Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности на предприятии ООО "Чебоксарский мясокомбинат"

- ускорение научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру себестоимости многопланово. Но основное влияние заключается в том, что под воздействием этого фактора доля живого труда уменьшается, а доля овеществленного труда в себестоимости продукции увеличивается;

- местоположение предприятия;

- инфляция и изменение процентной ставки банковского кредита.

Какие из приведенных  выше факторов, влияют на себестоимость  исследуемого предприятия? Можно сказать, все они, безусловно, оказывают свое воздействие на структуру себестоимости. Особенность мясоперерабатывающих предприятий заключается в том, что они являются материалоёмкими и большую часть в себестоимости занимает материальные затраты (сырье).

На предприятие неплохо  бы внедрить техническое новшество. Например, неплохо было бы хотя бы частично механизировать процесс обвалки и жиловки мяса (разделка полутуш, отделение мяса от костей и разделение мяса по сортам). Внедрение механизированного процесса обвалки мяса позволило бы прежде всего сэкономить на ресурсах живого труда. Так же было бы неплохо закупить новое оборудование для копчения колбасы, что позволило бы сэкономить также на электроэнергии, так как эффективность копчения выше, сократить численность обслуживающего персонала цеха и место, занимаемое этим оборудованием в цеху. Данное оборудование в несколько раз компактнее, чем действующее на сегодняшний день.

Проблема инфляции и  кредита также остро стоит  не только перед мясокомплексом, но и перед другими предприятиями. Инфляция в России составляет 13%, средняя ставка по промышленным кредитам составляет 14-15% годовых (в зависимости от банка, срока, суммы и риска). В странах с развитой экономикой процент за кредит составляет  6 - 10%. Для комплекса не составляет трудности взять 15% кредит, так как имеются большие запасы основных фондов, которые могут использоваться как залог. Трудность стоит в том, что рентабельность от выпуска и реализации продукции небольшая и в случае получения кредита, рентабельность резко сокращается и  комплекс работает как бы не на себя, а на банк.

Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь, для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии. На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Это необходимо для управления издержками на предприятии с целыо их минимизации.

Рассмотрим структуру затрат за последние годы (2008 – 2010гг) в  целом по производству ООО "Чебоксарский мясокомбинат". Затраты можно разбить на пять элементов и все они будут формировать полную себестоимость колбасной продукции:

 

Структура затрат ООО "Чебоксарский мясокомбинат":

Таблица 1

Наименование статьи		Сумма  затрат, в тыс. рублей			Структура затрат, в %				Темп роста в % к  предыдущему году
		2008	2009	2010	2008		2009	2010	2009 к 2008	2010 к 2008	20010 к 2009
А		1	2	3	4		5	6	7	8	9
Материальные затрат		48016	49621	53993	74,3		74,0	73,2	103,3	112,4	108,8
Амортизация основных  средств		3467	3640	4504	5,3		5,4	6,1	105,0	129,9	123,7
Оплата труда		5802	6166	7390	8,9		9,2	10,0	106,3	127,4	119,9
Отчисления в соц. фонды		1530	1649	1967	2,3		2,5	2,7	107,8	128,6	119,3
прочие  расходы		6 320	6231	5499	9,7		9,3	7,5	98,6	87,0	88,3
Переменные затраты		47155	48938	52481	72,4		73,3	72,0	103,8	111,3	107,2
Постоянные затраты	17980		17792	20403	27,6	26,7		28	99,0	113,5	114,7
Итого  затрат	65 135		67 037	73 723	100,6	100,0		100,0	102,9	113,2	110,0
Полная себестоимость	65135		66 730	72884	100	100		100	100	100	100

 

Анализ данных этой таблицы позволяет  определить: что доля материальных затрат за три года снизилась  на 2,2% и в 2010 году составляет 73,2%. Их структура в полной себестоимости в 2009 г. составила 74,0%, а в 2010 г. 73,2%. Снижение материальных затрат в общей структуре говорит об рациональном их использовании и росте другого преобладающего фактора.  Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое место, что означает ООО "Чебоксарский мясокомбинат" является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь.

Снижение доли материальных затрат может  означать  то, что комплекс в 2010 г. в общем использовал более дешевое сырье. Общая сумма материальных затрат за 2010г. составляет около 48 миллионов рублей, а отклонение с 2009 г. по 2010 г.  составило почти 3 миллиона рублей в сторону увеличения. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема производства по колбасному цеху.

Элемент «Амортизация основных средств» занимает небольшое место в структуре себестоимости. В 2009 г. 5,4% и в 2010 г. 6,1%.  Увеличение за один год составило 1,5%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на колбасную продукцию руководством предприятия и пополнением цеха нового оборудования. В 2009 г. сумма отчислений составляла 3 млн. 640 тыс. руб., а в 2010 г. 4 млн. 504 тыс. руб., что на  864 тыс. руб. больше. Амортизационные отчисления имеют тенденцию к увеличению, что говорит о постепенном изнашивании оборудования.

Также произошел рост оплаты труда в структуре. Это  в основном связано с тем, что  за три года увеличился ассортимент  и объем производимой продукции. Сумма затрат на оплату труда в 2008 году составляла 5 млн. 802 тыс.  руб. на человека, в 2009 году 6 млн. 166 тыс. руб., а в 2010 году 7 млн. 390 тыс. руб., то есть изменение за три года составило 1 млн. 588  тыс. руб.

Удельный вес оплаты труда в структуре составляет 8,9% в 2008г, 9,2% в 2009 г и 10,0% в 2010г. Рост заработной платы и повышение материальных затрат за 2009 г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата зависит от сделанной работы.  Рост этого показателя в структуре составил 21,1% или 2 810 323,05 руб. за 1 год.

Вместе с ростом заработной платы произошел рост отчислений в социальные фонды. Этот показатель также являться резервом снижения себестоимости продукции.

Отчисления в социальные фонды начисляется от заработной платы. Следовательно, с ростом заработной платы в 2010 году выросли и отчисления. При росте заработной платы почти на 1,6 миллиона рублей, рост отчислений составил почти два миллиона рублей. Это и следовало ожидать, так как существует следующая зависимость 1/3.  Это связано с тем, что отчисления в фонд социальной защиты происходит из фонда заработной платы в размере 36,7%, но данный процент отчислений варьируют в зависимости от льгот распространяющихся на работников цеха. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой 2,3% в 2008г, 2,5% в 2009г и 2,7% в 2010г. Изменение данного показателя произошли из-за роста заработной платы.

На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:

а) использование более  дешевого сырья и материалов в  производстве;

б) рост заработной платы  и отчислений соответственно;

в) переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;

г) увеличение доли кредитов и  процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;

д) подорожание стоимости энерго- и тепло- тарифов;

За три года значительно  уменьшились прочие расходы на 10,3%. Изменение по «Прочим расходам» за 20010 год составило 732 тыс. руб. Это самое небольшое изменение, которое произошло из всех элементов затрат. Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости  после материальных затрат. В 2008г. их доля была 9,7%, в 2009г. 9,3%, а в 2010 году 7,5%.

Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре  себестоимости колбасной продукции в 2008 г. переменные затраты занимали 72,4%,  в 2009 г. 73,3%, а в 2010 г. 72,0%  изменение за составило 3,4%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 5 млн.  326 тыс. руб. Увеличение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дорогого сырья в производстве продукции, а рост в денежном выражении об увеличении объема производства. Доля переменных затрат почти в 3 раза выше, чем постоянных в себестоимости продукции: в 2008 г. постоянные затраты составляли 27,6%,  в 2009 г.  26,7%, а в 2010 г. 28%.

В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость продукции за три года на 7 млн. 749 тыс. руб. Это связано с увеличением объема производства. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего, материальным затратам и заработной плате.

 

2.3. Факторный анализ себестоимости продукции.

 

Для того чтобы проводить  факторный анализ по колбасному цеху, необходимо выбрать определенные виды колбасы. Комплекс выпускает две основные группы колбас: варёные и сырокопчёные. Для анализа я выбрала группу варёных колбас. А точнее следующие виды: Чесночная, Липецкая, Краковская, Закусочная и Городская. Именно эта продукция занимает наибольший вес в общем выпуске за два анализируемых год. Удельный вес в годовом объеме выпуска по пяти видам  варённой продукции достигает высокого показателя 68,93% в 2009 году и 65,0% в 2010 году.

 

Удельный вес основных видов сырокопчёной продукции в  общем объёме выпуска продукции  ООО "Чебоксарский мясокомбинат".

Таблица 2

Вид продукции		Объём выпуска, кг						Удельный вес, в %
		2009 г.		2010 г.	+,-			2009 г.		2010 г.		+,-
А		1		2	3			4		5		6
1. Чесночная		38847		37647	-1200,00			25,46		22,8		-2,66
2.Липецкая		30385		28900	-1485,00			19,92		17,5		-2,42
3. Краковская		13753		15311	1558,00			9,01		9,3		0,29
4. Закусочная		13677		15096	1419,00			8,97		9,1		0,13
А		1		2	3			4		5		6
5. Городская		8490		10314	1824,00			5,57		6,2		0,63
6. Прочие виды колбас		47406		57851	10444			31,07		35,03		3,9
Итого общий выпуск за год	152559		165120			12561	100,00		100,00

 

    Как следует из табл. 2 наибольший удельный вес в 2009 году занимает Чесночная, выпуск составил 25,46% в общем объеме, также в 2010 году Чесночная 22,8%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на Чесночная немного сократился за счёт выпуска новых сортов колбасы.  Структура выпуска Липецкой сократилась на 2,42% (1485 кг), это также связано с рыночным спросом. По другим видам варённых колбас показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 9%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов варённой продукции в общем выпуске продукции существенное.

 

Выпуск  основных видов варённой продукции ООО "Чебоксарский мясокомбинат" за 2009 и 2010 год.

Таблица 3

Вид продукции		Объем выпуска, кг						Удельный вес, %
		2009 г.	2010 г.		+,-			2009 г.		2010 г.		+,-
1		2	3		4			5		6		7
1. Чесночная		38847	37647		-1200,00			36,9		35,1		-1,8
2. Липецкая		30385	28900		-1485,00			28,9		26,9		-2
3. Краковская		13753	15311		1558,00			13,1		14,3		1,2
4.Закусочная		13677	15096		1419,00			13,0		14,1		1,1
5. Городская	8490			10314		1824	8,1		9,6		1,5
Итого	105152			107268		2116	100		100		-

 

Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности  является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.