Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельносьи

Введение

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Курсовая работа выполняется с целью более углубленного изучения и экономико-логического осмысления вопросов данной дисциплины, закрепления и расширения знаний, полученных студентами при изучении материалов лекций, учебников, учебных пособий и научной литературы, а также для развития творческого мышления причинно-следственных взаимосвязей и взаимозависимостей по формированию экономических показателей и факторов их изменения, по выявлению резервов повышения эффективности производства, что прививает навыки самостоятельной работы.

1. Анализ средств, чистых активов организации и источников их формирования

Баланс организации независимо от формы собственности отражает остатки ее средств и источников их формирования. В соответствии с международными стандартами по финансовой отчетности бухгалтерский баланс организации отражает величину активов, обязательств и капитала на определенный период времени, их изменение за анализируемый период.

Объектами анализа средств предприятия являются: общая величина средств (активов) организации по бухгалтерскому балансу и их изменение; факторы изменения общей величины активов и отдельных статей; формирование чистых активов и факторы их изменения.

По данным бухгалтерского баланса организации проведем анализ размещения, состава и структуры средств (расчеты представим в форме таблицы 1). Определим изменения в абсолютной сумме и структуре активов организации за отчетный период. Обоснуем и количественно измерим факторы этого изменения.

Влияние факторов изменения общей величины активов организации определяется путем сравнения данных по итогу актива баланса на конец отчетного периода с данными на начало периода. Изменение величины каждой статьи средств определяется приемом сравнения данных на конец периода с данными на начало периода. При расчете структуры средств организации итог актива баланса берется за 100%. Удельный вес отдельных статей на начало и конец периода определяется путем отношения абсолютной суммы по каждой статье к итогу актива баланса и умножается на 100%. Изменение удельного веса каждой статьи в общей величине средств организации определяется путем сравнения данных на конец года с данными на начало года.

Определим величину чистых активов организации, их изменения и темпы роста.

Вывод:

Проведенный анализ средств предприятия показал, что наибольший удельный вес внеоборотных активах занимают основные средства, причем их величина к концу исследуемого периода снизилась на 5621171 тыс. руб.

Величина оборотных активов к концу исследуемого периода снизилась на 969725 тыс. руб.

Данное изменение было обусловлено следующими причинами:

- Запасы повысились на 477754 тыс. руб., что составило 64,3%;

- Дебиторская задолжность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) снизалась на 301285 тыс.руб., что составило 36,7%;

- НДС по приобретенным ценностям увеличился на 169571 тыс.руб., что составило 107,8%;

- Денежные средства увеличились на 122194 тыс.руб, что составило 704,8%;

- Прочие оборотные активы увеличились на 3552060 тыс.руб., что составило 86,65%.

2. Анализ формирования, размещения и эффективности использования капитала

Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса:

а) каким производственным потенциалом должен располагать субъект хозяйствования для достижения поставленной цели?

б) где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

в) как организовать управление финансами, чтобы обеспечить финансовую устойчивость предприятия, его конкурентоспособность?

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

В курсовой работе, на основе исходных данных, можно определить величину собственного и заемного капитала организации на начало и конец отчетного периода.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия (Пк) рассчитывается следующим образом:

Пк = Средние остатки кредиторской задолженности  Дни периода

Сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами

Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью R) – отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости Коб (отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к среднегодовой стоимости капитала).

Обратным показателем коэффициенту оборачиваемости капитала является капиталоёмкость (отношение среднегодовой суммы капитала к сумме выручки).

Взаимосвязь между показателями рентабельности совокупного капитала и его оборачиваемости выражается следующим образом:

Прибыль =           Прибыль        Выручка от реализации

Среднегодовая       Выручка                  Среднегодовая

сумма капитала  от реализации      сумма капитала

RОА = Коб · Rрп,

где RОА – рентабельность активов;

Коб - коэффициент оборачиваемости капитала;

Rрп – рентабельность продаж.

Таблица 2.1

Показатели эффективности использования совокупного капитала

Существует взаимосвязь между рентабельностью капитала, прибыльностью продукции и оборачиваемостью капитала и факторов, формирующих их уровень. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц:

RОАКоб = Коб · Rрп0 ; RОАRрп = Коб1 · Rрп .

RОАКоб = -0,06·1,41= - 0,08

RОАRрп = 0,2· 8,33=1,69

Таблица 2.2

Показатели эффективности использования функционирующего капитала