Анализ финансовых вложение

     6. Газпромбанк – 28 баллов;

     7. СБС-АГРО – 11 баллов.

     По  оценке доходности вексельных операций рейтинг РИА «РосБизнесКолсалтинг»  выглядит следующим образом:

     1. Газпром – 141 баллов;

     2. Севсталь – 55 баллов;

     3. Сбербанк – 54 баллов;

     4. ОНЭКСИМ Банк – 33 баллов;

     5. ЛУКойл – 18 баллов;

     6. Инкомбанк – 12 баллов;

     7. Норильский никель – 12 баллов.

     Таким образом, по отношению показателей  ликвидности и доходности первое место занимают векселя Сбербанка  России. В то же время в ситуации кризиса платежной системы России вексель Сбербанка остается универсальным платежным средством. При этом на вексель в зависимости от срока и суммы начисляется доход до 50% годовых.

     Доходность (годовую процентную ставку) по процентному  векселю, реализованному по цене ниже номинала, в целях налогообложения  прибыли можно определить по формуле (6): 

     Di = [(N – S) + N х I пр х T обр: 365 (366) дн.)]: S х 365 (366) дн.: T обр х 100%, (6) 

     где D – годовая процентная ставка по векселю (доходность векселя);

     N – номинал векселя;

     S – стоимость приобретения (цена  покупки) векселя;

     I пр – процентная ставка по процентному векселю в b1, b3, b3 банке;

     T обр – период обращения векселя  (количество дней от даты приобретения  до даты погашения векселя).

     Для векселя со сроком погашения «по  предъявлении, но не ранее» срок предъявления к оплате (один год) начинает течь с даты «не ранее». Поэтому Т обр в целях налогообложения при методе начисления для такого векселя равен 365 (366) дням плюс количество дней с даты составления векселя по дату «не ранее».

     Пусть, на сумму по векселю начисляются  проценты исходя из ставки 10% годовых.  

     Блок-схема  экономико-математической модели по формуле (6) представлена на рис. 6.

     D1i = [(118100–100000)+118100*10%*724/365)]/100000*365/724*100% = 10,47%

     Представим  доходность в виде таблицы 13 (приложение).

     Таким образом в результате применения данной модели наибольшую доходность приносит вексель организации ЗАО «Базис» номинальной стоимостью 50000 руб. Следовательно, у этой организации выгоднее всего приобретать вексель. 

     Разработка  мероприятий по совершенствованию  синтетического и аналитического учета финансовых вложений 

     Бухгалтерский учет на предприятии ОАО «Курганхиммаш» автоматизирован с использованием «1С». В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с данными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

     На  основе проведения аудиторской проверки можно сделать вывод по управлению финансовыми вложениями а так же предложить разработать документооборот финансовых вложений организации.

     Документооборот – это создание первичных учетных  документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.

     График  документооборота – это график или  схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии  от момента их создания до момента  передачи на хранение.

     Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.

     Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.

     График  должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать  оптимальное число подразделений  и исполнителей для прохождения  каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

     Правильное  составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.

     Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

     Контроль  за соблюдением исполнителями графика  документооборота в организации  осуществляет главный бухгалтер. Целесообразно  вручить каждому работнику выписку  из графика документооборота, в которой  перечислены документы, относящиеся  к сфере его деятельности.

     Для каждого документа в бухгалтерском  учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот. Однако для  всех документов существуют пять основных этапов:

     1) составление документа в момент  совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его оформлению;

     2) передача документа в бухгалтерию,  где контролируются своевременность  и полнота сдачи его для  учетной обработки;

     3) проверка принятых документов бухгалтером по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей) и арифметическая проверка;

     4) обработка документа в бухгалтерии, которая осуществляется в три этапа:

     • таксировка (расценка) – предусматривает  перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Например, передан табель рабочего времени, на основании которого рассчитывается заработная плата работников;

     • группировка – подбор документов, однородных по экономическому содержанию. Например, приход и расход товарно-материальных ценностей;

     • контировка – указание в первичном  документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

     5) сдача документов в архив на  хранение после составления по  ним учетных регистров.

     Правила ведения бухгалтерского учета предусматривают  срок хранения первичных документов в течение пяти лет. Архивным законодательством установлены различные сроки хранения типовых управленческих документов (перечень утвержден Росархивом 6 декабря 2000 г.). Например, лицевые счета работников перечень обязывает хранить 75 лет. Срок хранения документа исчисляется с 1 января года, следующего за годом, когда документ был оформлен.

     В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. №60н) в составе учетной политики организации утверждаются в том числе и правила документооборота и технология обработки учетной информации. В различных документах, в том числе и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н), неоднократно упоминаются график документооборота и необходимость его соблюдения. Однако как составляется такой график, какие требования предъявляются к его оформлению, в данных документах не разъяснено.

     В Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 г. №105 по согласованию с ЦСУ СССР, изложен порядок организации документооборота, в соответствии с которым движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив – документооборот) регламентируется графиком.

     Работу  по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.

     График  должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное  число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным  документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

     График  документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации  учетных работ.

     График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

     Работники предприятия, учреждения (начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово  – экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.

     Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное  и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в  документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

     Контроль  за соблюдением исполнителями графика  документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.

     Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские  отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

     Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские  отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия, учреждения должны храниться в бухгалтерии  в специальных помещениях или  закрывающихся шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

     Бланки  строгой отчетности должны храниться  в сейфах, металлических шкафах или  специальных помещениях, позволяющих  обеспечить их сохранность.

     Обработанные  вручную первичные документы  текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и переплетены.

     Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные  рапорты) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание  их утери или злоупотреблений.

     В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г.) организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

     Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры  кодирования, программы машинной обработки  данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

     Ответственность за организацию хранения учетных  документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

     Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив  обеспечивает главный бухгалтер  предприятия, учреждения.

     Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия, учреждения работникам других структурных подразделений предприятия, учреждения, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.

     В случае пропажи или гибели первичных  документов руководитель предприятия, учреждения назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели.