Анализ доходов придприемства

 

     Як  вже було зазаначено, основну питому вагу займає дохід від реалізації: 99,7% (50641,8 тис. грн.) в 2010 році і 99,5% (48975,3 тис. грн.) в 2011 році, тобто спостерігається зменшення доходу від реалізації в 2011 році порівняно з 2010 роком на суму 1666,5 тис. грн. Позитивним явищем в діяльності підприємства є збільшення іншого операційного доходу на 88,5 тис. грн., проте інші доходи зменшились на 0,2 тис. грн.

     Проаналізувавши „Звіт про фінансові результати”  підприємства за 2010 - 2011 роки, можна  сказати, що дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у  звітному році порівняно з попереднім роком зменшився, внаслідок чого відбулося зменшення чистого доходу та валового прибутку.

     Для того, щоб розглянути процес формування цих показників, проведемо оцінку фінансових результатів роботи підприємства.

     Чистий  дохід (ЧД) від реалізації продукції  визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції ПДВ та акцизного збору. Оскільки підприємство не є платником акцизного збору, то його чистий дохід склав:

     У 2010 році: ЧД = 50641,8 – 8440,3 = 42201,5 тис. грн.;

     У 2011 році: ЧД = 48975,3 – 8162,5 = 40812,8 тис. грн.

     Отже, чистий дохід у 2011 році порівняно з попереднім роком зменшився на 1388,7 тис. грн.

     Сума  валового прибутку (ВП) вираховується  шляхом віднімання собівартості продукції  від суми чистого доходу:

     2010 рік: ВП = 42201,5 – 35048,4 = 7153,1 тис. грн.;

     2011 рік: ВП = 40812,8 – 33195,7 = 7617,1 тис. грн.

     Отже, валовий прибуток у звітному періоді  є більшим, ніж у попередньому, що є наслідком зменшення собівартості продукції.

     Для того, щоб підрахувати фінансові  результати від операційної діяльності, необхідно до валового прибутку додати інші операційні доходи і вирахувати з отриманої суми адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати. Отже, прибуток від операційної діяльності (Под) склав:

     2010 рік: Под = 7153,1 + 124,3 - (1796,6 + 4291,2 + 579,5) = 610,1тис. грн.

     2011 рік: Под = 7617,1 + 212,8 - (1875,4 + 5146,4 + 615,8) = 192,3 тис. грн.

     З підрахованих результатів видно, що прибуток від операційної діяльності у 2011 році зменшився на 417,8 тис. грн. порівняно з попереднім роком, що свідчить про розвиток негативних тенденцій діяльності підприємства.

     Узагальнюючи  результати аналізу, проведеного в  даному підрозділі, можна зробити висновок, що у 2011 році ВАТ „Донецький хлібокомбінат” не тільки не отримало прибутку від звичайної діяльності, а й понесло збитки у розмірі 79 тис. грн.

     Отже, порівняно з попереднім роком, становище  підприємства погіршилось.

     Аналізуючи  структуру доходів ВАТ «Донецький хлібокомбінат», можна дійти висновку, що найбільшу частку доходів як у звітному, так і у попередньому періодах займали доходи операційної діяльності (99,7% та 99,5% відповідно). Тому головним напрямом подальшого аналізу доходів підприємства є аналіз доходів операційної діяльності.

     Проведене аналітичне дослідження свідчить про  велику питому вагу доходів операційної діяльності серед усіх доходів звичайної діяльності підприємства. Варто приділите особливу увагу саме цьому виду доходів та це допоможе удосконалити роботу підприємства, збільшити доходи підприємства, підвищити їх продуктивність. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Методика  аналізу фінансових результатів роботи 

     Фінансовий  результат від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут й інші операційні витрати.

     Щоб постійно забезпечувати зростання  прибутку, треба шукати невикористані  можливості його збільшення, тобто  резерви зростання. Резерви виявляються  на стадіях планування та безпосереднього  виробництва продукції та її реалізації. Визначення резервів збільшення прибутку базується на науково обґрунтованій методиці розроблення заходів із їх мобілізації.

     Функціонування  будь-якого підприємства, незалежно  від видів його діяльності і форм власності, в умовах ринку визначається його здатністю створювати необхідну і достатню величину доходу або прибутку. Але враховуючи, що діяльність господарюючого суб'єкта може бути не тільки прибутковою, а й збитковою, формуватися за дією факторів внутрішнього і зовнішнього економічного середовища в обліку і аналізі дають загальну оцінку фінансових результатів.

     Прибуток - це кінцевий результат діяльності підприємства, що характеризує абсолютну  ефективність його роботи. В умовах ринкової економіки прибуток є найважливішим  чинником стимулювання виробничої і  підприємницької діяльності підприємства та створює основу для аналізу фінансових результатів і рентабельності підприємства. Податок на прибуток стає також головним джерелом формування надходжень бюджету (державного, місцевого) і істотно впливає на фінансові результати . За рахунок прибутку погашають боргові зобов'язання підприємства перед банком та інвесторами. Отже, прибуток є найважливішим фактором у системі оцінювальних показників ефективності виробничої, комерційної і фінансової діяльності підприємства. [19]

       Найважливішою складовою цього  показника є фінансовий результат.

     Об’єктом  особливої уваги на будь-якому  підприємстві є прибуток від операційної  діяльності, тому що його розмір складає  основну частину прибутку від  звичайної діяльності підприємства.

     У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибутку і визначаються чинники, що впливають на зміну його суми. Аналітична оцінка виконання планового завдання і динаміки прибутку проводиться для того, щоби визначити, якою мірою підприємство виконало встановлене завдання, на скільки фактичний фінансовий результат відхиляється від заданого і які тенденції розвитку цих показників.

     Враховуючи, що діяльність господарюючого суб'єкта може бути не тільки прибутковою, а  й збитковою, формуватися за дією факторів внутрішнього і зовнішнього економічного середовища в обліку і аналізі дають загальну оцінку фінансових результатів, які характеризуються системою абсолютних і відносних показників. Абсолютними показниками є суми прибутку (чи збитку) за структурою його утворення чи розподілу і використання. Відносні показники фінансових результатів - значення рентабельності, які характеризують відносний (у процентах) ступінь прибутковості вкладеного капіталу в цілому і за його структурою, здійснених витрат чи отриманого доходу, Ці показники розраховують залежно від мети оцінки відносної прибутковості. [22]

     Значення  аналізу фінансових результатів  полягає в тому,  що він є  необхідною умовою ефективного управління доходами і витратами підприємств  із метою збільшення прибутку та підвищення рентабельності.

     Значення  аналізу фінансових результатів  випливає з основних функцій, які  виконує прибуток підприємства:

     - отримання прибутку є вихідним мотивом створення підприємства;

     -  його розмір визначає рівень віддачі (ефективність) авансованих коштів і прибутковість вкладень в активи підприємства;

     - отриманий прибуток виступає індикатором успішності основної діяльності підприємства;

     - він є основою прийняття інвестиційних рішень;

     - прибуток виступає джерелом самофінансування підприємства і винагороди власникам капіталу.

     Для встановлення, оцінки і кількісного  виміру причин, що викликали зміну  прибутку, оптимізації розміру валового прибутку, виявлення резервів зростання  прибутку використовується інструментарій економічного аналізу.

     У зростанні прибутку зацікавлені як підприємство, так і держава. Саме тому на кожному підприємстві необхідно систематично аналізувати формування, розподіл та використання прибутку. Цей аналіз має надзвичайно важливе значення і для зовнішніх суб’єктів (місцевих бюджетів, фінансових і податкових органів, банків).

     Ціль  внутрішнього аналізу фінансових результатів  полягає в забезпеченні процесу  управління своєчасною і якісною  аналітичною інформацією про  доходи і витрати, прибутки підприємства. Саме цей вид аналізу грає вирішальну роль у розробці найважливіших питань економічної політики підприємства, дозволяє визначити шляхи максимізації прибутку підприємства. [25]

     Ціллю зовнішнього аналізу є оцінка прибутковості роботи підприємства, його життєздатності та ефективності використання капіталу.

     Відповідно  до цілі, перед аналізом фінансових результатів постають такі задачі:

     -систематичний моніторинг виконання плану (прогнозу) досягнення фінансових результатів від операційної, оцінка його обґрунтованості;

     - проаналізувати рівні, динаміку й структуру витрат та доходів операційної діяльності підприємства

     - проаналізувати формування і  динаміку фінансового результату  операційної діяльності підприємства;

     - визначити взаємозв’язок обсягів  виробництва, собівартості та  прибутку;

     - провести факторний аналіз прибутку від операційної діяльності та розрахунки їхнього впливу;

     - виявлення резервів підвищення  фінансових результатів операційної  діяльності підприємств та обґрунтування  заходів щодо їх мобілізації.

     Отже, ми можемо зробити наступні висновки:

1. мета аналізу фінансових результатів - визначити повноту та якість їх отримання, оцінку динаміки абсолютних і відносних показників, з'ясувати спрямованість, ступінь і частку впливу окремих факторів на зміну прибутку і рентабельності, виявити та оцінити можливі резерви їх зростання;
2. основні завдання аналізу фінансових результатів: аналіз обґрунтованості плану (прогнозу) досягнення фінансових результатів; аналіз, оцінка динаміки показників прибутку і рентабельності; аналіз виконання планових показників з прибутку і рентабельності; визначення та вимірювання впливу факторів на відхилення з прибутку і рентабельності; виявлення резервів підвищення фінансових результатів діяльності підприємств та обґрунтування заходів щодо їх мобілізації; аналіз розподілу і використання прибутку;
3. інформаційною базою аналізу фінансових результатів є дані фінансової звітності, статистична звітність, планові дані;
4. основні  методи  аналізу фінансових результатів: порівняння показників; ведення й групування; вирахування середніх показників і відносних величин; прийом балансового вв'язування; елімінування (прийом ланцюгової підстановки; прийом різниць; сальдовий прийом; прийом «участь на паях»; інтегральний прийом); графічний метод; кореляційний аналіз;
5. на фінансові результати від операційної діяльності (прибуток або збиток) підприємства впливають наступні найважливіші фактори: дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);  валовий прибуток (збиток); адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційни доходи; інші операційні витрати.

 
 
 
 
 
 

6. Оцінка  впливу доходів на фінансові результати роботи підприємства

 

      Вимоги  П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати" не передбачають відокремленого визначення фінансових результатів від фінансової, інвестиційної або надзвичайної діяльності, але наявність доходів та витрат від цих видів діяльності висуває питання необхідності визначення їх результативності. В загальному вигляді фінансові результати діяльності (ФР) визначаються як різниця доходів (Д) та витрат (В):

      ФР = Д – В                            (5.1.)

      Відокремлене  визначення фінансових результатів  за кожним видом діяльності передбачає співставлення відповідних доходів та витрат підприємства. Проведемо розрахунок фінансових результатів діяльності підприємства - табл. 5.1.

Таблиця 5.1.

Розрахунок  фінансових результатів  діяльності ВАТ «Донецький хлібокомбінат» (тис. грн.)

Показники Види  діяльності	Доходи		Витрати		Фінансові результати
	2010 р.	2011 р.	2010 р.	2011 р.	2010 р.	2011 р.
Звичайна:
- операційні	7277,4	7829,9	6667,3	7637,6	610,1	192,3
- інші	9,8	9,6	53,6	36,2	566,3	165,7
Податок на прибуток від звичайної діяльності			454	244,7	112,3	- 79
Надзвичайна	-	-	-	-	-	-
Всього:	7287,2	7839,5	7174,9	7918,5	112,3	- 79