Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Хасавюртовский консервный завод»

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………3

1. Общеэкономическая характеристика  деятельности ЗАО «Хасавюртовский  консервный завод»…………………………………………………………………...5

2. Экономическое содержание дебиторской и кредиторской задолженности, задачи анализа и источники информации…………………………………………..9

3. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности и ее влияние на финансовое положение…………………………………………………………..…18

4. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности, взаимосвязь с финансовым положением  ………………………………………………………....27

Заключение………………………………………………………………………….32

Список использованной литературы………………………………………………34

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Переход российской экономики  на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации  перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Востребованность результатов  исследований в области анализа  и внутрихозяйственного контроля дебиторской  и кредиторской задолженности определяется недостаточной степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. В частности, практически отсутствуют исследования в области внутреннего контроля дебиторской и кредиторской' задолженности, в связи с этим возникает потребность в разработке соответствующей методики, адекватно учитывающей современные условия финансово-хозяйственной деятельности субъекта рыночной экономики.

Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

• охарактеризовать деятельность ЗАО «ХКЗ»;
• определить задачи и направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности; изучить информационные основы дебиторской и кредиторской задолженности;
• применить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
• выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.

Объектом данной курсовой работы является предприятие ЗАО «ХКЗ».

Предметом исследования являются проблемы анализа дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам различных хозяйствующих субъектов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общеэкономическая  характеристика деятельности ЗАО  «Хасавюртовский консервный завод»

 

ЗАО «Хасавюртовский консервный завод» - одно из старейших перерабатывающих предприятий не только нашей республики, но и всей России. Завод основан в 1928 году и в начале 90-х годов достиг мощности до 50 миллионов условных банок в год. Сейчас мощность завода составляет 32 миллиона условных банок в год. Ему удалось с минимальными потерями пережить кризис переходного периода экономики России. Благодаря этому на Хасавюртовском консервном заводе ассортимент выпускаемой продукции расширился до 30 наименований. Выпускается продукция в новых видах упаковки и тары¹.

На заводе имеются  различные цеха. Готовая продукция  сдаётся на склад готовой продукции  конвейерами.

Складские помещения  фабрикатного цеха позволяют принять  всю выработанную продукцию, заэтикировать, упаковать в термоусадочную пленку и отгрузить потребителям.

На сегодняшний день завод производит соки с мякотью  и натуральные: абрикосовый, яблочный, алычовый, сливовый, гранатовый, тыквенный, тыквенно-яблочный, тыквенно-абрикосовый, яблочно-виноградный, яблочно- абрикосовый в ст/бутылки 1л., 0,5л. и 0,33л., а также в ст/банку 3л, начато производство соков восстановленных из концентрата: апельсиновый, персиковый, вишнёвый, манго, виноградный.

В сезонное время производится сок томатный, томатная паста, томаты маринованные и консервированные, томаты в собственном соку, огурцы консервированные и маринованные, перец, ассорти, повидло яблочное, абрикосовое и тыквенное.

Продукция завода поставляется во все города и районы Дагестана, а также за его пределы: в Москву, Санкт-Петербург, Орёл, Нижний Новгород, Воронеж, Сургут, Тюмень, Нижневартовск, Кисловодск, Пятигорск, Астрахань, Волгоград, Киров, Рязань, Челябинск, Чебоксары и т.д.

ЗАО «Хасавюртовский  консервный завод» награжден Дипломом министра сельского хозяйства РФ как лучшее предприятие отрасли России, а директор завода - Почетной грамотой Минсельхоза РФ.

С 2000 года по настоящее  время завод регулярно участвует  в представительных российских и  международных выставках, таких  как Российская агропромышленная выставка «Золотая Осень», г. Москва, «Продовольствие. Оборудование. Этикетка. Упаковка. Тара», г. Рязань, Международная специализированная выставка-ярмарка «Canning Industry/Консервы», г. Москва, «Вятский базар», Международная общеотраслевая выставка-ярмарка в г.Салоники Греция. «Рязаньформэкспо», г. Рязань, Выставка-ярмарка «Новогодний подарок», Межрегиональная выставка-ярмарка «ДАГПРОДЭКСПО», X Юбилейная Международная выставка продуктов питания и напитков «WORLD FOOD MOSCOW». Продукция завода отмечена на них многими дипломами и награждена платиновыми, золотыми, серебряными и бронзовыми медалями.

Всё это достигнуто благодаря  упорному труду коллектива рабочих, ИТР и служащих предприятия, которые  отдали делу становления завода не один десяток лет.

В настоящее время  все технологические и вспомогательные цеха, а также инженерно-технические сооружения завода находятся в рабочем состоянии, инженерно-технический состав и основные рабочие кадры завода укомплектованы полностью. Эффективная работа завода обеспечила занятостью значительное количество населения г. Хасавюрт и Хасавюртовского района: около 500 человек работают непосредственно на заводе и более 2 тысяч тружеников села имеют гарантированный сбыт выращиваемого ими сельскохозяйственного сырья. Намечена программа реконструкции предприятия и полного освоения мощностей в ближайшие годы, которая позволит обеспечить работой до 2 тысяч человек на самом заводе и до 15 тысяч человек в сырьевой зоне. Имеются все условия для успешной работы завода в будущем².

Поставщиками плодоовощной продукции являются совхозы и арендаторы Дагестана. Так Южный Дагестан (Сулейман-Стальский, Дербентский, Каякентский районы) являются поставщиками винограда и яблок, Левашинский район - капуста, морковь; Гумбетовский район - абрикосы. Концентрат гранатового сока (для производства гранатового сока и гранатового напитка) поставляли из Республики Азербайджан.

Таблица 1.

Анализ общеэкономических  показателей ЗАО «Хасавюртовский  консервный завод» за 2010-2011гг.

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонения
			+, -	Темпы роста
1.Выручка (тыс. руб.)	32948	41543	+8595	(26,09)
2.Себестоимость (тыс. руб.)	31783	38530	+6747	(21,22)
3.Прибыль от   продаж (тыс. руб.)	1165	3013	+1848	(158,63)
4.Среднесписочная  численность (чел.)	500	500	0	0
5.Стоимость  имущества (тыс. руб.)	523600	458860	-64740	(12,36)
6.Собственный  капитал (тыс. руб.)	548232	485057	-63175	(11,5)
7.Дебиторская  задолженность (тыс. руб.)	2654	32920	+30266	(1140,39)
8.Кредиторская  задолженность (тыс. руб.)	20853	17626	-3227	(15,47)
9.Рентабельность продукции (%)	3,7	7,8	+4,1	(110,8)
10Рентабельность собственного капитала (%)	0,16	0,14	-0,02	(12,5)
11.Рентабельность активов (%)	0,2	0,3	0,1	(50)

Источник: Отчетные данные ЗАО «Хасавюртовский консервный завод» за 2010-2011 гг.

 

 

Из таблицы 1. мы видим, что финансовое положение предприятия положительное, за исключением того, что дебиторская задолженность на предприятии выросла на 30266 тыс. руб., что свидетельствует об использовании предприятием коммерческого и товарного кредита для стимулирования и привлечения покупателей.

В источниках формирования имущества большую часть составляет собственный капитал, но его доля по сравнению с 2010г. уменьшилась на 63175 тыс. руб.

Увеличение  выручки и себестоимости продукции (на 8595 тыс. руб. и 6747 тыс. руб.) приводят непосредственно к увеличению прибыли от продаж на 1848 тыс. руб., что свидетельствует о том, что предприятие увеличило объем продаж по сравнению с предыдущим годом.

 

 

 

 

 

 

2. Экономическое  содержание дебиторской и кредиторской  задолженности, задачи анализа  и источники информации

 

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.

Для анализа  можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов.

Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности находятся  в тесной взаимосвязи с экономическим  содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных  средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что  за счет собственных и заемных  источников происходит формирование оборотных  средств предприятия. Средства и  источники средств предприятия  находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье  и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств  предприятия. Так, если в составе  оборотных активов преобладает  дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре  формирования источников оборотных  активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям³.

В этой связи  анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.