Анализ финансовых результатов деятельности организации

Основными задачами проведения анализа товарооборота  является:

- проверить   степень изменения объема продаж, т.е. товарооборота по сравнению с планом, с  прошлым периодом, как в целом по организации, так и по отделам, секциям, товарным группам;

- изучить  изменения, которые произошли  в товарообороте;

- выяснить  причины, приведшие к изменениям;

- разработать  предложения по увеличению товарооборота.

     При анализе товарооборота рассчитываются следующие показатели:

1. Процент выполнения плана по товарообороту:

% выполнения плана = Тфактический *100

                                                   Т план

2. Динамика  товарооборота (темп роста):

Темп  роста = Т отчетного периода*100

                        Т предыдущего периода

3. Удельный  вес товарооборота за каждый квартал в годовом товарообороте:

УвесТкв = Тквартал*100

                         Тгод

4.Удельный  вес товарооборота товарной группы в общем товарообороте:

УвесТтов.гр. = Товарной группы*100

                             Т общий

                        

      При анализе товарооборота необходимо обеспечить сопоставимость показателей. Это объясняется тем, что в  связи с инфляцией фактические показатели изменяются не только в результате увеличения физического объема товарооборота, но и в результате роста цен.

      Чтобы найти товарооборот в сопоставимых (неизменных) ценах, надо товарооборот в фактических ценах разделить на индекс цен:

Тв сопост.ц. = Тфактических ценах           

                            J цен

Таким образом, расчет показателей в сопоставимых ценах будет выглядеть:

1.Процент выполнения плана с учетом изменения цен:

% выполнения  плана = Тфакт. в сопоставимых ценах*100

                                                      Т плановый

2. Динамика товарооборота (темп роста) с учетом изменения цен:

Темп  роста = Т отчетного периода в сопоставимых ценах*100

                               Т предыдущего периода

   Анализ выполнения показателей плана по  отделам (секциям), филиалам и отдельным  периодам  времени (квартал, месяц,  декада)  позволяет выявить ритмичность выполнения  плана,  установить  причины его невыполнения  в отдельные периоды и по  отдельным отделам (секциям),  филиалам.

Прианализе  ритмичности продаж определяют коэффициент  ритмичности товарооборота по формуле:

     Критм. = Т в пределах плана

                      Т плановый

При расчетах коэффициента ритмичности объем  продаж можно учитывать в абсолютных  суммах в денежном выражении или в удельном весе продаж в отдельные периоды в общем объеме продаж. Равномерными продажи считаются, если коэффициент равен единице.

      Завершается  анализ  товарооборота  разработкой  конкретных  мер,  предусматривающих  улучшение  торговли  определёнными  товарами,  обеспечение  более  полного  удовлетворения  спроса  населения  на  них.  

Анализ  издержек обращения.   

      Издержки  обращения – это выраженные в  денежной форме расходы, затраты  торгового предприятия по доведению  товаров от производителя к потребителю.  Для предприятий очень важно обеспечить своевременный, достоверный и полный анализ фактических расходов и контроль за использованием финансовых, материальных и трудовых ресурсов.

      Издержки  обращения могут быть выражены как абсолютной суммой, так и относительным показателем – уровнем издержек обращения, выраженным в процентах к розничному товарообороту. Анализ необходимо производить как по абсолютному, так и по относительному показателю.

      Задачи  анализа издержек обращения следующие:

- проверить  степень изменения показателей  ИО (выявление экономии или перерасхода);

- установить  причину экономии или перерасхода;

- разработать  предложения по оптимизации расходов.

      Анализ  издержек  обращения  проводится   в  следующей последовательности:  сначала  проверяется  выполнение  плана  издержек  обращения  в  целом  по  магазину,  определяется  влияние  на  издержки  обращения  отдельных  факторов,  затем  проводится  анализ  отдельных  статей  издержек  обращения.

      Анализ  можно проводить двумя способами:

I – Способ разницы;    II – Способ скорректированных показателей.

      При первом способе расчитывют  следующие  показатели:

1. Определяют абсолютная экономия или перерасход = ИОфакт – ИОплан

если  отклонение со знаком  « + », то  образовался перерасход;

если  со знаком « - », имеет место экономия;

2. Определяют фактический уровень ИО = ИОфакт*100%

                                                                                        Т

    3) Определяют размер изменения Уио

     ± Δ Уио = Уио факт. – Уио план.

     +Δ показывает размер повышения уровня или относительный перерасход,

     -Δ показывает размер снижения уровня или относительную экономию.

    4) Определяют сумму относительной экономии или перерасхода ИО

     Сумма относит. экономии  = Тфакт * ± Δ Уио

           или  перерасхода                       100 

     5) Рассчитывают темп изменения Уио =  ±Δ Уио*100

                                                                              Уио план

Темп  изменения уровня издержек обращения показывает, быстроту (скорость) изменения фактического уровня издержек обращения по сравнению с плановым уровнем.

На абсолютную сумму и относительный уровень  издержек обращения оказывают влияние  различные факторы. Из них наиболее значимыми являются:

- изменение  объема, состава и структуры товарооборота;

- изменение  тарифов и ставок за услуги  сторонних организаций;

- изменение  уровня розничных цен, цен на  материальные ресурсы;

- изменение  времени и скорости товарного  обращения;

- изменение  состава и эффективности использования материально-технической базы;

- изменение  производительности труда работников.

      При втором способе определяют:

1) скорректированную сумму издержек обращения. Это сумма, которая могла бы быть при фактическом товарообороте и плановом уровне издержек обращения.

Сумма ИО скор. = Уио план * Тфакт

                                        100%

2)сумму относительной экономии или перерасхода

Сумма относит. экономии = сумма ИОфакт –  сумма ИО скор.

                  или перерасхода  

        Общий  анализ  издержек  обращения  не  даёт  возможности  установить,  за  счёт  каких  статей  и  видов  расходов  была  достигнута  экономия  или  допущен  перерасход.  Поэтому  нужно  изучить  расходы  по  каждой  статье,  а  внутри  статьи  -  по  видам  расходов. При этом рассчитываются  те же аналитические  показатели, что и при анализе издержек по общему объему. Но при анализе издержек обращения по отдельным статьям для  определения  влияния  объёма  товарооборота  на  издержки  обращения  они  подразделяются  на  зависимые (условно-переменные) и независимые (условно-постоянные) от  объёма  товарооборота.

Условно-постоянные издержки обращения – это затраты предприятий, абсолютная сумма которых остается постоянной при изменении товарооборота. Это расходы по аренде, содержанию и текущему ремонту зданий, помещений, инвентаря, расходы на рекламу, часть прочих расходов и др.

Условно-переменные издержки обращения – это затраты  предприятия, абсолютная сумма которых  изменяется с изменением товарооборота. Это транспортные расходы, расходы по оплате труда, по хранению, подготовке и подсортировке товаров, проценты за пользование кредитом, часть прочих расходов и др.

      Анализ  переменных издержек обращения.

В результате анализа рассчитываются следующие  показатели:

1) Абсолютная сумма экономии или перерасхода переменных издержек обращения

±ΔИО  переменных = ИО переменные факт – ИО переменные план

2) Размер изменения уровня переменных издержек обращения

 ±Δ  Уио переменных = Уио переменных  факт – Уио переменных  план

3) Скорректированная сумма переменных издержек обращения, пересчитанная на фактический товарооборот

Сумма ИОперем.скор. = Т факт х Уио перем. План

                                                      100

4) Изменения переменных издержек обращения:

a. за счет товарооборота:

± Δ1 ИО перем. = сумма  ИО перем. скор. – сумма ИО перем.план 

б. за счет прочих факторов:

+  Δ2  ИО перем. = ИО перем. факт - сумма  ИО перем.скор.

± Δ2 ИО перем. = ±  ИО перем. - (± Δ1 ИО перем.)

     Анализ  постоянных издержек обращения.

В результате анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютная  сумма экономии или перерасхода  постоянных издержек обращения  

± Δ  ИО пост. = ИО пост. факт  –  ИО пост.  план. 

2. Размер  изменения уровня постоянных  издержек обращения  

+ Δ Уио  пост. = Уио пост. факт  – Уио пост. план

3. Скорректированная  сумма постоянных издержек обращения,  пересчитанная на фактический  товарооборот 

 сумма  ИО пост.скор.  = ИО пост. план,

так как  на изменение постоянных издержек обращения  товарооборот не оказывает влияния.

4. Изменение  постоянных издержек обращения   за счет товарооборота

± Δ1 ИО пост. = скор. ИО - ИО пост. план    = 0

5. Изменения  постоянных издержек обращения   за счет прочих факторов 

± Δ2 ИО пост. = ± Δ ИО пост. - (± Δ1 ИО пост.) = ± Δ ИОпост.