Отклонения  от плана среднего уровня заработной платы могут быть вызваны:

• повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории. При неукомплектованности работниками такое отклонение является неизбежным и не считается перерасходом;
• нарушением установленных окладов. Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом;
• сверхплановым перевыполнением норм выработки и сверхплановой выплатой премий, входящих в фонд заработной платы;
• неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату. 

2. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика 

предприятия

     ОДО «Торнефть» является юридическим лицом по российскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством РФ и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. ОДО «Торнефть» имеет круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, эмблему, свой торговый и товарный знаки, иную символику. ОДО «Торнефть»   отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на которое согласно законодательству может быть обращено взыскание. Государство, его органы и другие организации не отвечают по обязательствам ОДО «Торнефть»,  а последнее не отвечает по обязательствам государства, его органов и других организаций. Участники ОДО «Торнефть» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ОДО «Торнефть», в пределах стоимости принадлежащих им акций.

     ОДО «Торнефть» осуществляет материально-техническое снабжение нефтепродуктами и продукцией производственного назначения предприятий аграрно-промышленного комплекса и других отраслей народного хозяйства через базу снабжения, реализацию горюче-смазочных материалов предприятиям, а также реализацию товарно-материальных ценностей через магазин розничной торговли. Кроме того, предприятие оказывает  автотранспортные услуги по перевозке сельскохозяйственных (зерна, картофеля и свеклы) грузов.

     С целью экономического развития и эффективного использования производственного потенциала предприятием освоены такие виды производств как производство дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом и производство растительных масел и жмыхов из семян рапса, подсолнечника, льна.

     Объем работ и услуг по производственной деятельности с учетом НДС за 2005 год составил  876360 тыс. руб., при плане 640000 тыс. руб., процент выполнения плана – 137%.  В том числе объем работ по автотранспорту  за 2004 год - 164851тыс. руб., по техцентру ПО МТЗ – 257560тыс. руб., услуги по хранению и аренде – 8604 тыс. руб., производство дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом – 173360 тыс. руб., производство  растительных масел и жмыхов– 142496тыс. руб.,   прочие – 129489тыс. руб.

     Объем товарооборота с учетом НДС за 2005 год составил 9713246тыс.³ руб., при плане 8750000 тыс. руб., процент выполнения плана – 111%.  Из  суммы товарооборота сумма реализации горюче-смазочных материалов составила 8714001тыс. руб. или 89,7% от общего товарооборота. Объем реализации горюче-смазочных материалов через автозаправочные станции составил 6153161тыс. руб., или 70,6% от всей продажи горюче-смазочных материалов. Валовой доход по базе снабжения составил 654075тыс. руб., в процентах к общему товарообороту – 6,73%.

       По результатам работы за 2005 год балансовая прибыль составила 73533 тыс. руб., в том числе по производству дизельного топлива, модифицированного рапсовым маслом 10780 тыс. руб., по производству растительных масел и жмыхов – 7023 тыс. руб. По состоянию   на  01.01.2006   года    имеется основных фондов  балансовой стоимостью 6000 млн. рублей. Износ основных фондов составляет  61,4%.

     Среднесписочная  численность работающих за 2005 год - 113 человек и их среднемесячная заработная плата составила 211843 рублей. На оплату труда за 2005 год израсходовано 313248,6 тыс. рублей. Среднемесячная зарплата за декабрь 2005г. составила 242412 рубля. Тарифная ставка 1 разряда на 01.01.2006 года составила 50466 рублей.

     Функции управления реализуются путем создания рабочих автоматизированных мест бухгалтера, менеджера, работника склада оптовой торговли, продавца, работника службы маркетинга, администратора базы данных.

     ОДО «Торнефть» предполагает путем изучения спроса и предложения, расширения ассортимента и номенклатуры поставляемых материально-технических ресурсов, снижения отпускных цен, применения гибких систем наценок, заключения договоров с заводами-изготовителями, освоить новые рынки сбыта, повысить спрос на товарно-материальные ценности и наращивать объемы производства и реализации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ состава  и структуры фонда  заработной платы

Общий фонд заработной платы, представленный на рисунке 2.1, включает как расходы  на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

       Анализ изменения структуры фонда  заработной платы целесообразно  производить поскольку абсолютные  суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов.  
 

Рисунок 2.1 Состав и источники фонда заработной платы

       Для изучения состава и структуры  фонда заработной платы предприятия  воспользуемся данными таблицы  1, на основании которых рассчитаем  структуру фонда заработной платы за 2005 и 2004 годы.

    Таблица 2.1  Анализ состава и структуры  фонда заработной платы

     По  данным таблицы 2.1 можно сделать  вывод, что удельный вес выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок, по сравнению с прошлым годом уменьшился на 6,4%. Это вызвано тем, что в течение 2005 года не выплачивалась работникам предприятия материальная помощь и выплаты на питание в связи с отсутствием прибыли. Значительные изменения в структуре фонда заработной платы произошли по заработной плате, начисленной за выполненную работу и отработанное время (рост 13,6%) Это произошло за счет изменения удельного веса заработной платы по тарифным ставкам и должностным окладам на 19,3% и заработной платы работников несписочного состава на   0,8%. Удельный вес заработной платы по сдельным расценкам в фонде заработной платы снизился по сравнению с предыдущим годом на 6,5%.  Удельный вес поощрительных выплат в фонде заработной платы снизился по сравнению с предыдущим годом на 7,8%.Это вызвано снижением премий и вознаграждений на 11,1% и одновременным ростом надбавок и доплат на 3,3%.

       Соотношений расходов на оплату  труда в составе расходов по  обычным видам деятельности и  выплат за счет  прибыли в общем фонде заработной платы отчетного года представлен на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 Структура источников формирования фонда заработной платы в 2005г.

    Кроме того, удельный вес в фонде заработной платы выплат стимулирующего характера и выплат за счет прибыли снизился, а выплат компенсирующего характера и выплат за неотработанное время почти не изменился. На следующем этапе проведем анализ формирования средств на  оплату труда, включаемых в себестоимость продукции.

2.3. Расчет и оценка использования фонда заработной платы

     Анализ  использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе  основных категорий персонала.

     Первое  направление включает изучение состава  фонда заработной платы по видам использования в сравнении с планом и в динамике по отношению к предыдущему году. Для этого используем данные  таблицы 2.1.

     Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно отметить, что в отчетном периоде значительно увеличились выплаты заработной платы по тарифным ставкам и окладам, по сравнению с прошлым годом на 156,2% а процент выполнения плана составил 128,8%. Значительное увеличение произошло по заработной плате работников несписочного состава (198,6%) и совместителей (636,3%). 
 

Таблица 2.2. Анализ использования фонда заработной платы