Анализ финансового состояния организации по материалам колхоза им. Чапаева Оренбургской области, Бугурусланского района

1.2. Методы и приемы  анализа финансового  состояния организации

     Традиционная  практика анализа финансового состояния  предприятия отработала определенные приемы и методы его осуществления.

     Можно назвать шесть основных приемов  анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предшествующим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей с оценкой влияния разных факторов на конечный результат;

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, то есть основной тенденции динамики показателей, очищенной от влияния индивидуальных особенностей отдельных периодов (с помощью тренда осуществляется экстраполяция важнейших финансовых показателей на плановый период, то есть перспективный прогнозный анализ финансового состояния);

- анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- сравнительный анализ - внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям самого предприятия и его дочерних предприятий (филиалов), а также межхозяйственный анализ показателей данной фирмы сравнительно с показателями конкурентов или со среднеотраслевыми и средними показателями;

- факторный анализ - определение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель детерминированных (разделенных во времени) или стохастических (не имеющих определенного порядка) приемов исследования. При этом факторный анализ может быть прямой (собственно анализ) - если результативный показатель разделяют на отдельные составные, и обратный (синтез) - если его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

     Предметом финансового анализа предприятия  являются его финансовые ресурсы, их формирование и использование. Для достижения основной цели анализа финансового состояния предприятия - объективной его оценки и выявления на этой основе потенциальных возможностей повышения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов - могут применяться разные методы анализа.

     Методы  финансового анализа - это комплекс научно-методических инструментов и  принципов исследования финансового  состояния предприятия.

     В экономической теории и практике существуют разные классификации методов  экономического анализа вообще и  финансового анализа в частности.

     Первый  уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные  методы анализа.

     Неформализованные методы анализа основываются на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на жестких аналитических  взаимосвязях и зависимостях. К неформализованным принадлежат такие методы: экспертных оценок и сценариев, психологические, морфологические, сравнительные, построения системы показателей, построения системы аналитических таблиц.

     Эти методы характеризуются определенным субъективизмом, поскольку в них большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

     К формализованным методам финансового  анализа принадлежат те, в основу которых положены жестко формализованные  аналитические зависимости, то есть методы: цепных подстановок, арифметических различий, балансовый, выделение изолированного влияния факторов, процентных чисел,

дифференцированный, логарифмический, интегральный, простых  и сложных процентов, дисконтирования.

     В процессе финансового анализа широко применяются и традиционные методы экономической статистики (средних и относительных величин, группирование, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики), а также математико-статистические методы (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонентов).

     Использование видов, приемов и методов анализа  для конкретных целей изучения финансового  состояния предприятия в совокупности составляет методологию и методику анализа.

     Финансовый  анализ осуществляется с помощью разных моделей, которые дают возможность структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Существуют три основных типа моделей, которые применяются в процессе анализа финансового состояния предприятия: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели являются основными. К ним  принадлежат: построение системы отчетных балансов; представление финансовой отчетности в разных аналитических  разрезах; вертикальный и горизонтальный анализ отчетности; система аналитических коэффициентов; аналитические записки к отчетности. Дескриптивные модели основаны на использовании информации из бухгалтерской отчетности.

     Предикативные модели - это модели предвиденного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов и прибыли предприятия, его будущего финансового состояния. Наиболее распространенные из них: расчеты точки критического объема продажи, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные и регрессивные модели).

     Нормативные модели - это модели, которые делают возможным сравнение фактических  результатов деятельности предприятия  с нормативными (рассчитанными на основании норматива). Эти модели используются, как правило, во внутреннем финансовом анализе. Их суть состоит в установлении нормативов на каждую статью затрат относительно технологических процессов, видов изделий и в рассмотрении и выяснении причин отклонений фактических данных от этих нормативов.

     Финансовый  анализ в значительной мере базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

     Таким образом, в ходе анализа финансового  состояния предприятия могут  использоваться разнообразнейшие приемы, методы и модели анализа. Их количество и широта применения зависят от конкретных целей анализа и определяются его задачами в каждом конкретном случае.

     Подбивая  итог рассмотрения сущности оценки финансового  состояния предприятия, следует  еще раз подчеркнуть, что необходимость  и значение такой оценки, обусловленные  потребностью систематического анализа и усовершенствования работы по рыночным отношениям, переходом к самоокупаемости, самофинансированию, потребностью в улучшении использования финансовых ресурсов, а также поиском в этой околице резервов укрепления финансовой стабильности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организационно-экономическая  характеристика колхоза  им.Чапаева

     Колхоз  им. Чапаева создан без ограничения  срока деятельности на общей долевой  собственности, путем объединения  земельных и имущественных паев для совместного ведения сельскохозяйственного производства на общественной собственности на средства производства и коллективного труда. Колхоза ведет свое хозяйство по плану на основе хозяйственного расчета, применяя достижения науки и техники, а также передового опыта. Колхоз обладает хозяйственной деятельностью в вопросах формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

   Колхоз им. Чапаева расположен в селе Благодаровка, Бугурусланского района, Оренбургской области. Центральная усадьба хозяйства село Благодаровка расположена на расстоянии 3-х км от районного центра и 380 км от областного центра г. Оренбурга, удаленность от железной дороги 13 км.   Землепользование хозяйства расположено в черноземной зоне, подзоне выщелочных и типичных черноземов. В пойме рек расположение лугово-черноземные карбонатные почвы.

   Механический состав почв глинистый, суглинистый и тяжелосуглинистый.

   Территория колхоза расположена в полосе лесостепной зоне, в полосе злаково-разнотравно-ковыльных степей и характеризуется незначительной облесенностью, встречаются отдельные массивы широколиственных лесов. Естественные лесные угодья сохранились небольшими участками по склонам оврагов, балок. Травянистая растительность преимущественно полынно-тырсовая, из злаков ковыль, типчак, пырей ползучий, а также встречается подорожник, клевер, цикорий.

   Основные виды деятельности колхоза: производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции: - продукции животноводства-50%; - продукции растениеводства-48%;- прочая продукция-2%.

   Наиболее точно размер хозяйства характеризует сумма валовой продукции в денежном выражении. Косвенным показателем является площадь сельхозугодий, посевные площади, площадь плодовых насаждений, поголовье скота, стоимость основных средств производства, численность работников. Среди приведенных показателей наиболее устойчивой является площадь сельхозугодий. Осуществляя анализ, необходимо на основе отчетных данных определить, какой фактический размер изучаемого хозяйства.

Таблица 1 – Размер и структура земельных  угодий

     Колхоз  имени Чапаева является крупным  предприятием, т.к. общая земельная  площадь составляет 6934га, хотя  в  отчетном году по сравнению с базисным годом, она уменьшилась на 1813га, на это повлияло уменьшение площади сельхозугодий на 1654га, из них пашни на 698га, сенокосы 28га, пастбища 928га, так же уменьшилась площадь прочих земель на 159 га. Хотя при этом площадь древесно-кустарниковых растений, прудов и водоемов, дорог не изменялась. Как в отчетном, так и в базисном году наибольший удельный вес занимают пашни 74,75% и 67,23% соответственно, а наименьший удельный вес как в отчетном так и в базисном занимают пруды и водоемы 0,25% и 0,19% соответственно.

Таблица 2 – Динамика показателей размера  предприятия