Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1

 
 

     РЕШЕНИЕ:

     Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью  обеспечения их достоверности можно  сделать Решение:, что отчетность не является в полной мере достоверной и составлена на низком качественном уровне.

     В форме № 0710003  «Отчет об изменении  капитала» расхождения за 2010 г.

     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

     Сумма по вертикали:

       на 31.12.2009г сумма 31 854 тыс.руб.

       + 19 517 тыс. руб. увеличение капитала за счет чистой прибыли в 2010г.

     = 51 371 тыс. руб.

     в форме № 0710003 этот показатель равен 49 917 тыс.руб.

     Сумма по горизонтали – 19 517 тыс. руб.

     Резервный капитал.

     Сумма по вертикали:

     на 31.12.2009г. сумма 1 711 тыс. руб.

     + 1 027 тыс. руб. изменение резервного  капитала в 2010г.

     =  2 738 тыс. руб.

     Сумма по горизонтали – X.* 

*на момент написания контрольной работы, нет ни каких разъяснений или Методических указаний по заполнению формы 0710003. И почему, сумма резервного капитала не включается в итоговую величину движения капитала?!

 

     Величина  капитала на 31.12.2010 г.

     по  вертикали 589 380 тыс. руб. + 19 517 тыс. руб. = 608 897 тыс. руб.

     по  горизонтали 500 000 тыс. руб.+ 55 815 тыс. руб. + 2 738 тыс. руб. + 51 371 тыс. руб. = 609 924 тыс. руб.

     В форме сумма 608 470 тыс. руб.

     Δ по вертикали = 427 тыс. руб.

     Δ по горизонтали = 1 454 тыс. руб.

     За 2011 г. расхождения:

     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

     Сумма по вертикали:

       на 31.12.2010г сумма  51 371 тыс.руб.

      + 2 315 тыс. руб. увеличение капитала  за счет чистой прибыли в 2011г.

     = 53 686 тыс. руб.

     в форме № 0710003 этот показатель равен 51 452 тыс.руб.

     Сумма по горизонтали – 2 315 тыс. руб.

     Добавочный  капитал.

     Сумма по вертикали:

     на 31.12.2010г сумма   55 815 тыс. руб.

     - 88 тыс. руб. уменьшение капитала, за счет расходов относящихся непосредственно на уменьшение капитала.

     = 55 727 тыс. руб.

     Сумма по горизонтали –  (88) тыс. руб.

     Резервный капитал.

     Сумма по вертикали:

     на 31.12.2010г. сумма 2 738 тыс. руб.

     + 122 тыс. руб. изменение резервного капитала в 2011г.

     =  2 860 тыс. руб.

     Сумма по горизонтали – X.*

     Величина  капитала на 31.12.2011 г.

     по  вертикали 608 470 тыс. руб. + 2 315 тыс. руб.- 88 тыс. руб. = 608 697 тыс. руб.

 

     по  горизонтали 500 000 тыс. руб.+ 55 727 тыс. руб. + 2 860 тыс. руб. + 51 452 тыс. руб. = 2 000 тыс. руб.

     В форме сумма 610 697 тыс. руб.

     Δ по вертикали = 427 тыс. руб.

     Δ по горизонтали = 658  тыс. руб.

     Если  взять за основу «Отчет о прибылях и убытках», и допустить, что в  данном отчете данные все верные (т.к. НП+ РК (2009) ф.071001 ≠ НП ф.071002, т.е. 49917-31854 = 18 063 тыс. руб., 18 063 +1 711 = 19 774,  19 774≠ 20 544), то формы Ф 0710003 и Ф 0710001 заполнены не верно.

В форме  № 0710004 «Отчет о движении денежных средств» выявлено расхождение в разделе «Результат движения денежных средств от текущей деятельности» в 3 тыс.руб. за 2011 г. В данной форме указан результат 193 353 тыс.руб., математически 3 519 913 - 3 326 563 = 193 350 тыс. руб.

     В форме № 0710005 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

     1.Нематериальные  активы  выявлено расхождение  данных на конец 2009 г. 1982-1651= 331 тыс. руб., по данным бухгалтерского баланса этот показатель равен 330 тыс.руб.

     2.Основные  средства: нет общей суммы за 2010г.  Основных средств (без учета  доходных вложений в материальные  ценности).

 
 

     Была  проведена взаимоувязка аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1

Проверка  согласованности  показателей,

отраженных  в бухгалтерской  отчетности

 
 
 
 

1. Основные  средства на конец 2009г и 2010г.. имеют  разные значения, согласно формы № 0710001 в 2009г. 443 848 тыс. руб., в 2010г. 636 276 тыс.руб., а согласно формы № 0710005 за те же периоды 443 847 тыс. руб., и 636 275 тыс. руб. соответственно.
2. денежные средства, уставный капитал, добавочный капитал данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
3. нераспределенная прибыль имеют разные значения за 2011г. в форме № 071001 51 492 тыс.руб., а в форме № 071003 51 452 тыс. руб.
4. нематериальные активы конец 2009г имеют разные значения, согласно формы № 0710001 в 2009г. 330 тыс. руб., а формы № 0710005 в 2010г. 331 тыс.руб.

Задание 2

 

           По данным Бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

     Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов  организации за предыдущий период отразить в табл. 2.

 Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ

активов и пассивов организации

 
 

РЕШЕНИЕ:

По данным ОАО  «Х» внеоборотные активы увеличились на 176 329 тыс. руб. или на 32,8 % за счет увеличения основных средств на 40,4 %. Доля основных средств в структуре баланса увеличилась на 10,3% в конце 2010 году по отношению к началу 2010 году, а доля НМА и долгосрочных финансовых вложений уменьшилась не значительно на 0,01% и 0,08 % соответственно.

Оборотные активы уменьшились на 107 202 тыс. руб. или на 9,9% за счет уменьшения дебиторской задолженности на 2 681 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 120 991 тыс. руб., денежных средств на 7 084 тыс. руб., что негативно характеризует ОАО «Х».

В структуре оборотных средств произошли следующие изменения: увеличилась доля запасов на 0,5%, дебиторская задолженность уменьшилась по сравнению с началом 2010г. на 1,4%, уменьшилась доля краткосрочных финансовых вложений на 7,6 %, денежные средства уменьшились на 0,4%.

Собственный капитал  к началу 2010 г. уменьшился на 19 090 тыс. руб. или 3,24 % , что составило 36,5% доли пассивов и к концу 2010г. уменьшился на  0,4%. Финансовое положение в 2010 г. можно считать неустойчивым, собственные средства на начало и конец 2010г. составляют менее 50% финансовых ресурсов организации.

Обязательства в течении анализируемого периода увеличились на 50 037 тыс. руб. или на 4,9 %. Удельный вес увеличился на 0,4% и на конец 2010г. составил 63,9 %. Наибольшее изменение  наблюдается  в заемных средствах: на начало 2010 года доля заемных средств составляла 9,0%, к конце 2010года этот показатель увеличился на 30,2%.

Краткосрочные обязательства увеличились на 516 319 тыс. руб., что составило в структуре средств анализируемой организации 29,6%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 466 282 тыс. руб., что привело к уменьшению удельного веса на 29,2%.

Сумма валюты баланса в конце 2010 года увеличилась по сравнению с началом 2010 года на 69 127 тыс.руб., или 4,3 %. Приток новых средств произошел нераспределенной прибыли 1 %, резервного капитала 0,06%, привлечением новых краткосрочных обязательств 29,6%; 9,1 % вновь привлеченных источников средств были вложены во внеоборотные активы.

Коэффициент финансирования:

Кфин н/г = 589 380 : 1 026 968 = 0,57

Кфин к/г = 608 470 : 1 077 005 = 0,56

Коэфициент должен быть больше или равен 1. На 1 руб. заемных средств приходилось на начало года 0,57 руб. собственных средств, а на конец года 0,56 руб. Это свидетельствует, о том что большая часть имущества организации сформирована за счет заемных средств, что может привести к неплатежеспособности ОАО «Х».