Анализ формирования чистой прибыли

 

Как следует  из данных таблицы 1.3, в изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли. За 2010 год по сравнению с 2009 годом уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 4,15 %.Уменьшилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.  Увеличилась на 19,97 % доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).  За 2011 год по сравнению с 2010 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли: Увеличилась доля от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 136,9 %, также увеличилась доля от финансово-хозяйственной деятельности на 52,05 %. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 384,89 %.

            После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а  оставшаяся, часть  прибыли остается в распоряжении предприятия.

 

2.3. Анализ распределения и использования чистой прибыли ООО «ЛигалЭксперт»

 

 

Рассмотрим на примере ООО «ЛигалЭксперт»  анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

Анализируя  распределения чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

 

Таблица 1.4 - Данные об использовании чистой прибыли ООО «ЛигалЭксперт»    

                       

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Чистая прибыль, тыс.руб.	1222,3	989,4	-313,0
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления	305,6	296,8	0,0
в фонд потребления	733,4	494,7	0,0
в фонд социальной сферы	122,2	148,4	0,0
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30	0
фонда потребления	60	50	0
в фонд социальной сферы	10	15	0

 

Рассмотрим  в таблице 1.4 влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:   ,                                                                

где ΔФ (П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли; 

ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли; 

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

 

ΔФ_н (П)  = (989,4-1222,3) ∙ 25%= -58,3 – фонд накопления

ΔФ_п (П)  = (989,4-1222,3)∙ 60%= -139,8 – фонд потребления

ΔФ_с (П)  = (989,4-1222,3)∙ 10%= -23,3  – фонд социальной сферы.

 

Для этого  прирост чистой прибыли за счет каждого  фактора умножаем на базисный (2009г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают  влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

                                            

 

 где ΔФ_н (К) – приращение фонда от изменения коэффициента   отчислений;

К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в                фонды;

П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

 

ΔФ_н (К) = (0,30-0,25) · 989,4 = +49,5 – фонд накопления

ΔФ_п (К) = (0,50-0,60) · 989,4 = -98,9 – фонд потребления

ΔФ_с (К) = (0,15-0,10) · 989,4 = +49,5 – фонд социальной сферы

 

Таблица 1.5 - Расчет влияния факторов  (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ООО «ЛигалЭксперт»                                       

 

Вид   фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб.)		Доля отчислений (%)		Сумма отчислений (тыс. руб.)		Отклонение 2010г.-2009г. (тыс.руб)
							Всего	в том числе  за счет
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.		ЧП	Котч
Накоп-ления	1222,3	989,4	25	30	305,6	296,8	-8,8	-58,3	+49,5
Потреб-ления	1222,3	989,4	60	50	733,4	494,7	-238,7	-139,8	-98,9
Соц. Сферы	1222,3	989,4	10	15	122,2	148,4	+26,2	-23,3	+49,5

 

Из приведенных  расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы повлияло увеличение коэффициента отчислений на 49,5 тыс. руб., а на фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 98,9 тыс. руб. За счет  влияния чистой прибыли  отчисления в фонд накопления уменьшились на 58,3, в фонд потребления уменьшились на 139,8 в фонд соц. сферы – 23,3.

 

2.4. Анализ влияния распределения прибыли на финансовое положение ООО «ЛигалЭксперт»

 

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ  использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись  средства на накопление и потребление.

Верхнюю границу потенциального развития предприятия  определяет рентабельность собственных  средств, которая показывает эффективность  использования собственного капитала.

Рентабельность  собственных средств  можно представить как отношение  суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных  средств.

 

                             

 

Таблица 1.6 – Рентабельность собственного капитала ООО «ЛигалЭксперт»

в процентах

2009г.	2010г.	2011г.
162,04	51,61	-19,52

 

Из таблицы  1.6 видно, что рентабельность собственного капитала за рассматриваемый период неуклонно уменьшалась. В 2009 году она составляла 162,04 %, в 2010 году – 51,61 %, а в 2011 году – уже -19,52 %.

Рентабельность  собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли  полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.

Для достижения высоких темпов роста оборота  нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.

Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.

,                                                     

где Ф_{н –} фонд накопления,

СК -  собственный капитал.

 

Таблица 1.7 – Темпы увеличения активов ООО «ЛигалЭксперт»

в процентах

2009г.	2010г.	Отклонение                    (2009г.-2011г.)
0,41	0,15	-0,26

 

Внутренние темпы роста, т.е. темпы  увеличения активов,   уменьшились по сравнению по сравнению 2010 года с 2009 годом на 26 %. Данные за 2011 год не приводятся, так как в 2011 году фонд накопления не формировался.

Отношение фонда потребления к размеру  собственного капитала составляет уровень  потребления.

 

,                                                       

 

где Ф_п – фонд потребления,

      СК – собственный капитал.

 

Таблица 1.8– Уровень потребления ООО «ЛигалЭксперт»

в процентах

2009г.	2010г.	Отклонение                    (2010г.-2009г.)
0,97	0,26	-0,71

 

Уровень потребления в 2010 году уменьшился в сравнении с уровнем потребления 2009 года на 0,71 %. 2010 год не анализируется, так за этот период фонд потребления не формировался.

Рентабельность  собственного капитала падает, внутренние темпы увеличения активов уменьшаются, уровень потребления так же уменьшается, значит, политика распределения прибыли выбрана не правильно

 В ООО «ЛигалЭксперт» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера.  Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполненных работ и реализации без увеличения размера заемных средств.

 Таким  образом, ООО «ЛигалЭксперт» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

 

2.5. Рекомендации для повышения чистой прибыли

 

Проведенный анализ показывает, что ООО “Лигал-Эксперт” проводит большую работу по повышению эффективности реализации, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2011 год получены следующие результаты:

Выручка от реализации товаров, услуг, работ  сокращается (в 2010 году 95,78 % от выручки за 2009 год, а в 2011 году – 76,13 % от 2010 года).

Особо следует  отметить увеличение коммерческих расходов (в 2010 году они составили 668,46 % относительно 2009 года, а в 2011 году - 209,24 % от 2009 года).

Себестоимость продукции уменьшилась (в 2010 году она составила 70,39 % от 2009 года, а в 2011 году – 6,3 % от 2010 года).

Если  в 2010 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе ООО «ЛигалЭксперт», то эти показатели за 2011 год показывают катастрофическое положение. Причем, в 2010 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа роста прибыли от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это связано со значительным уменьшением себестоимости с 5389,1  тыс. руб. в 2009 году до 3793,2 тыс. руб. в 2010 году. В 2011 году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно.

В изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли ООО «ЛигалЭксперт». За 2010 год по сравнению с 2009 годом уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 4,15 %.Уменьшилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.  Увеличилась на 19,97 % доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).  За 2011 год по сравнению с 2010 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли: Увеличилась доля от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 136,9 %, также увеличилась доля от финансово-хозяйственной деятельности на 52,05 %. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 384,89 %.

Проведен  анализ распределения  прибыли ООО «ЛигалЭксперт» и влияние этого распределения на финансовое положение предприятия. Выяснено, что рентабельность собственного капитала за рассматриваемый период неуклонно уменьшалась. В 2009 году она составляла 162,04 %, в 2010 году – 51,61 %, а в 2011 году – уже -19,52 %.

Внутренние  темпы роста, т.е. темпы увеличения активов ООО «ЛигалЭксперт»,   уменьшились по сравнению 2010 года с 2009 годом на 26 %. Уровень потребления в 2010 году уменьшился в сравнении с уровнем потребления 2009 года на 0,71 %. 2011 год не анализировался, так за этот период фонд потребления не формировался.

Анализ  использования  прибыли  компании “Лигал-Эксперт” показал, как  распределялись средства  в фонд потребления и в фонд накопления.

В ООО  “Лигал-Эксперт” большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой  замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли.

  Недостаточность  средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит  к увеличению потребности в  заемных средствах.