Анализ и управления затратами и себестоимостью продукции

Кроме того, достижимые нормы могут быть использованы при  планировании, так как они представляют собой цели, которые должны быть достигнуты. Предпочтительно составить  общую финансовую и кассовую консолидированную  сметы по данным нормам. Ясно, что  не следует использовать в этих сметах идеальные нормы, которые вряд ли будут достигнуты. Таким образом, применение достижимых норм ведет к  экономии ресурсов, так как они  могут быть использованы как для  планирования, так и для контроля. 

1.6 Определение резервов  снижения себестоимости  продукции 
 

Основными источниками  резервов снижения себестоимости являются: 

- увеличение объема  производства продукции за счет  более полного использования  производственной мощности предприятия; 

- сокращение затрат  на производство продукции за  счет повышения уровня производительности  труда, экономного использования  сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения  непроизводительных расходов, производственного  брака. 

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объем  производства продукции на имеющихся  производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы  и др.), сумма постоянных расходов не изменяется; в результате снижается  себестоимость изделий. 

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных  мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии. 

Экономию затрат по оплате труда в результате проведения инновационных мероприятий можно  рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции  до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на планируемый объем производства продукции. 

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость  продукции. 

Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции  за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить. 

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств  за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования определяется умножением первоначальной их стоимости на норму  амортизации. 

Резервы экономии накладных  расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования  средств на командировки, почтово-телеграфные  и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой  продукции, оплаты простоев. 

Дополнительные затраты  на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и  прочих переменных расходов, которые  изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции j-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат. 

2. Аналитическая часть 

2.1 Характеристика предприятия 

ООО «Нижнекисляйский молочно-консервный комбинат» находится по адресу: Воронежская область, Бутурлиновский район, р.п. Нижний Кисляй, ул. Джержинского, 19. 

Комбинат занимается производством молочно-консервной продукции: 

- молоко цельное  сгущенное; 

- молоко стерилизованное; 

- кофе сгущенное с молоком; 

- какао сгущенное с молоком; 

- молоко сгущенное  варенное. 

Также с недавнего  времени комбинат начал производить  овощные консервы под маркой «Гарнирио». 

Анализ активов  предприятия. 

Статьи активов 

Начало 

года 

Конец 

года 

Динами 

ка 

(+;-) 

Структура,% 

Измене 

ние  

структу 

ры,% 

Темп 

роста, 

%  

Начало 

года 

Конец 

года    

Нематериальные 

активы 

0 

0 

0 

0 

0 

0 

0  

Основные средства 

96196 

117053 

20857 

11,40 

19,63 

8,23 

121,68  

Незавершенное 

строительство 

17216 

35482 

18266 

2,04 

5,95 

3,91 

206,10  

Отложенные налоговые  активы 

90 

210 

120 

0,01 

0,04 

0,03 

133,33  

Итого внеоборотные активы 

113502 

152745 

39243 

13,45 

25,62 

12,17 

134,57  

Запасы 

241970 

205423 

-36547 

28,62 

34,45 

5,83 

84,9  

НДС 

2258 

3578 

1320 

0,27 

0,60 

0,33 

158,46  

Дебиторская задолженность (долгоср) 

0 

0 

0 

0 

0 

0 

0  

Дебиторская задолженность (краткоср.) 

192925 

165479 

-27446 

22,82 

27,75 

4,97 

85,77  

Краткосрочные финансовые вложения 

311237 

104406 

-206831 

36,82 

17,51 

-19,31 

33,55  

Денежные средства 

787 

432 

-355 

0,09 

0,07 

-0,02 

54,89  

Итого оборотные  активы 

749177 

479318 

-269859 

86,55 

74,38 

-12,17 

63,98  

Баланс 

845373 

596371 

-249002 

100 

100  

70,55  
 
 

Вывод: за отчетный период имущество предприятия уменьшилось  на 249002 т.р. или на 29,45%. При этом стоимость внеоборотных активов увеличилась на 39243 т.р. или на 34,57%: увеличилась стоимость основных средств на 20857 т.р. или на 21,68%; увеличилась сумма незавершенного строительства на 18266 т.р. или на 106,10%, а отложенные активы увеличились на 120 т.р. или на 133,33%. Стоимость оборотных активов уменьшилась на 269859 т.р. или на 34,02%: запасы уменьшились на 15,1% или на 36547 т.р.; НДС увеличилось на 1320 т.р. или на 58,46%; доля дебиторской краткосрочной задолженности увеличилась на 4,97%, а в сумме уменьшилась на 27446 т.р. или на 14,23%; краткосрочные финансовые вложения уменьшилась на 66,45% или на 206831 т.р.; сумма денежных средств снизилась на 355 т.р. или на 45,11%. 

Анализ пассивов. 

Статьи пассивов 

Начало 

года 

Конец  

года 

Дина 

Мика 

(+;-) 

Структура,% 

Измен 

ение 

структу 

ры, % 

Темп 

роста, 

%  

Начало 

года 

Конец 

года    

Уставный капитал 

51008 

51008 

0 

5,91 

8,07 

2,16 

100  

Добавочный капитал 

0 

0 

0 

0 

0 

0 

0  

Резервный капитал 

0 

0 

0 

0 

0 

0 

0  

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 

20449 

(186) 

-20263 

2,37 

0,03 

-2,34 

0,91  

Итого капитал и  резервы 

71457 

50822 

-20635 

8,28 

8,1 

-0,18 

71,12  

Отложенные налоговые  обязательства 

726 

351 

-375 

,08 

0,06 

-0,02 

48,35  

Итого долгосрочные обязательства 

726 

351 

-375 

0,08 

0,06 

-0,02 

48,35  

Займы и кредиты 

758418 

504562 

-253856 

87,91 

79,83 

-8,08 

66,54  

Кредиторская задолженность 

32078 

76328 

44250 

3,72 

12,08 

8,36 

237,95  

Итого краткосрочные  обязательства 

790496 

580890 

-209981 

91,72 

91,90 

0,18 

73,46  

Баланс 

862679 

632063 

-230616 

100 

100  

73,27  
 
 

Вывод: мы видим, что в общем пассивы на конец года уменьшились на 230616 т.р. или на 26,73%. На это повлияло уменьшение по сумме капиталов и резервов на 20635 т.р. или на 28,88%: уставный капитал остался неизменным, но в конце года мы наблюдаем непокрытый убыток, который составляет 186 т.р.. Долгосрочные обязательства снизились в сумме 375 т.р. или на 51,65%. Произошло изменение и краткосрочных обязательств: займы и кредиты снизились на 33,46% или на 253856 т.р.; кредиторская задолженность на конец года увеличилась на 44250 т.р. или на 137,95%. 

2.2 Анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости 

Коэффициент абсолютной ликвидности: