Аналих фонда заработной платы и средней заработной платы

         Структура фонда заработной платы ООО «Эксперт»  в 2010 г. для наглядности отражена на рис. 2.1. Структура фонда заработной платы ООО «Эксперт» в течение всего исследуемого периода почти не менялась. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата основных рабочих -  49.3 % в 2009 г. и 46.2 % в 2010 г.  Фонд заработной платы специалистов составил 29.6 % и 27.7 % в 2009 г. и в 2010 г. соответственно.

Доля фонда оплаты труда  руководителей  невелика (13.1 % в 2009 г. и 10.6 % в 2010 г.).  На исследуемом предприятии уровень расходов на заработную плату вспомогательных рабочих увеличился с 8.0 % в 2005 году до 15.5 % в 2010 г., что можно оценить положительно, поскольку это производственные работники предприятия.

Приступая к анализу  использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой (таблица 2.4). Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

DФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0                 

В 2010 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 3636,0-2566,8= 1069,2 тыс. руб.

В 2009 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 2433,6-2312,2= 121,4

В 2007 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 2156,5-1925,5=231

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

где DФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

      ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

       ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

      Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 2006 г.: DФЗПотн = 3636,0- (1205,6*1,18+1720,2)= 493,2 тыс. руб.

В 2005 г.: DФЗПотн = 2433,6 - (950,2 * 1,06 + 1408,3) = 18,1 тыс. руб.

В 2003 г.: DФЗПотн = 2156,5- (903,0* 1,13 +1216,4) = -80,3 тыс.руб.

Исходя из расчетов мы видим, что в  2010 г.  на предприятии ООО «Эксперт» был относительный перерасход в использовании фонда заработной платы  в размере 493,2 тыс. рублей. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Исходные данные для  анализа фонда заработной платы ООО «Эксперт» за 2010 г.

тыс.руб.

Вид оплаты	2004 г.			2005 г.			2006 г.
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.3.Премии за производственные  результаты	422,7 396,1 26,6	443,6 412,3 31,3	+20,9 +16,2 +4,7	606,7 459,2 147,5	630,7 495,5 135,2	+24 +36,3 -12,3	705,6 546,2 159,4	841,5 701,3 140,2	+135,9 +153,1 -19,2
2.Постоянная часть  оплаты труда рабочих 2.1.Повременная оплата труда  по тарифным ставкам 2.2.Доплаты 2.2.1.За сверхурочное время работы 2.2.2.За стаж работы 2.2.3.За простои по вине предприятия	798,3 657,7   140,6 - - 140,6	887,2 755,0   132,2 - - 132,2	+88,9 +97,3   -8,4 - - -8,4	897.5 789.1   108.4 - - -	705,2 579.6   120,3 - - 5,3	-192.3 -209.5   +11,9 - - +5.3	902,3 756,1   292,4 - - -	1332.3 954,1   365.2 - - 13.0	+430 +198   +72.8 - - +13.0
3. Всего оплата труда  рабочих без отпускных	1221	1330,8	+109,8	1504,2	1335.9	-168.3	1607,9	2173.8	+565.9
4.Оплата отпусков рабочих 4.1.Относящаяся к переменной  части  4.2.Относящаяся к постоянной  части	46,3 24,1 22,2	56,4 26,2 30,2	+10,1 +2,1 +8	54,2 26 28,2	59,7 28 31,7	+5,5 +2 +3,5	63,0 29 34	70,2 33,1 37,1	+7,2 +4,1 +3,1
5. Оплата труда служащих	658,2	769,3	+111,1	753,8	1038	+284.2	895,9	1392	+496.1
6.Общий фонд заработной  платы. В том числе:       переменная  часть        постоянная  часть	1925,5 903,0 1022,5	2156,5 940,1 1350,2	+231 +37,1 +193,9	2312,2 950,2 1362,0	2433,6 1025,3 1408,3	+121,4 +75,1 +46,3	2566,8 1205,6 1361,2	3636,0 1580,6 1720,2	+1069,2 +375 +359
7. Удельный вес в  общем фонде зарплаты, %:        переменной  части         постоянной  части	46,9 55,5	43,6 58,8	+3,3 +3,3	41,6 58,8	41,6 58,8	0 0	47,1 52,6	47,6 52,6	+0,5 0

 

Далее в работе необходимо проанализировать причины  изменения  постоянной части  фонда оплаты труда ООО «Эксперт», в который входит оплата труда  рабочих – повременщиков, а также все виды доплат. Фонд заработной платы работников зависит от  среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит  еще от  количества отработанных дней  в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка (рис.2.3).

         Для детерминированного факторного  анализа абсолютного отклонения  по фонду  повременной зарплаты  могут быть использованы  следующие модели:

                                           ФЗП = ЧР х ГЗП,                                                

                                        ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,                                 

                                    ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП                           

 

       

Таблица  2.5

Исходные данные  для  анализа повременного фонда оплаты труда ООО

 «Эксперт»

тыс.руб.

Показатель	2010 г. план	2010 г. факт	Отклонение
Среднесписочная численность  рабочих-повременщиков	45	45	-
Количество отработанных дней  одним рабочим в среднем за год	201	206	+5
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч	7.8	7.9	+0.1
Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.	756.1	954.1	+198.0
Зарплата одного рабочего, тыс.руб.     среднегодовая     среднедневная     среднечасовая	16.802 0.084 0.0107	21.202 0.103 0.0130	+4.4 +0.019 +0.0023

 

         Расчет влияния этих факторов  можно произвести способом абсолютных  разниц, используя данные табл. 2.5:

D ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (45-45) х 21.202 = 0

D ФЗПгзп = ЧРф  х (ГЗПф – ГЗПпл) =  45 х (21.202 – 16.802) = +198.0

         Как видно из вышеприведенных  расчетов увеличение  повременного  фонда заработной платы в ООО «Эксперт»  в 2010 г. по сравнению с планом вызвано исключительно увеличением  заработной платы одного работника, поскольку изменения среднесписочной численности рабочих не было. Поэтому далее необходимо  рассмотреть факторы второго порядка, которые повлияли на рост заработной платы одного работника:

1.  Количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год:

D ФЗПд = Чф х (Дф – Дб) х Пб х ЧЗПб =  45 х (206 – 201)  х 7.8 х 0.0107 = +18.8

2. За счет увеличения  продолжительности рабочей смены:

D ФЗПп = Чф х Дф  х (Пф – Пб)  х ЧЗПб = 45 х 206 х (7.9 – 7.8) х 0.0107 = + 9.9

3. За счет  увеличения среднечасовой зарплаты  одного работника:

D ФЗПп = Чф х Дф  х Пф   х (ЧЗПф – ЧЗПпл)  =  45 х 206 х 7.9 (0.0130 – 0.0107) = +169.3

Итого: +198.0 тыс.руб.

 

         Таким образом, перерасход повременного  фонда оплаты труда   произошел исключительно за счет  роста  среднечасовой оплаты труда работников, что связано с  повышением тарифных ставок на исследуемом предприятии.

2.2. Анализ средней  заработной платы

 

          Далее необходимо рассчитать  среднюю заработную плату по  отдельным  категориям работников ООО «Эксперт» и оценить ее динамику (таблица 2.6).

         Таблица 2.6

Динамика средней заработной платы работников ООО «Эксперт»

тыс.руб.

Категории персонала	2009 г.			2010 г.			Абс. откл. средней з/пл +/-, тыс.руб	Темп роста %
	ФЗП, тыс.руб.	Среднесписоч-ная численность, чел.	Средняя заработная плата, тыс.руб. в мес.	ФЗП, тыс.руб.	Среднесписоч-ная численность, чел.	Средняя заработная плата, тыс.руб. в мес.
Руководители	318	5	5.3	384	5	6.4	+1.1	120.8
Специалисты	720	20	3.0	1008	20	4.2	+1.2	140.0
Основные рабочие	1200	40	2.5	1680	40	3.5	+1.0	140.0
Вспомогательные рабочие	195.6	15	1.1	564	15	3.1	+2.0	281.8
Итого	2433.6	80	2.5	3636.0	80	3.8	+1.3	152.0

 

         Как показывают данные таблицы  2.5 и рис. 2.4, среднемесячная заработная плата в целом по предприятию в 2010 г. составила 3.8 тыс.руб., что выше прошлогоднего уровня на 1.3 тыс.руб., или на 52 %. Самая высокая заработная плата характерна для руководителей – 5.3 тыс.руб. и 6.4 тыс.руб. в 2009 г. и в 2010 г. соответственно. При этом для заработной платы данной категории работников характерны  самые низкие темпы прироста – 20.8 %.

          Заработная плата работников специалистов в 2010 г. возросла по сравнению с прошлым годом на 40.0 % и составила 4.2 тыс.руб. Среднемесячная оплата труда  основных рабочих  в 2005 г. составила 2.5 тыс.руб., в 2010 г. данный показатель возрос  на 1.0 тыс. руб.  При этом темп ее прироста высок по сравнению с остальными категориями персонала – 40.0 %. Самая низкая заработная плата характерна для вспомогательных рабочих – 1.1 тыс.руб. и 3.1 тыс.руб. в 2009 г. и 2010 г. соответственно. Однако для заработной платы данной категории работников характерен самый высокий темп роста – 281.8 %.       

         В ходе анализа необходимо  установить соответствие  между темпами роста  средней заработной платы и производительностью труда.  Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности  нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его оплаты.  Если такой принцип не соблюдается,  то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно,  уменьшение суммы прибыли.

         Изменение среднего заработка   работающих за тот или иной  отрезок времени  (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз),  который определяется отношением  средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается  индекс производительности труда (Iгв):

                                  Iсз = СЗф / СЗпл                          

                                   Iгв = ГВф / ГВпл                          

          

    Таблица 2.7

Расчет производительности труда и средней заработной платы  ООО «Эксперт»

тыс.руб.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Объем выполненных работ, тыс.руб.	8012	9036	10350	13622
Фонд заработной платы, тыс.руб.	1998,6	2156,5	2433,6	3636.0
Среднесписочная численность, чел.	43	44	45	45
Средняя зарплата на 1 работника  в месяц, руб.	3.87	4.08	4.51	6.73
Производительность труда, тыс.руб. / чел.	186.3	205.4	230.0	302.7