Анализ использования фонда заработной платы на промышленном предприятии

 
 
 
 
 
 
 
 

       Фактический фонд рабочего времени меньше планового на 58,5 часов. На основании данных таблицы, произведём факторный анализ фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней 1 рабочим в среднем за полугодие (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П). Факторный анализ произведём способом абсолютных разниц, факторная модель:

    ФРВ = ЧР х Д х П 

       Определяем изменение фонда рабочего за счёт изменения каждого фактора:

1. изменение фонда рабочего времени за счёт изменения численности рабочих:

 

    ФРВчр = (ЧРф-ЧРпл) х Дпл х Ппл 

    ФРВчр = (13-12) х 235 х 7,8 = +1833 ч

2. изменение фонда рабочего времени за счёт изменения количество дней, отработанных  1 рабочим:

    ФРВД= ЧРпл х ( Дф-Дпл) х Ппл 

    ФРВД = 13 х (225 - 235) х 7,8 = - 1014 ч 

       

3.  изменение фонда рабочего времени за счёт изменения продолжительности рабочего дня:

 

    ФРВП= ЧРф х Дф х  (Ппл-Пф) 

    ФРВП = 13 х 225 х (7,5 - 7,8) = - 877,5 ч

       Как видно из приведённых данных, учреждение использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработанно 225 дней вместо 235, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, или 1014 ч. (13*10*7,8). Существенны и внутренние потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими - 877,5 часов (13*225*0,3). Общие потери рабочего времени - 1891,5 часа (1014+877,5), или 0,09% (1891,5/21937,5).

       Для выявления причин целодневных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Потери рабочего времени, могут быть вызваны разными субъективными и объективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации.; заболеванием работников с временной потерей трудоспособности; прогулами и. т.д.

Таблица 4- Баланс рабочего времени

 
 
 
 
 
 
 

Продолжение таблицы 4

 

       Меньшая часть потерь ((26+15,6) *7,8=324,48) вызвана  субъективными факторами - дополнительные отпуска с разрешения администрации  и прогулами, что можно считать неиспользуемыми резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению одного работника (324,48/1780). Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производительности труда, не требующим дополнительных ассигнований и позволяющим быстро получать отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПВР) по вине учреждения умножить на плановую среднечасовую выработку. 

    ВП = ПРВ*СЧВ= (324,48+260) * 7,2 =4208,3 тыс. руб.

       2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

       В настоящей российской экономической  ситуации рост заработной платы сотрудников, как средней (на одного работающего), так и её полной суммы по предприятию, является прежде всего отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста её соответствует темпу инфляции, никаких выводов об эффективности использования средств фонда оплаты труда в общем случае сделать нельзя. Однако, помимо общего роста цен в стране, заработная плата работников предприятия должна отражать реальный выпуск продукции данным предприятием в целом и вклад каждого сотрудника в частности.

       Показатель  производительности исчисляется как  результат работы предприятия (выручка), отнесённый к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего).

       Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников отражается в  удельных показателях объёма произведённой продукции на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляются следующие величины:

       - выручка на 1 руб. заработной платы  всех сотрудников предприятия;

       - выручка на 1 руб. заработной платы  производственных рабочих.

       Обратные показатели тоже используются достаточно широко:

       - доля заработной платы в 1 руб.  выручки;

       - доля расходов на оплату труда  в 1 руб. выручки;

       - доля заработной платы в себестоимости  продукции предприятия;

       - доля расходов на оплату труда  в общей сумме расходов предприятия;

       - доля заработной платы в 1 руб.  товарной или готовой продукции

       Рост  производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным  фактором. Увеличение выпуска продукции  в единицу времени обычно сопровождается и ростом абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин даёт полезную информацию об эффективности деятельности предприятия.

       Наилучшей для предприятия и его сотрудников  можно считать ситуацию когда производительность растёт быстрее зарплаты.

       Для оценки уровня производительности труда  применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида (трудоёмкость продукции) или выпуск продукции определённого вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. 

Таблица 5- Исходные данные для факторного анализа

 
 
 
 

Продолжение таблицы 5

 

       Отсюда  среднегодовую выработку продукции  одним работником можно представить  в виде произведения следующих факторов:

    ГВ = УД * Д * П * СВ.

       По  данным таблиц 5 и 6, среднегодовая выработка  работника предприятия снизилась  на 0,43 тыс. руб. (15,10 - 15,53). Она снизилась на 0,64 тыс. руб. за счёт уменьшения среднечасовой выработки рабочих. Доля рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала незначительно выросла. Отрицательно на уровень выработки повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она уменьшилась на 0,07 тыс. руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 6 - Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовые выработки работников предприятия

 

       Обязательно анализируется изменение среднечасовой  выработки. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоёмкости продукции и стоимостной её оценки.

       К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с  браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объёма производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчёта влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя её величины.