Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    

Товарные  запасы магазина «Пятый магазин» в III квартале 2011 г. резко отклонились от товарных запасов на начало квартала. Они оказались заниженными. Это связано с тем, что в июле и августе в ассортименте магазина не было алкогольной продукции, а, следовательно, это отрицательно сказалось на розничном товарообороте. Однако на конец анализируемого периода товарные запасы оказались завышенными в сумме и в днях оборота (+3,0; +0,1), это положительно скажется на развитии торговли в будущем году (2011г.).

     Анализ товарных запасов проводят  также по отдельным товарным  группам и товарам. Динамика  товарных запасов по товарным  группам и товарам представлена в таблице 5.

     Таблица 5  -   Информация о товарных запасах в ассортиментном разрезе

 

Товарная  группа и товар	На начало года		На конец  года		Изменения товарных запасов за 2011 г.
	сумма тыс.руб.	в днях	сумма тыс.руб.	в днях	в сумме, тыс.руб.	в днях
Мясо и птица	22,3	0,6	24,0	0,6	+1,7	-
Изделия колбасные	35,1	0,91	37,8	0,9	+2,7	-0,01
Продукция рыбная	7,8	0,2	8,0	0,2	+0,2	-
Масло животное	0,9	0,02	0,95	0,02	+0,05	-
Масла растительные	1,7	0,04	1,75	0,04	+0,05	-
Цельномолочная продукция	2,5	0,07	2,6	0,06	+0,1	-0,01
Яйцо птицы	3,1	0,08	3,2	0,07	+0,1	-0,01
Сахар	3,3	0,09	3,5	0,08	+0,2	-0,01
Мука	1,7	0,04	1,9	0,04	+0,2	-
Крупа	4,9	0,13	5,1	0,1	+0,2	-0,03
Изделия макаронные	2,3	0,06	2,5	0,06	+0,2	-
Чай натуральный	5,8	0,15	5,7	0,1	-0,1	-0,05
Консервы	2,6	0,07	2,8	0,07	+0,2	-
Маргариновая продукция	4,3	0,11	4,5	0,1	+0,2	-0,01
Сыры	4,7	0,12	4,9	0,11	+0,2	-0,01
Кондитерские	15,0	0,4	16,1	0,37	+1,1	-0,03
Хлеб и хлебобулочные	2,3	0,06	2,5	0,06	+0,2	-
Слабоалкоголь-ные напитки	51,1	1,33	51,9	1,2	+0,8	-0,13
Алкогольные напитки	360,0	9,4	385,0	8,9	+25,0	-0,5
Прочие продовольствен-ные  товары	2,9	0,08	3,0	0,07	+0,1	-0,01
Непродовольст-венные товары	518,2	13,5	495,3	11,44	-22,9	-2,06
Всего	1052,5	27,5	1063,0	24,5	+10,5	-2,87

     По всем товарным группам, кроме  непродовольственных товаров, фактические товарные запасы в сумме за 2011 г. возросли, что связано в основном с повышением розничных цен на товары. Практически по всем товарным группам на конец 2011 г. по сравнению с началом 2011 г. товарные запасы в днях снизились (особенно по непродовольственным товарам на 2,06 дня). Это может негативно повлиять на развитие товарооборота в 2012 г.

     Наряду с анализом товарных  запасов на отдельные даты  проведем изучение их средних  размеров. Фактические среднегодовые  товарные запасы обычно определяют по формуле средней хронологической по данным на тринадцать дат (на начало каждого месяца и на конец года). Фактические среднегодовые текущие товарные запасы по магазину « Пятый магазин» равны:

Зср.факт 2011 г. = (½ 1052,5 +1055,0 + 1053,0 +1059,0 +1058,0 + 1061,0 + 1062,0 +1057,0 + 1051,0 + 1060,0 + 1058,0 + 1062,0 + ½ 1063,0) / 12 = 1057,8 тыс.р.

Зср.факт 2010 г. = ( ½ 381,6 + 525,0 + 630,6 + 780,0 + 898,0 + 954,5 + 993,6 + 1024,3 + 1035,0 + 1044,2 + 1049,5 + 1/ 1052,5) / 12 = 804,3

В связи с  увеличением объема товарооборота в динамике по магазину «Пятый магазин» на 12,5%, товарные запасы должны возрасти на 3,54% ( √12,5).

     При ускорении оборачиваемости  товаров товарные запасы относительно  уменьшаются, при замедлении –  растут.

     Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение : высвобождаются оборотные средства, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, и т.п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли и т.п.

     Товарооборачиваемость в днях (время  обращения товаров) определяют  на основе данных о средних  товарных запасов и товарообороте по одной из следующих формул:

Тдн = Зср*Д / Р  или Тдн = Зср : (Р : Д),  или Тдн = Зср / Рдн,                              (1)

Где Тдн –  товарооборачиваемость в днях;

       Д – количество дней анализируемого  периода;

       Р – розничный товарооборот за изучаемый период;

       Рдн – среднедневной объем  розничного товарооборота. 

По второй формуле определим время обращения  товаров по магазину «Пятый магазин».

Фактически  за 2010 г.   804,3 : (13854,5 :360) = 20,9

Фактически  за 2011 г.   1057,8 : (15582,9 : 360) = 24,4

По магазину «Пятый магазин» товарооборачиваемость в динамике замедлилась на 3,5 дня (24,4-20,9). Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года. По магазину фактический среднедневной товарооборот в 2011 г. составил 43,28 (15582,9:360). Замедление товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом (2010 г.) на 3,5 дня потребовало вложения дополнительных средств в сумме 151,5 тыс.р. (43,28*3,5).

     Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по формуле:

                                          Тоб = Р / Зср,                                                                    (2)

где  Тоб – товарооборачиваемость в количестве оборотов.

По магазину «Гагаринский» скорость обращения товаров составила (в оборотах):

Фактически  за 2010 г.   13854,5:804,3 = 17,2

Фактически  за 2011 г.   15582,9 : 1057,8 = 14,7

Следовательно, в 2011 г. товарные запасы обновлялись 14,7 раза.

В динамике оборачиваемость  товаров замедлилась на 2,5 оборота (14,7-17,2).

     В таблице 6 оформим результаты анализа товарооборачиваемости по магазину «Пятый магазин».

Таблица 6  - Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости

Показатель	Фактически  за 2010 г.	Фактически  за 2011 г.	Отклонение 2011 г. от 2010 г.	В % к 2010 г.
Розничный товарооборот  тыс. р.	13854,5	15582,9	+1728,4	112,5
Среднегодовые товарные запасы тыс.р.	804,3	1057,8	+253,5	131,5
Время обращения  товаров в днях	20,9	24,4	+3,5	116,7
Скорость  обращения товаров, в оборотах	17,2	14,7	-2,5	85,5

 

     Анализ средних товарных запасов  и товарооборачиваемости проведем в разрезе отдельных товарных групп и товаров – таблица 7.

     По сравнению с 2010 г. по всем товарным группам фактические средние запасы товаров значительно выросли, что вызвано влиянием ценового фактора. Ускорение времени обращения по ряду товарных групп обеспечило высвобождение средств, вложенных в товарные запасы, в размере 23,9 тыс.р. (0,2+0,3+0,4+23,0). Замедление товарооборачиваемости по остальным товарным группам потребовало дополнительного привлечения оборотных средств на 112,6 тыс.р.

 

 

 

 

Таблица 7  -   Информация о фактических средних товарных запасах и товарооборачиваемости по магазину

Товарная  группа и товар	Фактический товарооборот в действующих ценах			Фактическая сумма среднегодовых товарных запасов			Фактическая товарооборачиваемость, дни				∑ сред-него-довых ТЗ при факт. Т/об 2010г.и това-рооборачи-ваемости 2009г.	Изменение в  динамике средних товарных запасов
	2010 г.	2011 г.	в % к 2010 г.	2010 г.	2011 г.	в % к 2010 г.	2010 г.	2011г.	изменения в  динамике			всего	в т.ч. за счет изменения
									ускорение (-)	замедление (+)			объема товарооборота	товарооборо-та
Мясо и птица	1120,0	1128,0	100,7	15,3	25,9	169,3	4,9	8,3		+3,4	15,3	+10,6	-	+10,6
Изделия колбасные	1730,0	2105,0	121,6	21,6	38,3	177,3	4,5	6,5		+2,0	26,3	+16,7	+4,7	+12,0
Продукция рыбная	630,0	638,0	101,2	4,3	7,6	176,7	2,4	4,3		+1,9	4,2	+3,3	-0,1	+3,4
Масло животное	122,0	144,0	118,0	0,8	1,2	150,0	2,4	3,0		+0,6	1,0	+0,4	+0,2	+0,2
Масла растительные	121,0	152,0	125,6	1,7	1,9	111,7	5,1	4,4	-0,7		2,1	+0,2	+0,4	-0,2
Цельномолоч-ная продукция	1370,0	1645,0	120,0	2,6	2,9	111,5	0,7	0,64	-0,06		3,2	+0,3	+0,6	-0,3
Яйцо птицы	156,0	159,0	101,9	1,5	3,2	213,3	3,5	7,3		+3,8	1,5	+1,7	-	+1,7
Сахар	156,9	173,4	110,5	1,3	2,1	161,5	3,0	4,3		+1,3	1,4	+0,8	+0,1	+0,7
Мука	125,0	133,0	106,4	1,2	1,8	150,0	3,5	5,0		+1,5	1,3	+0,6	+0,1	+0,5
Продолжение таблицы 7
Крупа	161,0	172,0	106,8	3,6	5,4	150,0	8,2	11,5		+3,3	3,9	+1,8	+0,3	+1,5
Изделия макаронные	92,0	103,0	111,9	1,1	1,9	172,7	4,4	6,8		+2,4	1,2	+0,8	+0,1	+0,7
Чай натуральный	108,0	117,0	108,3	5,5	6,5	118,2	18,3	20,3		+2,0	5,9	+1,0	+0,4	+0,6
Консервы	75,0	76,0	101,3	1,7	3,3	194,1	8,5	15,7		+7,2	1,8	+1,6	+0,1	+1,5
Маргариновая продукция	96,0	118,0	122,9	4,2	4,9	116,7	16,1	15,3	-0,8		5,3	+0,7	+1,1	-0,4
Сыры	320,0	353,0	110,3	2,9	5,1	175,8	3,3	5,2		+1,9	3,2	+2,2	+0,3	+1,9
Кондитерские	1458,0	1517,0	104,0	12,6	15,8	125,4	3,1	3,7		+0,6	13,0	+3,2	+0,4	+2,8
Хлеб и хлебобулоч-ные	720,0	755,0	104,9	2,4	3,0	125,0	1,2	1,4		+0,2	2,5	+0,6	+0,1	+0,5
Слабоалкогольные напитки	675,0	701,0	103,9	35,1	57,0	162,4	18,7	29,3		+10,6	36,4	+21,9	+1,3	+20,6
Алкогольные напитки	2829,0	2890,0	102,1	320,0	379,0	118,4	40,7	47,2		+6,5	326,7	+59,0	+6,7	+52,3
Прочие продовольст-венные товары	53,01	63,9	120,3	1,5	3,0	200,0	10,7	17,6		+6,9	1,9	+1,5	+0,4	+1,1
Непродовольственные товары	1736,5	2439,6	140,5	363,4	488,0	134,3	75,4	72,1	-3,3		511,0	+124,6	+147,6	-23,0
Всего	13854,5	15582,9	112,5	804,3	1057,8	131,5	20,9	24,4		+3,5	904,7	+253,5	+164,8	+88,7

 

    

Таблица 8     Алгоритм расчета влияния факторов на динамику оборачиваемости отдельных товарных групп по магазину «Гагаринский»

Товарная  группа и товар	Время обращения  товаров, дни
	фактически 2010 г.	при ТЗ 2011 г. и  т/об 2010 г.	фактически 2011 г.	изменения в  динамике
				всего		в т.ч. за счет изменения
				ускоре-ние (-)	замедле-ние (+)	средних ТЗ	объема т/об
Мясо и птица	4,9	8,3	8,3	-	+3,4	+3,4	-
Изделия колбасные	4,5	8,0	6,5	-	+2,0	+3,5	-1,5
Продукция рыбная	2,4	4,3	4,3	-	+1,9	+1,9	-
Масло животное	2,4	3,6	3,0	-	+0,6	+1,2	-0,6
Масла растительные	5,1	5,7	4,4	-0,7	-	+0,6	-1,3
Цельномолочная продукция	0,7	0,7	0,64	-0,06	-	-	-0,06
Яйцо птицы	3,5	7,4	7,3	-	+3,8	+3,9	-0,1
Продолжение таблицы 8
Сахар	3,0	4,9	4,3	-	+1,3	+1,9	-0,6
Мука	3,5	5,3	5,0	-	+1,5	+1,8	-0,3
Крупа	8,2	12,2	11,5	-	+3,3	+4,0	-0,7
Изделия макаронные	4,4	7,6	6,8	-	+2,4	+3,2	-0,8
Чай натуральный	18,3	21,6	20,3	-	+2,0	+3,3	-1,3
Консервы	8,5	16,5	15,7	-	+7,2	+8,0	-0,8
Маргариновая продукция	16,1	18,8	15,3	-0,8	-	+2,7	-3,5
Сыры	3,3	5,8	5,2	-	+1,9	+2,5	-0,6
Кондитерские	3,1	3,9	3,7	-	+0,6	+0,8	-0,2
Хлеб и хлебобулочные	1,2	1,5	1,4	-	+0,2	+0,3	-0,1
Слабоалкогольные напитки	18,7	30,5	29,3	-	+10,6	+11,8	-1,2
Алкогольные напитки	40,7	48,3	47,2	-	+6,5	+7,6	-1,1
Прочие продовольственные  товары	10,7	21,4	17,6	-	+6,9	+10,7	-3,8
Непродовольственные товары	75,4	101,2	72,1	-3,3	-	+25,8	-29,1
Всего	20,9	27,5	24,4	-	+3,5	+6,6	-3,1

 

Ускорение (замедление) оборачиваемости отдельных товарных групп и товаров связано с  изменением объема их реализации и  размера средних товарных запасов  – таблица 8.

Рост розничного товарооборота  обеспечил ускорение оборачиваемости  лишь по нескольким товарным группам (масла  растительные, цельномолочная и маргариновая продукция, непродовольственные товары). Увеличение средних товарных запасов  привело к замедлению товарооборачиваемости. Это потребовало дополнительного привлечения средств в товарные запасы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В качестве основных направлений  повышения эффективности деятельности магазина «Пятый магазин» можно предложить следующие мероприятия:

• проводить постоянный поиск новых поставщиков товаров, для расширения ассортимента товаров
• попробовать использовать скидки при продаже товаров постоянным покупателям (дисконтные карты)
• эффективное использование производственных мощностей предприятия
• увеличение времени работы предприятия в летнее время и в предпраздничные дни для удобства покупателей
• частичное обновление материально-технической базы предприятия (замена устаревшего оборудования)
• расширение дополнительных услуг, предоставляемых покупателям
• оформить вывеску с названием магазина со стороны главной улицы
• уделять внимание рекламным мероприятиям (использовать демонстрационную рекламу).

 

Анализ основных финансовых показателей  хозяйственной деятельности торгового  предприятия

 

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение (+,-)	Отчётный год в % к прошлому
Товарооборот, тыс.р. - в действ. ценах	13854,5	15582,9	+1728,4	112,5
- в сопост. ценах	12260,6	14038,6	+1778,0	114,5
Валовой доход - в сумме, тыс.р.	2498,0	2913,9	+415,9	116,6
- в % к обороту	18,03	18,7	+0,67	103,7
Издержки - в сумме, тыс.р.	1691,42	2045,31	+353,89	120,9
- в % к обороту	12,2	13,12	+0,92	107,5
Прибыль от продаж - в сумме, тыс.р.	806,58	868,6	+62,02	107,7
- в % к обороту (рентабельность  продаж)	5,82	5,57	-0,25	95,7
Внереализационные доходы, тыс.р.	0	0	0	0
Внереализационные расходы, тыс.р.	0	0	0	0
Прибыль до налогообложения - в сумме, тыс.р.	806,58	868,6	+62,02	107,7
- в % к обороту	5,82	5,57	-0,25	95,7