т. руб.	ФЗП	27580	29670	+2090
в том числе:
Переменная часть:
Структура		%		58	54	-4
Тыс. руб.		т. руб.	ФЗП пер.	15996	16022	+26
Постоянная часть:
структура		%		42	46	+4
тыс. руб.		т. руб.	ФЗП пост.	11584	13648	+2064
2.Валовая продукция в сопоставимых ценах	Табл.4	т. руб.	ВП	68290	72063	+3773

1. Расчет  абсолютного отклонения.

±∆ФЗП = ФЗП_ф – ФЗП_б = 29670 – 27580 = 2090 т.руб.

2. Расчет  относительного отклонения.

±∆ФЗП_отн = ФЗПф – (ФЗП^пер._б * k + ФЗП^пост._б )

 

±∆ФЗП_отн = 29670 – (15966*1,06 + 11584) = +1130 т.руб.

Отклонение  со знаком «+» говорит о перерасходе  фонда заработной платы.

На основе структурно-логических связей, используя  методику детерминированного анализа, необходимо определить влияние факторов.

 

 

 

 

 

 

Структурно-логическая схема фонда заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ФЗП = Ч * ГЗП

ФЗП = Ч * Д * ДЗП

ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП

Фонд заработной платы связан непосредственно с  объемом валовой продукции.

 

 

 

Для оценки влияния факторов воспользуемся:

ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП

ФЗП_б = 340 * 260 * 8 * 0,04 = 28 288 т.руб.

ФЗП_ф = 350 * 214 * 8,7 * 0,05 = 32 581 т.руб.

∆ФЗП = 32581 – 28288 = +4 293 т.руб.

ФЗП^усл.₁ = Ч_ф * Д_б * Тсм_б * ЧЗП_б = 350 * 260 * 8 * 0,04 = 29 120 т.руб.

откл.₁ = ФЗП^усл.₁ - ФЗП_б = 29120 – 28288 = +832 т.руб.

ФЗП^усл.₂ = Ч_ф * Д_ф * Тсм_б * ЧЗП_б = 350 * 214 * 8 * 0,04 = 23 968 т.руб.

откл.₂ = ФЗП^усл.₂ - ФЗП^усл.₁ = 23968 - 29120 = -5152 т.руб.

ФЗП^усл.₃ = Ч_ф * Д_ф * Тсм_ф * ЧЗП_б = 350 * 214 * 8,7 * 0,04 = 26 065 т.руб.

откл.₃ = ФЗП^усл.₃ - ФЗП^усл.₂ = 26065 - 23968 = +2 097 т.руб.

откл.₄ = ФЗП_ф - ФЗП^усл.₃ = 32581 – 26065 = +6516 т.руб.

ВЫВОДЫ:

1. В связи с тем, что численность персонала фактически увеличилась на 10 человек, в целом фонд заработной платы увеличился на 832 т.руб.
2. В связи с тем, что количество отработанных дней в расчете на одного работника снизилось на 46 дней фактически по сравнению с планом, фонд заработной платы уменьшился на 5152 т.руб.
3. В связи с тем, что продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,7 часа фактически по сравнению с планом фонд заработной платы возрос на 2097 т.руб.
4. В связи с тем, что часовая заработная плата увеличилась на 0,01 т.руб. фактически по сравнению с планом фонд заработной платы возрос на 6516 т.руб.

 

Глава 6. Анализ эффективности использования средств на оплату труда.

 

Для оценки эффективности использования средств  на оплату труда необходимо применять  следующие показатели:

1. Производство  валовой продукции в плановых  ценах

2. Сумма  выручки от реализации

3. Размер  прибыли от реализации

Все эти  показатели рассчитываются как относительные  по отношению к фонду оплаты труда.

На данном этапе используется прием сравнения.

Табл.7

Информационная база для анализа

Показатели	Методика расчета	Ед. изм.	Значение показателя		Абс. откл. +/-
			Базисный период	Отчетный период
1. Производство валовой продукции  на рубль фонда оплаты труда	ВП/ФЗП	руб.	2,5	2,4	-0,1
2. Выручка на рубль фонда оплаты  труда	В/ФЗП	руб.	4,4	2,0	-2,4
3. Прибыль от реализации на рубль  фонда оплаты труда	Пр/ФЗП	руб.	0,23	0,07	-0,16