Анализ финансовых результатов деятельности организации

       Прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности:

       - прибыль от реализации продукции,  выполнения работ, оказания услуг;

       - прибыль от реализации основных  фондов, а также иного имущества  предприятия;

       - финансовые результаты от внереализационных  операций.

       Существуют  основные показатели прибыли: маржинальная прибыль, прибыль от реализации продукции, балансовая прибыль, налогооблагаемая, чистая, капитализированная, потребляемая. Которые мы изучили и охарактеризовали во втором подразделе. А также в данном разделе мы узнали, что основными источниками для анализа результатов финансовой деятельности предприятия являются Бухгалтерский баланс предприятия, Отчет о прибылях и убытках , Краткий отчет о финансовых результатах, Главная книга.

2 АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ 

        

       2.1Анализ  состава и динамики прибыли 
 

       Финансовые  результаты деятельности организации являются важнейшими критериями определения эффективности производства и проявляются в целом ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе. Прибыль от реализации характеризует эффективность основной деятельности, указанной в учредительных документах организации, и составляет, как правило, наибольший удельный вес в сумме общей прибыли организации. Операционные доходы и расходы характеризуют результат от совершения отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации. Внереализационные доходы и расходы характеризуют финансовый результат определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Прибыль за отчетный период (прибыль до налогообложения) характеризует общий финансовый результат организации. Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года, рассчитанная с учетом налогообложения прибыли и других платежей из нее, характеризует прибыль, предназначенную для выплаты предприятием дивидендов, пополнения уставного фонда и т.д.[7, с.147].

       Анализ  показателей прибыли начинается с изучения их состава, структуры, динамики и выполнения плана. Исходные данные для анализа показателей прибыли  приведены в таблице. 

Таблица 1 «Анализ структуры прибыли организации «ЗАО Экспресс» и направления ее использования за 2010г.»  
 

 

Источник: собственная  разработка на основании ПРИЛОЖЕНИЯ Г

       Как следует из таблицы, в структуре  прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом произощли следующие изменения:

       - прибыль от реализации продукции,  работ, ус луг снизилась по  сравнению с прощлым годом на 19924 млн.руб.

       - прибыль от операционных доходов  и расходов снизилась на 2334 млн.руб.

       - прибыль от внереализационных  доходов и расходов снизилась  на 12038 млн.руб.

       С уменьшением прибыли в отчетном году по сравнению с прошлым соответственно снизились и налоги на прибыль на 2333 млн.руб.

       Снижение  прибыли в отчетном году и всех ее составляющих объясняется тем, что  на большинство социально-значимые товары ограничена торговая наценка, а  затраты, связанные с деятельностью  предприятия, непрерывно растут. 
 

2.2 Анализ  прибыли от реализации продукции 
 

       В условиях нестабильной, изменчивой среды  большое значение в бизнесе имеет  оперативная отдача капитала в виде денежных потоков. Поэтому у предпринимателей особый интерес вызывает информация об объектах вложений капитала с точки зрения их текущей эффективности. Основные денежные потоки организации формируются в виде валового дохода от продаж. Поэтому весьма актуальным представляются вопросы о том, какие из товарных запасов при используемых формах приобретения и расчётов являются наиболее выгодными в обороте? На каких товарах и формах товарных расчётов следует сконцентрировать оборотные вложения? А какие товары имеют меньшую отдачу и поэтому менее интересны? Решению этих вопросов способствует анализ валового дохода[5, с.305].

       Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению.

       Размер  валового дохода является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.

       Основным  показателем, определяющим размер валового дохода, является торговая надбавка к  себестоимости товаров. Уровень  надбавки устанавливается в зависимости от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар, себестоимости и издержек обращения этого товара.

       Фактической себестоимостью товарных запасов, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

       В анализе следует измерить и оценить  эффективность торговли по показателю валового дохода. Эффективность продаж по валовому доходу измеряют отношениями (уровнями) валового дохода к товарообороту, себестоимости товаров, издержкам товарного обращения.  

Таблица2 «Оценка валового дохода ЗАО «Экспресс» в розничной торговле на примере магазина «Старогородской» в 2010г. 
 

Источник: собственная разработка

       Фактический товарооборот в 2010 году по сравнению  с 2009г. возрос на 8,2%, что должно было повлечь за собой и рост прибыли. Однако этого не произошло в связи  с тем, что за анализируемый период издержки производства увеличились  на 69,2% и себестоимость товаров возросла на 2,5%. Основным фактором, влияющим на снижение прибыли в отчетном периоде, является рост издержек обращения, так как он в 8,5 раз превысил рост фактического товарооборота.

       Наименьшие  темпы роста, а точнее сказать  по отношению к прошлому году, снижение отмечено по уровню валового дохода в отношении к издержкам обращения. Последнее соотношение в конечном итоге определяет размер прибыли. Увеличение уровня валового дохода к товарообороту характеризует операции по определению торговой наценки.

       Однако  необходимо рассмотреть влияние  факторов на изменение прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с предшествующем. Сделаем  это, используя прием цепных подстановок:

П=ВД-Н-ИО                                                        (1)

       где П – это прибыль от реализации работ, услуг;

       ВД  – валовой доход;

       Н – налоги из выручки;

       ИО  – издержки обращения

       П п = ВД п – Н п – ИО п = 376336-220194-129697=26445 тыс.руб.

       П вд = ВД ф – Н п – ИО п = 466463 – 220194 – 129697 = 116572 тыс.руб.

       П н = ВД ф – Н ф – ИО п = 466463 – 240473 – 129697 = 96293 тыс.руб.

       П ио = ВД ф – Н ф – ИО ф = 466463 – 240473 – 219469 = 6521тыс.руб.

       Затем определим изменение прибыли  за счет влияния факторов:

       Изм.П  вд = П вд – П п = 116572 – 26445 = 90127 тыс.руб.

       Изм.П н = П н – П вд = 96293 – 116572 = - 20279 тыс.руб.

       Изм.П  ио = П ио – П н = 6521 – 96293 = -89772 тыс.руб.

       Заключительным  этапом факторного анализа будет  балансовая увязка:

       Изм. П = П ф – П п = 6521 – 26445 = - 19924 тыс.руб.

       Изм. П = изм. П вд +изм. П н + изм. П ио = 90127 – 20279 – 89772 =

       =- 19924 тыс.руб.

         Исходя из рассчитанных показателей  можно сделать следующий вывод:  прибыль от реализации товаров,  работ и услуг в отчетном  периоде по сравнению с базисным  снизилась на 19924 тыс. руб. Результатом этого послужило увеличение суммы налогов из выручки на 20279 тыс. руб. в отчетном периоде, а также увеличение издержек обращения на 89772 тыс.руб.