Анализ чистой прибыли

p align="center">    Рис. 1. Общая схема планирования прибыли 
 

    Из формулы (3) следует, что прибыль максимизируется в том случае, когда предельные издержки равны предельному доходу:

    MR(q)=MC(q).                                 (4)

    Поясним это на условном примере работы одного из предприятий. Данные о выпуске количества изделий, валовых постоянных издержках, относимых на соответствующее производство, валовых переменных издержках, относимых на соответствующий выпуск продукции, валовых издержках производства и обращения, а также результаты расчета средних и предельных издержек, на единицу изделия, приведены в табл. 1 (цифры для удобства округлены).

    Вторая графа таблицы содержит данные о цене спроса, соответствующие количеству возможной реализации изделий. Функция спроса от цены получена на основе линейного уравнения:

    q = -4,78р+13 712,1.

    Коэффициент эластичности спроса в зависимости от изменения цены для разного количества продаж исчисляется по формуле:

    

    В количестве 3000 шт.:

    

    Таблица 1

    Расчет максимальной прибыли в зависимости от объема продукции, цены и издержек

    

    В количестве 6000 шт.:

    

    В количестве 8000 шт.:

    

    При больших объемах продаж спрос становится неэластичным.

    Предельные величины дохода (выручки), издержек и прибыли получаются путем вычитания из данных валового дохода (графа 4) и валовой прибыли (графа 5) соответствующих значений из предыдущей строки. Например, предельная прибыль равна:

    для объема продаж 5000 шт. --

    

    для объема продаж 7000 шт. --

    

    Деление на 1000 необходимо потому, что предельные (приростные) показатели определяются в расчете на единицу продукции, услуги или работы.

    Для того чтобы решить вопрос максимизации прибыли, важно также знать, действует ли предприятие в условиях свободной конкуренции или монопольного рынка. Так, например, пищевые предприятия, в частности, реализуют свою продукцию в условиях свободной конкуренции. Это означает, что за цену реализации своей продукции оно принимает ту, которую задает рынок.

    Из этого следует, что для предприятия максимизация прибыли заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные издержки предприятия в производстве и реализации равнялись бы рыночной цене. Математически это можно представить следующим образом:

    Р = MC(q).

    Иными словами, на рынке свободной конкуренции доход равен рыночной цене. Покажем это на примере рыбоперерабатывающего предприятия, выпускающего икру в банках. Данные о производстве, издержках, прибыли, а также предельных величин приведены в табл. 2.

    Таблица 2 Экономические показатели и расчеты предельных величин

    Из таблицы следует, что предельный доход равен цене одной банки икры при приращении количества реализации в разных размерах (сравним графу 6 и 2). Иными словами, рыночная цена задается рынком (135 тыс. руб. за банку икры). Отличительная черта изменения валового дохода (выручки) от реализации банок икры на рынке свободной конкуренции состоит в том, что валовой доход выражается линейным уравнением с нулевым свободным членом и угловым коэффициентом, равным цене одной банки:

    В_р=135000q.

    Максимальная прибыль получается при объемах реализации около 310 банок. По данным таблицы, она составляет 18255 тыс. руб. при реализации 305 банок.

    В интервале 105--315 банок предельная прибыль равна нулю.

    При дальнейшем росте объема реализации она становится отрицательной, т.е. каждая дополнительная единица приращения объема выпуска дает не увеличение, а уменьшение суммы прибыли.

    Таким образом, при заданной рынком цене одной банки в размере 135 тыс. руб./шт. предприятию выгоднее поддерживать реализацию на уровне, близком к 310 банкам. В этом случае оно может рассчитывать на получение наибольшей суммы прибыли.

    Следует отметить, что на практике при принятии оперативных решений часто недостает всей необходимой информации, поэтому руководителям приходится действовать интуитивно. Для облегчения принятия решений предлагается ряд сценариев взаимосвязей «цена -- прибыль» (табл. 3).

    Таблица 3 Взаимосвязь «цена -- прибыль»

    * Ценообразование и рынок: Пер. с англ. -- М.: Прогресс, 1992. -- С.  204--217.

2.2. Определение величины прибыли и резервов ее роста на основе

использования маржинального дохода и производных от него величин

    В практике зарубежных стран с рыночной экономикой широко применяется расчет прибыли и определения влияния различных факторов на ее величину на основе использования маржинального дохода.

    В формализованном виде он может быть представлен в виде:

    

                                 (5)

    или

    

                                 (6)

    где В_м -- маржинальный доход, руб.;

    И_п -- постоянные расходы, руб.;

    H_v -- переменные издержки, руб.;

    В_р -- выручка от продаж, руб.

    М -- прибыль, руб.

    Сама же величина прибыли исходя из сущности маржинального дохода определяется, как:

    М=В_м-И_п.                                 (7)

    В таком виде формула (8) не позволяет сделать какие-либо выводы относительно выявления резервов роста прибыли. Поэтому нa практике делают ряд преобразований с данной формулой. Вo-первых, используют такие показатели, как выручка от продаж удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж (а):

    а = В_м/М,                                 (8)

    В_м=В_ра                                      (9)

    Во-вторых, путем подстановки значений этих показателей в формулу (7), получается другая формула прибыли:

    M=B_pa-И_п.        (10)

    Формула (10) используется тогда, когда приходится считать общую прибыль от продаж нескольких видов продукции. В этом случае удельный вес маржинального дохода (а) в выручке от продаж (В_pa ) подсчитывается как средневзвешенная величина.

    В тех случаях, когда известно количество проданного товара и ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции, применяют модификацию определения прибыли от продаж. В этом случае маржинальный доход В_м определяется как:

    В_м = qa_с ,                                 (11)

    где    а_с -- ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

    q   -- количество проданных изделий в натуральных единицах. Подставляя данное значение В_м в формулу (7), получаем ее новое выражение:

    М = qа_с-И_п.                                 (12)

    На величину прибыли, как это следует из формулы (12), оказывают влияние три группы факторов:

    * количество и ассортимент проданной продукции;

    * уровень цен на продукцию;

    * уровень постоянных расходов.

    Приведем расчет по определению влияния вышеназванных факторов на величину прибыли с помощью вышеназванных формул. Для этого воспользуемся условным примером. Допустим, что выручка от продаж по плану на нашем предприятия составляет 250 условных денежных единиц (у.д.е), а по факту она равняется 289 у.д.е. Постоянные расходы по плану и фактически не изменились и составили 60 у.д.е. Необходимо определить величину прибыли и резервы ее роста. Структура производства изделий, их продажные цены и другие показатели представлены в табл. 4.

 

    Таблица 4 Исходные данные о продаже товаров