Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

      По  характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга [10, с.27]. 
 

1.2. Цели, задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской

    задолженности 

    Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  является важной частью финансового анализа на предприятии. Его цели заключаются в том, что он позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, а также факторы, влияющие на их динамику; оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

    К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

    - точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

    - контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

    - определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

    - определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

    - выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

    - выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

    - определение правильности использования банковских ссуд;

    - выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    - определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов [11,с.430].

    Информация  для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

    Информация  о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы 5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

    По  данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки  можно судить о степени обеспечения  обязательств и платежей полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

    ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  дополнительные данные о наличии  на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом [4, с.119]. 

 

2. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «ПФ  «Ново-Ездоцкая»

2.1. Анализ дебиторской задолженности  

    Анализ  расчетов с дебиторами и кредиторами  целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных средств.

    Показатель  доли дебиторской задолженности  в общем объеме мобильных активов (оборотных средств):

    Д_дз= (ДЗ/ОА) *100%

    Показатель  характеризует структуру оборотных  средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура  имущества организации.

    Для оценки доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств проанализируем ее структуру, используя для этого данные формы 1 (приложение 1) (таблица 1).

    Таблица 1

      Анализ  динамики и структуры дебиторской задолженности 

 

    По  данным баланса весь объем дебиторской  задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность) в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств. Как мы видим, объем краткосрочной дебиторской задолженности в абсолютном выражении за отчетный период значительно вырос (почти в 2 раза, или на 76,3%). Ее доля в балансе возросла на 8,1%.

    Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных активов  на начало отчетного года = 51320 / 116634 = 44%, на конец отчетного года она  выросла до 61,5%, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие отвлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла.

    Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют коэффициенты, представленные в таблице 2.

Таблица 2

    Показатели, используемые при анализе дебиторской задолженности 

 

Продолжение таблицы 2

 

    Так как в балансе имеется только краткосрочная дебиторская задолженность, проанализируем динамику показателей оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, используя данные формы 1 за 2008 и 2009 г. (таблица 3).

      Таблица 3

      Динамика  показателей оборачиваемости дебиторской  задолженности