Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Астраханьагропромтехника»

Организация подлежит обязательному аудиту, так как подпадает под критерии, установленные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

ОАО «Астраханьагропромтехника» занимается обеспечением сельскохозяйственных предприятий Астраханской области минеральными удобрениями, сельскохозяйственной техникой, автотранспортными средствами, реализацией запасных частей к ним, оптом и в розницу, оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов.

Предприятие имеет  четыре обособленных подразделения  – магазины розничной торговли товарами производственно-технического назначения, расположенные в районах области: город Харабали, село Черный Яр, село Икряное, село Енотаевка.

На основании  главы 26.3. НК РФ и Закона Астраханской области, розничная торговля предприятия через магазины в городе Харабали, селе Икряное, селе Черный Яр, селе Енотаевка и городе Астрахани переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, что является положительным фактором, влияющим на деятельность и финансовое состояние предприятия, по другим видам деятельности применяется традиционная система налогообложения.

Таблица 1.

Технико-экономические  показатели ОАО «Астраханьагропромтехника» за 2009-2010гг.

 

Наименование показателей	2008 г.	2009 г.	2010 г	Изменение
				Абсолютное,	Относительное,
				т.р.	%.
1	2	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	145736	111679	115762	-29974	79,4
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	115629	83220	89977	-25652	77,8
Валовая прибыль	30107	28459	25785	-4322	85,6
Прибыль от продаж	8188	7609	4226	-3962	51,6
Прибыль до налогообложения	4637	3111	2384	-2253	51,4
Чистая прибыль	4049	2740	1830	-2219	45,2
Фонд оплаты труда (годовой)	11216	11110	11935	719	106,4
Среднесписочная численность работников	50	53	50	-	100
Среднемесячная зарплата 1 работника	18693	17470	19892	1199	106,4

2.2.Анализ структуры и динамики прибыли ОАО «Астраханьагропромтехника»

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности - формы № 2. Такая оценка может быть дана на основе горизонтального, вертикального методов анализа.

Данные для  оценки динамики показателей прибыли  приводятся в таблице 2.

Таблица 2.

 

Показатель	2008 год		2009 год		2010 год		2010 год к 2008 году
	тыс. руб.	удельный  вес, %	тыс.  руб.	удельный  вес,  %	тыс. руб.	удельный  вес, %	тыс.  руб.	%	удельный вес, %
Выручка от продаж, всего	145736	100	111679	100	115762	100	-29974	79,4	-
Себестоимость, всего	115629	79,3	83220	74,5	89977	77,7	-25652	77,8	-1,6
Валовая прибыль	30107	20,7	28459	25,3	25785	22,3	-4322	85,6	1,62
Коммерческие  расходы	17407	11,9	16260	14,6	17426	15,6	19	100,1	3,12
Управленческие  расходы	4512	3,1	4590	4,1	4133	3,6	-379	91,6	0,47
Прибыль от продаж	8188	5,6	7609	6,8	4226	3,7	-3962	51,6	-1,97
Прочие доходы	768	0,5	4	0,003	3500	3,02	2732	455,7	2,5
Прочие расходы	4319	2,96	4502	4,03	5342	4,61	1023	123,7	1,65
Прибыль до налогообложения	4637	3,2	3111	2,8	2384	2,6	-2253	51,4	-1,12
Налог на прибыль	588	0,4	371	0,33	554	0,5	-34	94,2	0,075
Чистая прибыль	4049	2,8	2740	2,45	1830	1,6	-2219	45,2	-1,197

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ  показателей рентабельности предприятия 

Показатели рентабельности предназначены для оценки эффективности  использования активов предприятием. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия. Эти показатели зависят от эффективности коммерческой деятельности предприятия.

Оцениваются показатели рентабельности и прибыли на основе сравнительного анализа данных, указанных в «Плане о прибылях и убытках» и отчетах формы № 2 за предшествующие периоды.

Эффективность работы предприятия характеризуется тем, насколько его деятельность способна обеспечивать получение прибыли. Чем больше прибыль, приходящаяся на единицу использованных ресурсов, тем эффективнее работает предприятие и тем эффективнее инвестирование капитала. В связи с этим наиболее важным показателем, отражающим результативность деятельности предприятия, выступает рентабельность, характеризующая доходность деятельности относительно авансированных средств, либо объема оборота по реализованной продукции.

Расчет показателей рентабельности за 2009-2010 г.: 

Рентабельность продаж по валовой прибыли:

  Rвп = ВП / РП * 100

2009 год – Rвп = (28459/111679)*100 = 25,5%

2010 год – Rвп = (25785/115762)*100 = 22,3%

Рентабельность продаж по прибыли от продаж:

  Rпп = ПП / РП * 100

2009 год – Rпп = (7609/111679)*100 = 6,81%

2010 год – Rпп = (4226/115762)*100 = 3,65%

Рентабельность  продаж по чистой прибыли от продаж:

  Rчпп = ЧП / РП * 100

2009 год –  Rчпп = (2740/111679)*100 = 2,45%

2010 год –  Rчпп = (1830/115762)*100 = 1,58%

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения:

  Rнп = НП / Аср.г. * 100

2009 год – Rнп = (3111/76788)*100 = 4,05%

2010 год – Rнп = (2384/76460)*100 = 3,12%

Рентабельность  активов по чистой прибыли от обычной  деятельности:

  Rчп = ЧП / Аср.г. * 100

2009 год – Rчп = (2740/76788)*100 = 3,57%

2010 год – Rчп = (1830/76460)*100 = 2,39%

 

2.4. Анализ  влияния факторов на прибыль

На величину прибыли организации оказывают  влияние разные факторы. Некоторые  из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа.

Методика расчета  факторных влияний на прибыль  от обычной деятельности включает следующие шаги:

1.Расчёт влияния  фактора «Выручка от продажи».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию, реализуемую ОАО «Астраханьагропромтехника»  возросли в 2010году  на 11,3%.

Тогда индекс цены

.

 

Выручка от продажи  в отчетном периоде в сопоставимых ценах рассчитывается по формуле:

                                                          ₍₁₎

где - выручка от продажи в сопоставимых ценах

- выручка от продажи  в отчетном периоде

- индекс цены.

Влияние на выручку  изменения цен рассчитывается по формуле:

                                                ₍₂₎

Влияние на выручку  изменения количества проданной  продукции рассчитывается по формуле:

                                                 ₍₃₎

где - выручка от продаж в предыдущем периоде

Для анализируемой  организации выручка в сопоставимых ценах составит:

Исходя из сделанных  ранее расчетов:

=+11753тыс.руб.

=-7670 тыс.руб.

Следовательно, выручка от реализации в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, увеличилась за счёт роста цены на 11753 тыс.руб., но сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в 2010году на 7670 тыс.руб. Общее рост выручки составило +11753-7670=+4083 тыс.руб. Негативное влияние количественного фактора не перекрыло прирост качественного фактора.

1.1. Расчёт влияния фактора «Цена».

                                               (4)

где - рентабельность продаж в предыдущем периоде.

Для ОАО «Астраханьагропромтехника» (согласно формулы 4)

=+799 тыс.руб.

Прирост цен в 2010году, по сравнению с 2009, в среднем на 11,3% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 799 тыс.руб.

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции  
(товаров)»

                                           ₍₅₎

Для ОАО «Астраханьагропромтехника» (согласно формулы 5):

2010= -478 тыс.руб.

В 2010 году влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в 2010 году объема реализации в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 478 тыс.руб.

2.Расчёт влияния  фактора «Себестоимость проданной  продукции»

                                 (6)

где и - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах соответственно.

Рассчитывая по формуле 6

= -3704 тыс.руб.

3.Расчет влияния  фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета  используется формула, аналогичная  предыдущей:

(7)

Рассчитывая по формуле 7:

₊ 579 тыс.руб.

4.Расчет влияния  фактора «Управленческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

(8)

Рассчитывая по формуле 8:

-579 тыс.руб.

Это значит, что  перерасход по управленческим расходам в 2010 году и повышение их уровня на 0,5% привели к уменьшению прибыли от продаж на 579 тыс. руб.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продаж.

 

 

Таблица 3.

Сводная таблица  влияния факторов на прибыль от продаж

ОАО «Астраханьагропромтехника» в 2009-2010гг.

Показатели-факторы	Сумма, тыс.руб.
	2010 год
1.Количество  проданной продукции (товаров, услуг)	-478
2.Изменение  цен на реализованную продукцию	+799
3.Себестоимость  проданной продукции, товаров	-3704
4.Коммерческие  расходы	+579
6.Управленческие  расходы	-579
Совокупное влияние факторов (изменение прибыли от продаж)	-3383

 

Таким образом, проанализировав влияние вышеперечисленных  факторов на прибыль от продаж,   можно сделать следующий вывод: при увеличении объема реализации и снижении удельного веса управленческих расходов прибыль ОАО «Астраханьагропромтехника» будет максимальна.

 

Глава 3. Мероприятия по максимизации прибыли

В ходе анализа, проведенного в предыдущей главе, стало  понятно, что наибольшее влияние  на изменение суммы прибыли ОАО  «Астраханьагропромтехника» оказало снижение объема оказанных услуг и рост управленческих расходов.

Объем оказываемых  услуг можно увеличить, проведя  масштабную рекламную кампанию, можно  привлечь дополнительных клиентов, введя  сезонные скидки и пр.

При сохранении объема реализации на уровне 2009 года, прибыль от продаж увеличится на 478 тыс. руб.

К управленческим относятся расходы, не связанные  с производственной или коммерческой деятельностью предприятия:

• на содержание отдела кадров, юридического отдела;
• на освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения;
• на командировки;
• услуги связи и прочие аналогичные этим расходы.