Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Хасавюртовский консервный завод»

                       Коборач. КЗ дн. =-------------------------- = 405

                                                        К оборач. КЗ

где Ч — число  календарных дней в периоде.

Aнaлиз крeдитoрскoй  зaдoлжeннoсти нaчинaeтся с oцeнки  структуры и динaмики истoчникoв  зaeмных срeдств:

1. дoлгoсрoчныe  крeдитныe зaймы.

2. крaткoсрoчныe крeдитныe зaймы.

3. Крeдитoрскaя  зaдoлжeннoсть

4. и прoчиe крaткoсрoчныe  пaссивы.

Крeдитoрскaя  зaдoлжeннoсть вoзникaeт вслeдствиe:

1. Сущeствующeй  систeмы рaсчeтoв (при нe сoвпaдeнии  срoкoв нaчислeния и срoкoв oплaты).

2. Нeсвoeврeмeннoсть  испoлнeния прeдприятиeм свoих oбязaтeльств.

При углублeннoм aнaлизe крeдитoрскoй зaдoлжeннoсти цeлeсooбрaзнo рaссмoтрeть oстaтoк oбязaтeльств нa кoнeц oтчeтнoгo пeриoдa пo срoкaм oбрaзoвaния кaк  и в дeбитoрскoй зaдoлжeннoсти. Oсoбoe внимaниe oбрaщaeтся нa прoсрoчeнную крeдитoрскую зaдoлжeннoсть. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.

Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности

 

Показатели	2010г.		2011г.		Отклонения
	Сумма (тыс. руб.)	Удельный вес	Сумма (тыс. руб.)	Удельный вес	По суммам	По удельному весу	Темпы прироста
Средние остатки кредиторской задолженности (тыс. руб.)	20853	100	17626	100	-3227	-	14,4
Выручка от продаж (тыс. руб.)	32948	100	41543	100	+8595	-
Продолжительность использования задолженности (дни)	243		152		-91

Источник: Отчетные данные ЗАО «Хасавюртовский консервный завод» за 2010-2011 гг.

 

В отчетном году сократился период использования кредиторской задолженности на 91 день, то есть предприятие, своевременно возвращает долги, так как просроченная кредиторская задолженность приводит к выплате штрафов. Срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков.

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Превышение  дебиторской задолженности над  кредиторской означает отвлечение средств  из хозяйственного оборота и в  дальнейшем может привести к необходимости  привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения  текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

По результатам  анализа состава, структуры и  динамики кредиторской и дебиторской  задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности  свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской  проверки, предприятие должно иметь  полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую  причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору  и кредитору в отдельности и  своевременное  принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Важно не допустить  дальнейшего роста доли дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Увеличение  доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о  снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Можно рекомендовать  предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

 

 

 

Заключение

 

В курсовой работе были рассмотрены  вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. При рассмотрении примеров раскрыта динамика, и структура дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской  и  кредиторской задолженности необходим  не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для этого в бухгалтерском  учете создана целостная система  регистров, счетов и субсчетов, методов  учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Несомненно, полезен такой  анализ поставщикам и подрядчикам, работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен  иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности  организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для  инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические  субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2009.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009.
3. Денисова Л. А. Формирование и погашение кредиторской задолженности // Финансы. - 2011. - N 8.
4. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет. 2003 - №6.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2009.
6. Комаха А. Оптимизация дебиторской задолженности. 13.04.2011. // www.a-rsb.ru
7. Михайлова Д. Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2009. - N 1.
8. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2008. - N 4.
9. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2010. - N 9.
10. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии». Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2009.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Новое знание. 2010.
12. Самойлов, С.В. «Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2009. - N4.
13. Сыч Д.И. Оценка дебиторской задолженности организации. //Планово-экономический отдел. 2011. - №11
14. Отчетные данные ЗАО «Хасавюртовский консервный завод» за 2010-2011 гг.
15. Устав предприятия ЗАО «Хасавюртовский консервный завод»

¹ Устав предприятия ЗАО «Хасавюртовский консервный завод»

² Устав предприятия ЗАО «Хасавюртовский консервный завод»

³ Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2008. - N 4.

⁴ Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009.

⁵ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Новое знание. 2010.

⁶ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Новое знание. 2010.