Анализ бухгалтерской финансовой отчетности на примере предприятия ОАО «Симбирск-Лада»

Аудитором бухгалтерской  отчетности ОАО «Симбирск-Лада» за 2011 год выступало ЗАО «Группа финансы». В результате проверки в аудиторском заключении аудиторы высказали следующее мнение: «По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ОАО «Симбирск-Лада» по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности» (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 7).

Бухгалтерская отчетность ОАО «Симбирск-Лада» за 2011 год была отправлена в электронном виде в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, о чем свидетельствует «Квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде» (ПРИЛОЖЕНИЕ 8), после проверки которого нарушений выявлено не было, о чем говорится в «Извещении о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) в электронном виде» (ПРИЛОЖЕНИЕ 9).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

На примере  ОАО «Симбирск-Лада» проведем анализ и оценку структуры баланса (форма №071001):

	Доля показателя  в общей сумме   валюты баланса			Изменения в структуре баланса
Показатель	31.12.2011г	31.12.2010г	31.12.2009г	2011г	2010г
Внеоборотные активы	21753	21804	23375	-51	-1571
Оборотные активы, всего	40207	67446	20286	-27239	+47160
в том числе:
Запасы	21005	22372	11992	-1367	+10380
Краткосрочная дебиторская задолженность	12913	39026	7566	-26113	+31460
Краткосрочные финансовые вложения		5600		-5600	+5600
Денежные средства	6285	448	728	+5837	-280
Прочие оборотные активы
Итого актив баланса	61960	89250	43661	-27290	+45589
Долгосрочные обязательства	42	38	2	+4	+36
Краткосрочные обязательства, всего	11462	41141	12091	-29679	+29050
в том числе:
Кредиторская задолженность	6819	40938	11817	-34119	+29121
Оценочные обязательства	2054			+2054
Прочие краткосрочные обязательства	2589	203	274	+2386	-71
Капитал	50456	48071	31568	+2385	+16503
Итого пассив баланса	61960	89250	43661	-27290	+45589

По состоянию  на 31 декабря 2011 года структура баланса  изменилась существенно. В первую очередь  снизились остатки по запасам, в  том числе :

Остатки по автомобилям:

• по состоянию  на 31.12.2010г- 11771 тыс.рублей.
• по состоянию на 31.12.2011г –9454 тыс.рублей.

Снижение  на 2317 тыс.рублей объясняется снижением  объема продаж по автомобилям, в связи  с окончанием эксперимента  Правительством РФ по стимулированию продаж новых  автотранспортных средств.

Остатки по запасам запчастей в отделе продаж по состоянию на 31.12.2010г составляли 640тыс. рублей.

По состоянию  на 31.12.2011г 2488 тыс.рублей рост на 1848 тыс.рублей. Рост запасов объясняется тем, что  торговый зал по продаже запчастей  был открыт после ремонта 2010года и работает достаточно эффективно. Так торговый оборот по запчастям  в торговом отделе составил 8880 тыс.рублей из них  4830 тыс.рублей в розницу.

Снизилась  краткосрочная дебиторская задолженность  на сумму 26113 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность ОАО «АВТОВАЗ»  по премии начисленной по условиям выполнения договоров составила  на конец 2011года 3854 тыс.рублей.

Общество  размещало временно свободные денежные средства на депозитном счете в РОССЕЛЬХОЗБАНКЕ. На конец года депозит закрыт.

Увеличение  капитала  произошло за счет чистой прибыли. Так в 2011 году чистая прибыль  предприятия составила 18 888тыс.рублей.

Кредиторская  задолженность снизилась и составила 6819 тыс.рублей.

Из отчета о прибылях и убытках (форма №071002) видно, что:

1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг за отчетный период составила 687674 тыс. рублей, а за аналогичный период прошлого года 668340 тыс. рублей. Увеличение составило 19334 тыс. руб. или на 3% больше уровня за предыдущий год.
2. Себестоимость продаж составила 645280 тыс. рублей за отчетный период, что на 25826 тыс. рублей или 4.1% больше, чем в предыдущем отчетном периоде.
3. Прибыль от продаж на конец отчетного периода уменьшилась на 10491 тыс. руб. и составила 7246 тыс. руб., против 17737 тыс. руб. на конец 2009г.
4. Чистая прибыль на конец отчетного периода составила 18888 тыс. рублей, что на 2385 тыс. рублей больше, чем в предыдущем году.

В целом необходимо отметить тот  факт, что деятельность предприятия  в 2011 году была  рентабельной, хотя и  наблюдалось снижение  общей прибыли  по сравнению с 2010годом на 6492 тыс. рублей.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

I УРОВЕНЬ. Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция от 28. 11.2011).
2. Федеральный закон РФ от 06.12.2011г. №402-ФЗ  «О бухгалтерском учете» (действующая редакция от 01. 01.2013).
3. Федеральный закон РФ от 26.12.1995г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах" (принят гд фс рф 24.11.1995)

II УРОВЕНЬ. Положения по бухгалтерскому учету:

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. приказов Минфина от 08. 11. 2010 №144н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 (в ред. приказов Минфина от 08. 11. 2010 №144н)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (в ред. приказов Минфина от 24.12.2010 №186н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №142н)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (в ред. приказов Минфина от 25.10.2010 №132н)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01(в ред. приказов Минфина от 24.12.2010 №186н)
11. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (в ред. приказов Минфина от 20.12.2007 №143н)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010 (в ред. приказов Минфина от 13.12.2010 №167н)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008 (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99  (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №144н)
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. приказов Минфина от  08.11.2010 №144н)
16. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (в ред. приказов Минфина от  29.04.2008 №48н)
17. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №143н)
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 (в ред. приказов Минфина от 18.09.2006 №115н)
19. Положение по бухгалтерскому учету  «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (в ред. приказов Минфина от 24.12.2010 №186н)
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №144н)
21. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №144н)
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по НИОКР» ПБУ 17/02 (в ред. приказов Минфина от 18.09.2006 №116н)
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02 (в ред. приказов Минфина от 24.12.2010 №186н)
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №144н)
25. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (в ред. приказов Минфина от 18.09.2006 №116н)
26. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ  22/2010 (в ред. приказов Минфина от 08.11.2010 №144н)
27. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 (в ред. приказов Минфина от 02.02.2011 №11н)
28. Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов » ПБУ 24/2011 (в ред. приказов Минфина от 06.10.2011 №125н)

III УРОВЕНЬ. Приказы:

29. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
30. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)»
31. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
32. Приказ Минфина РФ от 28.11.96 г. №101 «0 порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами».

IV УРОВЕНЬ. Документы организации:

33. Учетная политика ОАО «Симбирск-Лада» на 2010 год, утвержденная Приказом руководителя от 01.06.2010 № 702.

V УРОВЕНЬ. Научно-учебная литература:

34. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Новосибирск, "ЭКОР", Москва, "КНОРУС", 2010. - 830 с.
35. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: Дело и Сервис, 2008. – 172 с.
36. Камышанов П. И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. - 4-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2011. - 245 с.
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФА-М, 2011. – 592 с.
38. Новодвинский В.Д., Пономарева Л.В. Становление бухгалтерской отчетности. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 256 с.
39. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для экон. спец. вузов. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2010. – 272 с.
40. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 357 с.
41. Чернов В. А.. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие для вузов / Чернов В. А., Баканов М. И.; под ред. М. И. Баканова. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 127 с.
42. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Юстицинформ, 2010. - 210 с.

VI УРОВЕНЬ. Электронные источники:

43. Информационно-правовая система «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru/popular/stockcomp/ 01.12.2012г.
44. В помощь бухгалтеру http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1.htm 01.12.2012г